定点医疗机构财务制度

PAGE定点医疗机构财务制度一、总则（一）制定目的为了加强定点医疗机构财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障医疗服务的正常开展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本医疗机构实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本定点医疗机构及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖医疗机构的各项财务收支活动，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.效益性原则：合理配置资源，努力降低成本，提高资金使用效益，实现社会效益和经济效益的统一。二、财务管理职责（一）财务部门职责1.贯彻执行国家有关财务法律法规和本制度，制定和完善本医疗机构内部财务管理制度。2.负责编制年度财务预算和决算，组织实施财务预算，并对预算执行情况进行监督和分析。3.负责财务核算工作，准确记录和反映各项经济业务，定期编制财务报表，为医疗机构决策提供财务信息支持。4.负责资金管理，合理筹集、使用和调度资金，确保资金安全和正常周转。5.负责成本核算与控制，定期进行成本分析，提出降低成本的措施和建议。6.负责资产管理，定期进行资产清查，确保资产的安全完整，提高资产使用效益。7.负责财务审计和监督工作，配合有关部门进行内部审计和外部审计，对财务收支活动进行监督检查，及时发现和纠正财务违规行为。8.负责财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和职业道德水平。（二）其他部门职责1.各部门应配合财务部门做好财务预算编制工作，提供相关业务数据和信息，确保预算编制的合理性和准确性。2.严格执行财务制度和财务预算，按照规定的程序和方法办理各项经济业务，确保财务收支的合规性。3.负责本部门资产的管理和维护，定期进行清查盘点，发现问题及时报告财务部门。4.协助财务部门做好成本核算和控制工作，提供相关成本数据和信息，配合制定成本控制措施。三、预算管理（一）预算编制1.年度预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则，结合本医疗机构的发展规划、年度工作计划和财务状况进行编制。2.预算编制的内容包括收入预算和支出预算。收入预算应根据本医疗机构的业务收入来源，如医疗收入、药品收入、财政补助收入等进行预测编制；支出预算应根据本医疗机构的业务活动需要，包括人员经费、公用经费、设备购置、修缮费用等进行分类编制。3.预算编制应采用零基预算法，以各部门、科室的实际需求为基础，不考虑以往年度的预算执行情况，确保预算的科学性和合理性。4.各部门、科室应在规定时间内将本部门的预算草案报送财务部门，财务部门对各部门的预算草案进行审核、汇总，编制本医疗机构的年度预算草案，报经医疗机构管理层审核批准后执行。（二）预算执行1.预算一经批准，必须严格执行。各部门、科室应按照预算安排组织实施各项经济业务，确保预算的有效执行。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取有效措施加以解决。3.各部门、科室应严格控制预算支出，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报经批准后执行。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医疗机构发展战略调整等原因，导致原预算无法执行或需要调整的，应及时进行预算调整。2.预算调整应按照规定的程序进行，由提出调整预算的部门或科室填写预算调整申请表，详细说明调整的原因、内容和金额，经财务部门审核后，报医疗机构管理层审批。3.预算调整后，财务部门应及时调整相关预算指标，并对预算执行情况进行重新跟踪、分析和评价。（四）预算考核1.建立预算考核制度，对各部门、科室的预算执行情况进行考核评价。预算考核应与部门、科室的绩效挂钩，激励各部门、科室积极执行预算。2.预算考核的内容包括预算执行进度、预算执行质量、预算调整情况等。财务部门应定期对各部门、科室的预算执行情况进行统计、分析和评价，形成预算考核报告，报医疗机构管理层审批。3.根据预算考核结果，对预算执行情况好的部门、科室给予奖励，对预算执行情况差的部门、科室进行通报批评，并责令其限期整改。四、收入管理（一）医疗收入管理1.医疗收入是指本医疗机构开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照国家物价部门规定的收费标准进行收取，不得擅自提高或降低收费标准。2.建立健全医疗收费管理制度，明确收费项目、收费标准、收费流程等，确保医疗收费的规范、准确。财务部门应定期对医疗收费情况进行检查和监督，及时发现和纠正收费违规行为。3.加强医疗收入核算管理，按照权责发生制原则确认医疗收入，确保医疗收入的真实性和准确性。财务部门应及时将医疗收入纳入财务核算系统，进行明细核算和统计分析。（二）药品收入管理1.药品收入是指本医疗机构销售药品取得的收入。药品收入应按照国家药品价格政策和本医疗机构的药品采购价格进行核算，不得擅自加价销售药品。2.建立健全药品采购管理制度，严格控制药品采购成本，确保药品质量。财务部门应加强对药品采购资金的管理，按照合同约定及时支付药品采购款项。3.加强药品收入核算管理，按照药品实际销售数量和价格计算药品收入，确保药品收入的真实性和准确性。财务部门应定期对药品收入情况进行分析，及时发现和解决药品销售过程中存在的问题。（三）财政补助收入管理1.财政补助收入是指本医疗机构从财政部门取得的各类补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。财政补助收入应按照国家财政政策和相关规定进行管理和使用。2.建立健全财政补助收入管理制度，明确财政补助收入的来源、用途、申报程序等，确保财政补助收入的合规性和合理性。财务部门应加强对财政补助收入的核算和监督，及时将财政补助收入纳入财务核算系统，进行明细核算和统计分析。3.严格按照财政部门批准的用途使用财政补助收入，不得擅自改变资金用途。财务部门应定期对财政补助收入的使用情况进行检查和监督，确保资金使用效益。（四）其他收入管理1.其他收入是指本医疗机构除医疗收入、药品收入、财政补助收入以外的其他各项收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照国家法律法规和本医疗机构的相关规定进行管理和核算。2.建立健全其他收入管理制度，明确其他收入的来源、性质、管理要求等，确保其他收入的合法性和规范性。财务部门应加强对其他收入的核算和监督，及时将其他收入纳入财务核算系统，进行明细核算和统计分析。3.严格按照规定的程序和方法收取其他收入，确保收入的及时足额入账。对其他收入的取得应进行必要的审核和审批，防止收入流失和违规行为的发生。五、支出管理（一）支出分类1.人员经费支出：包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用经费支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、招待费等。3.设备购置支出：包括医疗设备、办公设备、教学设备等的购置费用。4.修缮费用支出：包括房屋建筑物、医疗设施等的修缮费用。5.其他支出：包括科研费用、对外捐赠、坏账损失等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。所有支出必须经过严格审批，未经审批不得支出。2.一般支出审批流程：由经办人填写支出申请表，详细说明支出的内容、金额、用途等，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核，财务部门审核通过后，报医疗机构管理层审批。3.重大支出审批流程：对于金额较大、影响重大的支出项目，如大型设备购置、基本建设项目等，应按照规定的程序进行可行性研究、专家论证、集体决策等，经医疗机构管理层审核批准后，报上级主管部门备案。（三）支出控制1.严格执行支出预算，控制支出规模，确保各项支出不超过预算安排。财务部门应定期对支出预算执行情况进行监督检查，及时发现和纠正超预算支出行为。2.加强对各项支出的审核和监督，确保支出的真实性、合法性和合理性。财务部门应严格按照国家法律法规和财务规章制度对支出凭证进行审核，对不符合规定的支出不予报销。3.建立健全支出绩效评价制度，对各项支出的效益进行评价和分析，提高资金使用效益。财务部门应定期对重大支出项目进行绩效评价，为医疗机构决策提供参考依据。（四）成本核算与控制（可单独成章详细阐述）1.成本核算对象：以科室、项目、病种等为成本核算对象，进行成本核算和分析。2.成本核算方法：采用作业成本法、完全成本法等方法进行成本核算，准确计算各项成本费用。3.成本控制措施：通过优化业务流程、降低物资消耗、提高设备利用率等措施，降低医疗成本费用。建立成本控制目标责任制，将成本控制目标分解到各部门、科室，定期进行考核评价。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理：包括现金、银行存款、其他货币资金等。建立健全货币资金管理制度，严格执行现金管理规定，加强银行账户管理，定期进行现金盘点和银行存款对账，确保货币资金的安全完整。2.应收账款管理：加强对应收账款的核算和管理，建立应收账款台账，及时催收应收账款，定期对应收账款进行账龄分析，对长期挂账的应收账款进行清理和处置，防止坏账损失的发生。3.存货管理：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货的账实相符。合理控制存货库存水平，降低存货积压和浪费。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六大类。2.固定资产购置：按照规定的程序进行固定资产购置审批，严格控制固定资产购置成本。固定资产购置应进行市场调研和论证，选择性价比高的产品。3.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产折旧的准确性和合理性。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得重复计提。4.固定资产清查：定期进行固定资产清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况等，发现问题及时进行处理，确保固定资产的安全完整。5.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括报废、出售、转让等。固定资产处置收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定上缴财政或纳入本医疗机构预算管理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指本医疗机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价与摊销：无形资产应按照取得时的实际成本计价，在预计使用年限内采用直线法进行摊销，计入相关成本费用。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账，处置净收益应按照规定上缴财政或纳入本医疗机构预算管理。七、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报告的内容：包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入明细表、医疗支出明细表、财政补助收入支出表、基本建设收入支出表、现金流量表等。财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报表格式编制，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。2.财务报告的编制要求：财务部门应定期编制财务报告，按照规定的时间和程序报送医疗机构管理层、上级主管部门和财政部门。财务报告应附有财务情况说明书，对本医疗机构的财务状况、经营成果、现金流量等情况进行详细说明。3.财务报告的审核与批准：财务部门编制的财务报告应经财务负责人审核签字后，报医疗机构管理层审批。医疗机构管理层应认真审核财务报告，对财务报告的真实性、准确性和完整性负责。（二）财务分析1.财务分析的内容：包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。财务分析应运用各种财务指标和分析方法，对本医疗机构的财务状况和经营成果进行全面、深入的分析和评价。2.财务分析的方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。通过对不同时期财务数据的比较和分析，找出本医疗机构财务状况和经营成果的变化趋势和存在的问题。3.财务分析报告：财务部门应定期撰写财务分析报告，为医疗机构管理层提供决策支持。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容，语言简洁明了，数据准确可靠。八、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。财务部门应定期对本医疗机构的财务收支、预算执行、资产管理等情况进行内部审计和监督检查，及时发现和纠正财务违规行为。2.加强对财务人员的监督管理，建立财务人员岗位责任制和考核评价制度，确保财务人员严格遵守财务规章制度，履行岗位职责。3.鼓励全体员工参与财务监督，对发现的财务违规行为应及时向财务部门或医疗机构