卫生站会计制度

PAGE卫生站会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范卫生站的会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，为卫生站的运营决策提供可靠依据，保障卫生站的健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[卫生站具体名称]及其所属各部门、科室。（三）依据和遵循原则本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等，以及医疗卫生行业的财务会计标准制定。遵循以下原则：1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业规范，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则：如实反映卫生站的财务状况和经营成果，不得隐瞒或虚报。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等记录准确无误，数据计算和处理符合规定。4.完整性原则：涵盖卫生站所有财务活动，不遗漏重要信息。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，为管理决策提供及时有效的财务信息。二、会计机构与人员（一）会计机构设置卫生站应设置独立的会计机构，配备专业的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书。2.根据卫生站规模和业务需求，合理配备会计主管、会计、出纳等岗位人员。3.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理卫生站的会计工作，制定会计工作计划和制度。审核会计凭证和财务报表，确保财务信息的准确性和合规性。协调与其他部门的财务工作，参与卫生站的财务决策。对会计人员进行业务指导和培训，提高团队整体素质。2.会计职责按照会计制度和相关法规，进行会计核算，编制记账凭证和账簿。负责财务报表的编制和分析，为管理层提供财务数据支持。协助会计主管进行财务审计和税务申报工作。保管会计档案，确保档案的安全和完整。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据。协助会计做好其他财务工作。三、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。（四）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管，保管期限按照国家规定执行。（五）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.账簿的登记应及时、准确、完整，做到账证相符、账账相符、账实相符。（六）财务报表1.定期编制资产负债表、收入支出表、现金流量表等财务报表。2.财务报表应按照规定的格式和内容编制，数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照现金管理制度进行管理，定期盘点，确保账实相符。银行存款应按照银行结算制度办理收支业务，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。2.应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应收医疗款应及时催收，定期进行账龄分析，对可能形成坏账的款项计提坏账准备。其他应收款和预付账款应明确责任人，及时清理结算。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。定期对存货进行盘点，盘盈盘亏应及时查明原因，进行账务处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六大类。2.固定资产计价外购的固定资产，按照实际支付的买价、运输费、装卸费、安装调试费等计价。自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据计价。3.固定资产折旧采用平均年限法计提折旧。折旧年限根据固定资产类别和国家规定确定。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。4.固定资产清查每年至少进行一次全面清查盘点。清查结果应及时编制固定资产清查报告，盘盈盘亏的固定资产应按照规定进行账务处理。（三）无形资产1.无形资产定义与内容指卫生站拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。2.无形资产计价外购的无形资产，按照实际支付的价款计价。自行开发并依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际发生的支出计价。3.无形资产摊销采用直线法摊销。摊销期限根据无形资产的使用寿命确定。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款核算卫生站向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。按照借款本金和借款利率计算利息，计入当期财务费用。2.应付账款核算因购买药品、卫生材料等物资而应付给供应单位的款项。应及时与供应单位核对账目，按时支付款项。3.预收医疗款核算收到患者预交的医疗费用。在提供医疗服务后，按照实际发生的费用进行结算，多退少补。4.应付职工薪酬核算应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。按照规定的工资计算方法和发放时间，及时足额发放职工薪酬。（二）非流动负债1.长期借款核算向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种借款。按照借款合同约定的利率和还款方式计算利息和偿还本金。2.长期应付款核算除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。六、收入核算（一）收入分类与确认原则1.收入分类医疗收入：包括门诊收入、住院收入等，是卫生站提供医疗服务取得的收入。财政补助收入：指从财政部门取得的各类财政补助。科教项目收入：因开展科研、教学项目取得的收入。其他收入：如利息收入、捐赠收入等。2.收入确认原则医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。财政补助收入、科教项目收入按照相关财政部门或科研、教学项目合同的规定确认收入。其他收入在实际收到款项时确认收入。（二）收入核算方法1.医疗收入按照不同科室、项目进行明细核算。2.财政补助收入、科教项目收入按照收入来源和项目进行明细核算。3.其他收入按照收入类别进行明细核算。七、成本费用核算（一）成本费用分类1.成本分类直接成本：指与医疗服务直接相关的成本，如药品成本、卫生材料成本、人工成本等。）间接成本：指不能直接计入医疗服务成本，需要按照一定方法分配计入的成本，如管理费用、后勤保障费用等。2.费用分类医疗业务成本：核算提供医疗服务过程中发生的各项成本。管理费用：核算行政管理部门为组织和管理卫生站业务活动而发生的各项费用。财务费用：核算为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出等。（二）成本费用核算方法1.成本核算采用科室成本核算方法，将直接成本和间接成本按照一定的分配标准分配到各科室。2.费用核算按照权责发生制原则，在费用发生时进行确认和计量。3.定期编制成本费用报表，分析成本费用构成和变动情况，为成本控制和管理提供依据。八、净资产核算（一）净资产分类1.事业基金：核算卫生站拥有的非限定用途的净资产。2.专用基金：包括职工福利基金、医疗风险基金等，按照规定提取和使用。3.待冲基金：核算财政补助收入和科教项目收入形成的资产净值。4.财政补助结转（余）：核算财政补助收支相抵后的余额。5.科教项目结转（余）：核算科教项目收支相抵后的余额。（二）净资产核算方法1.各项净资产按照规定的会计核算方法进行核算。2.定期对净资产进行清查和核对，确保账实相符。九、财务报告与分析（一）财务报告编制1.定期编制年度、中期财务报告。2.财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表以及报表附注等。3.财务报告应数字真实、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.对财务报告数据进行分析，包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。2.通过财务分析，发现问题，提出改进建议，为管理层决策提供参考。十、财务监督与内部控制（一）财务监督1.建立健全财务监督制度，对卫生站的财务活动进行全过程监督。2.内部审计部门定期对财务收支、经济活动等进行审计监督。3.接受财政、审计、税务等部门的外部监督。（二）内部控制1.建立健全内部控制制度，涵盖岗位设置、授权审批、财产保护、预算控制、风险评估等方面。2.明确各岗位的职责和权限，确保不相容岗位相互分离。3.加强对关键岗位人员的监督和管理，防范财务风险。十一、会计档案管理（一）会计档案范围包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据等。（二）会计档案保管1.按照国家规定的