固定资产核算财务制度

PAGE固定资产核算财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司固定资产的核算与管理，确保固定资产信息的准确、完整，提高资产使用效率，保障公司资产安全，为公司财务管理和决策提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、分支机构所拥有的固定资产的核算与管理。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家相关法律法规和行业标准制定。二、固定资产的定义与分类（一）定义固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（二）分类1.房屋及建筑物：包括办公用房、生产车间、仓库、职工宿舍等各类建筑物。2.机器设备：如生产设备、加工机械、动力设备、运输设备等。3.电子设备：计算机、服务器、打印机、复印机等办公电子设备。4.运输工具：公司拥有的各类车辆。5.其他设备：不属于以上类别的其他固定资产，如办公家具、消防设备等。三、固定资产的确认与计量（一）确认条件1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。2.该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）初始计量固定资产应当按照成本进行初始计量。成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。1.外购固定资产外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。2.自行建造固定资产自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。3.投资者投入固定资产投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（三）后续计量1.折旧方法公司固定资产折旧采用年限平均法计提。各类固定资产的折旧年限及预计净残值率如下：房屋及建筑物：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%。机器设备：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%。电子设备：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%。运输工具：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%。其他设备：折旧年限为[X]年，预计净残值率为[X]%。折旧计算公式为：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷折旧年限月折旧额=年折旧额÷122.折旧计提时间当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。四、固定资产的购置与验收（一）购置流程1.各部门根据业务需要，提出固定资产购置申请，填写《固定资产购置申请表》，详细说明购置资产的名称、规格型号、数量、用途、预算金额等信息。2.申请部门负责人对申请内容进行审核，签字确认后提交至公司财务部门。3.财务部门对购置申请的预算进行审核，如预算超出部门预算范围，需经相关领导审批后调整预算。4.经财务部门审核通过后，购置申请提交至公司采购部门。采购部门按照公司采购流程进行采购，选择合格的供应商，签订采购合同。（二）验收程序1.固定资产到货后，采购部门通知申请部门、财务部门及相关技术人员共同进行验收。2.验收人员依据采购合同、发票、技术协议等文件，对固定资产的数量、规格型号、质量、性能等进行逐一核对。3.验收合格后，验收人员填写《固定资产验收单》，详细记录验收情况，并签字确认。验收单应包括固定资产名称、规格型号、数量、购置日期、供应商名称、验收情况等信息。4.对于验收不合格的固定资产，采购部门应及时与供应商沟通协商解决，如退货、换货或要求供应商承担维修、整改等责任。五、固定资产的日常管理（一）使用部门职责1.负责本部门固定资产的日常使用、保管和维护，确保资产的正常运行。2.定期对本部门固定资产进行清查盘点，发现问题及时报告公司资产管理部门。3.协助资产管理部门做好固定资产的调配、处置等工作。（二）资产管理部门职责1.负责公司固定资产的统一管理，建立固定资产台账，记录固定资产的购置、验收、使用、维修、处置等情况。2.定期组织公司固定资产的清查盘点工作，编制清查盘点报告，对清查中发现的问题提出处理意见。3.办理固定资产的调配、报废、出售等处置手续，确保资产处置符合公司规定和相关法律法规要求。（三）财务部门职责1.负责固定资产的账务核算，按照本制度规定准确计提折旧，及时反映固定资产的增减变动情况。2.参与固定资产的购置、验收、清查盘点等工作，对固定资产的财务处理进行审核监督。3.根据资产管理部门提供的固定资产处置报告，进行相应的账务处理。六、固定资产的清查盘点（一）清查盘点周期公司每年至少组织一次全面的固定资产清查盘点工作，清查盘点时间一般安排在年末进行。（二）清查盘点方法1.实地盘点法：对固定资产进行逐一清点，核实资产的数量、状态等情况。2.核对账目法：将固定资产台账与财务账进行核对，检查账账是否相符。（三）清查盘点结果处理1.清查盘点结束后，资产管理部门应编制《固定资产清查盘点报告》，详细记录清查盘点情况，包括资产数量、价值、使用状况、盘盈盘亏情况及原因分析等。2.对于盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格入账，并补提折旧。对于盘亏的固定资产，应查明原因，分清责任，按照规定程序进行处理。属于责任人原因造成的损失应由责任人赔偿；属于自然灾害等不可抗力原因造成的损失，按照公司相关规定进行处理。3.财务部门根据清查盘点报告及相关审批文件，对固定资产账目进行调整，确保账实相符。七、固定资产的处置（一）处置方式固定资产的处置方式包括报废、出售、转让、捐赠等。（二）处置审批程序1.固定资产使用部门或资产管理部门提出处置申请，填写《固定资产处置申请表》，详细说明处置资产的名称、规格型号、数量、购置日期、账面价值、处置原因、处置方式及预计处置价格等信息。2.申请部门负责人对处置申请进行审核，签字确认后提交至公司财务部门。3.财务部门对处置资产的账面价值、处置价格等进行审核，评估处置对公司财务状况的影响。4.经财务部门审核通过后，处置申请提交至公司管理层审批。对于重大固定资产处置事项，需经公司董事会或股东会审议通过。（三）处置实施1.经审批同意处置的固定资产，由资产管理部门按照公司规定的处置方式组织实施。2.对于报废的固定资产，应及时进行清理，确保资产不再使用。对于出售、转让的固定资产，应按照市场规则进行交易，签订相关合同或协议，办理资产交接手续。3.固定资产处置完成后，资产管理部门应及时将处置结果通知财务部门，财务部门根据处置收入及相关费用情况进行账务处理。处置收入扣除相关税费及固定资产账面价值后的余额，计入当期损益。八、固定资产核算的财务报表与披露（一）财务报表1.公司应在资产负债表中单独列示固定资产项目，反映固定资产的原值、累计折旧、固定资产净值等信息。2.在利润表中，应单独列示固定资产折旧费用，反映当期固定资产折旧对利润的影响。3.在现金流量表中，应分别列示购置固定资产支付的现金、处置固定资产收到的现金等项目，反映固定资产相关的现金流量情况。（二）披露要求公司应在财务报表附注中对固定资产的核算政策、分类、折旧方法、折旧年限、预计净残值率等信息进行详细披露。同时，应披露固定资产的增减变动情况、