银行会计制度与财务制度

PAGE银行会计制度与财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范银行会计核算与财务管理行为，确保银行财务信息的真实、准确、完整，加强银行内部控制，防范金融风险，提高银行经济效益，促进银行业务健康、稳定发展，以适应金融市场监管要求和银行自身管理需要。（二）适用范围本制度适用于本行各级机构及全体员工，涵盖银行各类业务活动中的会计核算与财务管理工作。（三）基本原则1.合规性原则严格遵循国家相关法律法规、金融监管规定以及会计准则，确保银行会计与财务工作合法合规。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映银行财务状况、经营成果和现金流量。3.准确性原则会计记录和财务报表应准确无误，数据计算、账目处理等要符合规定，避免差错和虚假信息。4.完整性原则全面涵盖银行各项业务的会计核算与财务处理，不得遗漏重要信息，保证财务信息的完整性。5.及时性原则及时进行会计核算和财务报告编制，确保信息的时效性，为银行决策提供及时有效的支持。6.谨慎性原则充分估计可能发生的风险和损失，计提相应的准备金，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、会计制度（一）会计核算基础1.会计期间采用公历年度，自每年1月1日起至12月31日止。2.记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的银行，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。3.记账方法采用借贷记账法。（二）会计科目设置与使用1.科目分类按照资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素进行分类设置会计科目。2.科目编码为每个会计科目赋予唯一的编码，便于计算机系统处理和会计核算的标准化。3.科目使用规范严格按照规定的科目核算内容和使用范围进行账务处理，不得随意改变科目用途。对于特殊业务或新业务，需根据会计准则和监管要求及时增设或调整会计科目。（三）会计凭证1.凭证种类包括原始凭证和记账凭证。原始凭证如发票、收据、业务单据等，记账凭证根据审核后的原始凭证编制。2.凭证要素必须具备日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等要素。3.凭证填制要求内容真实、要素齐全、书写规范、手续完备。记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，摘要应简洁明了反映经济业务内容。4.凭证审核与传递会计凭证在编制完成后，需经审核人员严格审核，确保凭证的真实性、准确性和合规性。审核无误后，按照规定的传递程序进行传递，以保证账务处理的及时性和连续性。（四）会计账簿1.账簿种类设置总账、明细账、日记账、辅助账等账簿。总账按照会计科目分类登记，明细账根据明细科目详细记录各项经济业务，日记账包括现金日记账和银行存款日记账，辅助账用于记录特定业务或项目的详细信息。2.账簿登记要求根据审核无误的记账凭证及时登记账簿，做到数字准确、摘要清晰、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应按照规定的方法进行更正，不得随意涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。3.账簿核对定期进行账账核对、账证核对、账实核对，确保账簿记录与凭证、实际情况相符。每月末，总账与明细账、日记账进行核对；季末、年末进行全面的财产清查，核对账目与实物资产。（五）财务报告1.报告种类包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.报告编制要求按照会计准则和监管要求定期编制财务报告，确保数据真实、准确、完整。报表格式和内容应符合规定，不得随意变更。财务报告应经银行负责人、财务负责人等签字并盖章后对外报送。3.报告报送与披露定期向监管部门、股东及其他相关利益者报送财务报告，并按照规定进行信息披露。对于重大事项和财务风险，应及时进行专项报告和说明。三、财务制度（一）财务预算管理1.预算编制原则遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合银行战略规划、业务发展目标和市场形势进行编制。2.预算编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算以零为基础，对各项收支进行重新评估和编制；滚动预算根据实际执行情况，对未来一定期间的预算进行动态调整。3.预算编制流程每年末，各部门根据银行年度经营目标和自身业务情况编制下一年度预算草案，经财务部门汇总审核后，提交银行管理层审议通过。4.预算执行与监控各部门严格按照批准的预算执行，财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现偏差并采取措施进行调整。对于预算执行中的重大差异和问题，及时向管理层报告。5.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应由相关部门提出申请，经财务部门审核，报管理层批准后进行调整。（二）收入管理1.利息收入管理严格按照国家利率政策和本行贷款利率规定计收利息，确保利息收入准确、足额入账。加强贷款管理，做好贷款本息的回收工作，对逾期贷款及时采取催收措施，减少利息损失。2.中间业务收入管理规范中间业务收费行为，按照规定的收费标准和业务流程收取手续费、佣金等中间业务收入。加强对中间业务收入的核算和监督，确保收入真实、完整。3.其他收入管理对汇兑收益、投资收益等其他收入，要按照相关规定进行核算和管理，保证收入的合法性和准确性。（三）成本费用管理1.成本费用分类分为营业成本、营业税金及附加、期间费用等。营业成本包括利息支出、手续费支出、业务及管理费等；营业税金及附加按照国家税收规定计算缴纳；期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。2.成本费用控制原则实行全面成本管理，严格控制成本费用支出，降低经营成本，提高经济效益。在保证业务正常开展的前提下，合理节约各项费用开支，杜绝浪费和不合理支出。3.成本费用核算与分析按照规定的会计核算方法对成本费用进行准确核算，定期进行成本费用分析，找出成本费用控制的关键点和存在的问题，提出改进措施和建议。4.费用审批与报销制度建立健全费用审批制度，明确费用开支标准和审批流程。各项费用报销需经相关部门负责人审核、财务部门审核后，报银行负责人审批。严格控制费用报销范围和额度，杜绝不合理报销。（四）资产负债管理1.资产分类与管理对银行资产进行分类管理，包括现金资产、贷款资产、投资资产、固定资产等。加强对各类资产的风险评估和监控，确保资产安全、有效运营。2.负债分类与管理负债分为存款负债、借款负债、其他负债等。合理优化负债结构，降低负债成本，加强对存款等主要负债业务的营销和管理，确保负债规模适度、稳定。3.资产负债比例管理根据监管要求和银行实际情况，设定合理的资产负债比例指标，如资本充足率、存贷比、流动性比例等，并进行严格监控和管理。通过调整资产负债结构，确保银行资产负债状况符合监管要求和经营目标。（五）利润分配管理1.利润计算按照会计准则计算银行年度净利润，净利润为利润总额减去所得税费用后的余额。2.利润分配原则根据国家法律法规和银行章程规定，在兼顾股东利益和银行发展需要的前提下，进行利润分配。优先提取法定盈余公积，用于弥补银行亏损、扩大经营规模等。3.利润分配顺序首先，提取法定盈余公积，比例为当年净利润的10%，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。其次，提取任意盈余公积，比例由银行股东大会决定。最后，向股东分配利润。四、内部控制与监督（一）内部控制体系1.内部控制目标确保银行经营活动合法合规、财务报告真实可靠、资产安全完整、经营效率和效果提高，防范经营风险和舞弊行为。2.内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。3.内部控制制度建设建立健全各项内部控制制度，涵盖会计核算、财务管理、资金交易、信贷业务、风险管理等各个方面，明确各部门和岗位的职责权限，规范业务流程和操作规范。（二）内部监督机制1.内部审计设立独立的内部审计部门，定期对银行会计制度与财务制度的执行情况进行审计监督，检查财务收支的真实性、合法性和效益性，发现问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。2.财务检查财务部门定期对各分支机构和业务部门的财务工作进行检查，重点检查会计核算、财务预算执行、费用管理等方面的情况，及时纠正违规行为。3.风险管理监督风险管理部门对银行资产负债管理、信贷风险、市场风险等进行实时监控和评估，确保银行风险管理措施有效执行，防范各类风险。（三）违规处理与责任追究1.违规行为界定明确违反银行会计制度与财务制度的各类违规行为，包括会计核算差错、财务造假、费用超支、资产损失等。2.违规处理措施对于发现的违规行为，视情节轻重给予警告、罚款、纪律处分、解除劳动合同等处理措施。对造成银行经济损失的，应责令责任人赔偿损失。3.责任追究制度建立责任追究制度，对违规行为的相关责任人进行责任追究，包括直接责任人和间接责任人。对