基层卫生院财务会记制度

PAGE基层卫生院财务会记制度一、总则（一）制定目的为了规范基层卫生院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障基层卫生院的健康发展，根据国家有关法律法规和财务制度，结合基层卫生院的实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于辖区内所有政府举办的基层卫生院，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心等。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持厉行节约，制止奢侈浪费，降低服务成本，提高资金使用效益。3.正确处理社会效益和经济效益的关系，坚持以社会效益为主，同时注重经济效益。4.按照规定的权限和程序进行财务决策，实行民主管理，接受群众监督。（四）财务管理体制基层卫生院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，财务活动在基层卫生院负责人的领导下，由财务部门统一管理。基层卫生院应根据工作需要，设置独立的财务机构，配备专职财务人员，负责本单位的财务管理工作。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置基层卫生院应单独设置财务科，负责本单位的财务管理和会计核算工作。财务科应配备与工作任务相适应的财务人员，财务人员应具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加继续教育。（二）财务人员岗位职责1.财务科长岗位职责负责组织和领导财务科的日常工作，制定财务工作计划和财务管理制度，并组织实施。负责编制年度财务预算和财务决算，定期进行财务分析，为领导决策提供依据。负责组织财务人员进行会计核算和财务管理工作，确保财务数据的真实、准确、完整。负责协调与财政、物价、审计等部门的关系，及时了解和掌握国家有关政策法规的变化，为单位争取有利的政策支持。负责对财务人员进行考核和评价，提出奖惩意见，激励财务人员提高工作质量和效率。2.会计岗位职责负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。负责登记各类账簿，定期进行结账、对账，确保账账相符、账实相符。负责编制会计报表，及时、准确地反映单位的财务状况和经营成果。负责会计档案的整理、归档和保管工作，按照规定的期限和程序进行销毁。负责协助财务科长做好财务预算、财务决算和财务分析等工作。3.出纳岗位职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。负责协助会计做好工资核算、费用报销等工作，及时传递相关票据和资料。负责定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和解决银行存款管理中存在的问题。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算编制符合规定要求。2.完整性原则。全面反映基层卫生院的财务收支情况，将各项收入和支出纳入预算管理。3.真实性原则。以基层卫生院的实际情况为依据，实事求是地编制预算，不得虚报、瞒报。4.稳妥性原则。坚持收支平衡，量入为出，合理安排各项资金，确保预算的可行性和可靠性。5.重点性原则。优先保障基本医疗服务、公共卫生服务等重点工作的资金需求。（二）预算编制方法基层卫生院应根据上年度预算执行情况和本年度工作计划，采用零基预算法编制年度预算。预算编制应包括收入预算和支出预算两部分，收入预算应根据业务收入、财政补助收入等情况进行预测，支出预算应根据人员经费、公用经费、业务经费等情况进行测算。（三）预算审批与执行1.年度预算编制完成后，应报基层卫生院领导班子审核，经职工代表大会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。2.基层卫生院应严格执行批准的预算，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经批准。3.财务部门应定期对预算执行情况进行分析和检查，及时发现和解决预算执行中存在的问题，确保预算的顺利执行。（四）预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等原因，需要调整预算的，基层卫生院应按照以下程序进行：1.由相关业务科室提出预算调整申请，说明调整的原因、项目和金额。2.财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。3.基层卫生院领导班子根据财务部门的审核意见，研究决定是否调整预算。4.如决定调整预算，应编制预算调整方案，报上级主管部门和财政部门审批。四、收入管理（一）收入范围基层卫生院的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入：指基层卫生院在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入、药品收入等。2.财政补助收入：指基层卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本公共卫生服务补助、基本药物制度补助、设备购置补助等。3.上级补助收入：指基层卫生院从上级主管部门取得的非财政补助资金。4.其他收入：指基层卫生院除上述收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入、上级补助收入应在收到财政部门或上级主管部门拨款时，按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入应在实际收到款项时，按照实际收到的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.基层卫生院应按照国家有关规定，设置收入类会计科目，对各项收入进行明细核算。2.财务部门应加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，严格执行收费标准，规范收费行为，确保收入的及时足额收取。3.基层卫生院应定期对收入情况进行分析和总结，及时发现和解决收入管理中存在的问题，提高收入管理水平。五、支出管理（一）支出范围基层卫生院的支出主要包括人员经费、公用经费、业务经费、固定资产购建与大型修缮等支出。1.人员经费：指基层卫生院用于支付职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保障缴费等方面的支出。2.公用经费：指基层卫生院用于维持正常运转所需的办公费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、招待费等支出。3.业务经费：指基层卫生院用于开展医疗服务、公共卫生服务等业务活动所需的药品费、材料费、设备购置与维护费、卫生材料费、其他业务费等支出。4.固定资产购建与大型修缮：指基层卫生院用于购置固定资产、进行大型修缮等方面的支出。（二）支出审批原则1.合法性原则。严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，确保支出符合规定要求。2.真实性原则。支出凭证应真实、合法、有效，不得虚报、瞒报。3.合理性原则。支出应符合基层卫生院的实际需要，合理安排各项资金，避免浪费。4.效益性原则。支出应注重效益，提高资金使用效益，促进基层卫生院的发展。（三）支出审批程序1.基层卫生院应建立健全支出审批制度，明确支出审批的权限和程序。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，审批人应在授权范围内进行审批，不得越权审批。3.支出审批应实行“一支笔”审批制度，重大支出应经领导班子集体研究决定。（四）支出核算与管理1.基层卫生院应按照国家有关规定，设置支出类会计科目，对各项支出进行明细核算。2.财务部门应加强对支出的管理，建立健全支出管理制度，严格控制支出规模，优化支出结构，提高资金使用效益。3.基层卫生院应定期对支出情况进行分析和总结，及时发现和解决支出管理中存在的问题，加强成本核算，降低服务成本。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：指基层卫生院库存现金、银行存款等货币资金。货币资金应按照国家有关规定进行管理，确保其安全完整。2.应收及预付款项：指基层卫生院在开展业务活动中形成的应收款项、预付款项等。应收及预付款项应按照规定的程序进行审批和管理，及时清理结算，防止坏账损失。3.存货：指基层卫生院为开展业务活动而储存的各类药品、材料、低值易耗品等。存货应按照规定的方法进行核算和管理，定期进行盘点，确保账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义：指基层卫生院持有的预计使用年限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类：固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产四类。3.固定资产购置：基层卫生院购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理，并按照国家有关规定进行政府采购。4.固定资产折旧：基层卫生院应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。5.固定资产清查：基层卫生院应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应及时报告单位领导，并按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义：指基层卫生院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产核算：基层卫生院应按照国家有关规定，对无形资产进行核算。无形资产应在取得时按照成本进行计量，并在预计使用年限内分期摊销。七、负债管理（一）负债范围基层卫生院的负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则。基层卫生院应根据自身的实际情况，合理确定负债规模，避免过度举债。2.风险控制原则。基层卫生院应加强对负债的管理，严格控制负债风险，确保单位财务安全。3.及时偿还原则。基层卫生院应按照合同约定，及时偿还债务，避免逾期债务的发生。（三）负债核算与管理1.基层卫生院应按照国家有关规定，设置负债类会计科目，对各项负债进行明细核算。2.财务部门应加强对负债的管理，建立健全负债管理制度，定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和解决负债管理中存在的问题。3.基层卫生院应严格控制新增负债，确需举债的，应按照规定的程序报经批准，并落实还款来源。八、财务清算（一）清算原因基层卫生院发生撤销、合并、分立等情况时，应进行财务清算。（二）清算程序1.基层卫生院应成立清算组，负责组织实施财务清算工作。清算组应由单位负责人、财务人员、审计人员等组成。2.清算组应按照国家有关规定，对基层卫生院的财产、债权、债务进行全面清查，编制资产负债表、财产清单和债权债务清单。3.清算组应按照规定的顺序进行清偿债务，剩余财产应按照国家有关规定进行处理。4.清算工作结束后，清算组应编制清算报告，报上级主管部门和财政部门审批。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.基层卫生院应按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.会计报表应包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。3.财务情况说明书应主要说明基层卫生院的财务状况、业务开展情况、预算执行情况、财务收支情况、资金使用效益等方面的情况，并对存在的问题提出改进措施和建议。（二）财务分析1.基层卫生院应定期对财务报告进行分析，为领导决策提供依据。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等方面的内容。2.财务分析应采用科学的方法，运用相关指标进行对比分析，客观评价基层卫生院的财务状况和经营成果。3.基层卫生院应根据财务分析结果，及时发现和解决财务管理中存在的问题，不断提高财务管理水平。十、财务监督（一）内部监督1.基层卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。2.财务部门应定期对财务收支情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。3.基层卫生院应加强对预算执行情况、资产管理情况及负债管理情况等方面的监督检查，确保单位财务活动合法、合规、有序进行