卫生院成本制度

PAGE卫生院成本制度一、总则（一）目的本成本制度旨在规范卫生院成本管理行为，加强成本核算与控制，提高资源利用效率，确保卫生院在提供优质医疗服务的同时，实现经济效益与社会效益的协调发展，为卫生院的可持续运营提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于卫生院各科室、部门及全体员工，涵盖卫生院在医疗服务、药品采购、设备购置与使用、行政管理等各项活动中发生的成本。（三）制定依据1.国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等，确保成本制度符合法律要求。2.医疗卫生行业标准，参考医疗卫生机构成本核算规范等行业标准，保证制度的专业性和规范性。（四）基本原则1.合法性原则：成本核算与管理必须符合国家法律法规和财务制度的规定。2.可靠性原则：成本数据应真实、准确、完整，能够可靠地反映卫生院的成本状况。3.相关性原则：成本核算应与卫生院的医疗服务活动相关，准确归集成本费用。4.分期核算原则：按照会计期间分期进行成本核算，以便及时提供成本信息。5.权责发生制原则：以权利和责任的发生来确认收入和费用，合理计算成本。6.成本效益原则：在成本管理中权衡成本与效益的关系，追求成本最小化与效益最大化。7.一致性原则：成本核算方法和口径应保持一致，确保不同期间成本数据的可比性。二、成本核算对象与范围（一）成本核算对象1.以科室为基本核算对象，包括临床科室、医技科室、药剂科室、行政后勤科室等。通过对各科室成本的核算，了解不同科室的成本构成和效益情况，为科室管理和绩效考核提供依据。2.对于重大医疗项目或特殊服务，可单独作为核算对象，如大型手术、重点科研项目等，以便准确核算其成本和收益。（二）成本核算范围1.人员费用职工工资、奖金、津贴、补贴等。社会保险费、住房公积金等单位负担部分。职工福利费、工会经费、职工教育经费等。2.卫生材料费用医疗过程中使用的各种一次性卫生材料，如注射器、输液器、纱布、棉球等。高值耗材，如心脏支架、人工关节等。3.药品费用西药、中成药、中药饮片的采购成本。药品的运输、保管等费用。4.固定资产折旧与无形资产摊销房屋建筑物、医疗设备、办公设备等固定资产的折旧。软件、专利等无形资产的摊销。5.设备购置与维护费用医疗设备、办公设备的购置支出。设备的维修、保养、更新费用。6.水电费、取暖费、物业管理费等7.公务费办公费、差旅费、邮电费、印刷费等。8.业务费医疗业务开展过程中的各类费用，如科研费、培训费、会议费等。9.其他费用不属于以上分类的其他成本支出，如坏账损失、捐赠支出等。三、成本核算方法（一）直接成本核算1.对于能够直接归属到某一科室或项目的成本，如科室专用设备的购置费用、特定项目的卫生材料费用等，直接计入该科室或项目的成本。2.直接成本的核算应依据实际发生额进行准确记录，确保成本数据的真实性。（二）间接成本分摊1.对于不能直接归属到某一科室或项目的间接成本，如行政管理部门的费用、水电费等，采用合理的方法进行分摊。2.常用的间接成本分摊方法包括：人员比例法：按照各科室人员数量占全院人员总数的比例分摊间接成本。例如，某科室人员数量为50人，全院人员总数为500人，若当月行政管理部门费用为10万元，则该科室应分摊的行政管理费用为10×(50÷500)=1万元。面积比例法：根据各科室使用房屋面积占全院总面积的比例分摊间接成本。如某科室使用面积为200平方米，全院总面积为2000平方米，当月水电费为2万元，则该科室应分摊的水电费为2×(200÷2000)=0.2万元。工作量比例法：按照各科室医疗服务工作量占全院总工作量的比例分摊间接成本。工作量可通过门诊人次、住院床日等指标衡量。例如，某科室当月门诊人次为1000人次，全院门诊人次为10000人次，当月设备维护费用为5万元，则该科室应分摊的设备维护费用为5×(1000÷10000)=0.5万元。（三）成本核算周期成本核算以自然月为周期，每月末进行成本数据的归集、计算和分析，确保及时准确地反映卫生院的成本状况。四、成本控制措施（一）预算控制1.编制年度成本预算，明确各科室、部门的成本控制目标。预算编制应结合卫生院的发展规划、业务计划以及历史成本数据，采用零基预算、滚动预算等方法，提高预算的科学性和准确性。2.将成本预算分解到季度、月度，定期对预算执行情况进行监控和分析。对于预算执行偏差较大的项目，及时查找原因并采取措施进行调整。3.建立预算调整机制，当出现重大政策变化、业务调整或不可抗力因素导致预算无法执行时，按照规定程序进行预算调整。（二）采购成本控制1.建立健全物资采购管理制度，规范采购流程。采购前进行充分的市场调研，选择优质供应商，确保物资质量的同时争取合理的采购价格。2.采用招标采购、询价采购、竞争性谈判等多种采购方式，对于金额较大的物资采购，严格按照招标程序进行，引入竞争机制，降低采购成本。3.加强库存管理，合理控制库存水平，避免物资积压或缺货。定期进行库存盘点，及时处理积压物资，减少库存占用资金和仓储成本。（三）人力资源成本控制1.根据卫生院的业务需求和岗位设置，合理配置人员，避免人员冗余。优化人员结构，提高工作效率，通过绩效考核等方式激励员工充分发挥工作积极性。2.加强员工培训，提高员工业务能力和综合素质，减少因员工技能不足导致的工作失误和效率低下，间接降低成本。3.控制加班、临时工等额外人力资源成本支出，严格按照规定审批加班申请，合理安排临时用工。（四）医疗成本控制1.规范医疗服务行为，严格执行临床诊疗指南和操作规程，避免过度医疗。加强医疗质量控制，提高医疗服务质量，减少医疗差错和事故，降低医疗纠纷赔偿等成本。2.合理使用卫生材料和药品，加强对卫生材料和药品的领用管理，建立限额领用制度，避免浪费。鼓励开展新技术、新项目，提高医疗资源利用效率，降低单位医疗成本。3.优化医疗设备配置，根据实际需求合理购置设备，避免盲目追求高端设备。加强设备维护和管理，提高设备使用寿命，降低设备更新成本。五、成本分析与报告（一）成本分析内容1.成本构成分析：分析各项成本在总成本中所占的比例，了解成本结构，找出成本控制的重点项目。2.成本变动分析：对比不同时期的成本数据，分析成本变动趋势及其原因。例如，分析药品成本上升是由于药品价格上涨还是用量增加导致的。3.成本效益分析：评估卫生院各项医疗服务项目的成本效益情况，计算成本收益率、百元收入成本等指标，为决策提供依据。4.科室成本分析：对各科室的成本进行详细分析比较，找出成本差异较大的科室及其原因，以便针对性地采取成本控制措施。（二）成本分析方法1.比较分析法：将本期实际成本与预算成本、上期实际成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法：计算各种成本比率，如成本利润率、变动成本率等，分析成本与收益、成本与业务量之间的关系。3.因素分析法：确定影响成本的各种因素，分析各因素对成本变动的影响程度，以便采取针对性措施。（三）成本报告编制1.每月编制成本报表，包括成本明细表、成本分析表等。成本明细表详细列示各项成本的发生额及构成情况，成本分析表对成本变动原因、成本效益情况等进行分析说明。2.定期撰写成本分析报告，向卫生院管理层汇报成本管理情况，提出成本控制建议和改进措施。报告内容应简洁明了、数据准确、分析深入，为管理层决策提供有力支持。六、成本考核与奖惩（一）成本考核指标1.百元收入成本率：反映每百元医疗收入所耗费的成本，计算公式为：百元收入成本率=本期总成本÷本期医疗收入×100%。2.成本收益率：衡量成本投入所带来的收益水平，计算公式为：成本收益率=（本期业务收支结余÷本期总成本）×100%。3.预算执行率：考核成本预算的执行情况，计算公式为：预算执行率=（实际成本÷预算成本）×100%。（二）考核方式1.定期考核：每月对各科室的成本指标进行考核，根据考核结果进行排名。2.年度考核：结合全年成本管理情况，对各科室进行年度综合考核，确定最终考核成绩。（三）奖惩措施1.对于成本控制成效显著的科室和个人，给予奖励。奖励方式包括奖金、荣誉证书、晋升机会等，以激励员工积极参与成本管理工作。2.对于成本控制不