财政部发布财务制度

PAGE财政部发布财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司/组织的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障公司/组织的健康稳定发展，确保公司/组织的财务活动符合国家法律法规及相关行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内各部门、各分支机构以及全体员工。（三）基本原则1.合法性原则公司/组织的财务活动必须严格遵守国家法律法规、税收政策以及相关财经纪律，确保财务行为的合法性。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映公司/组织的财务状况和经营成果，严禁虚假记账、隐瞒收入、虚报支出等行为。3.完整性原则涵盖公司/组织所有财务活动和经济事项，确保财务管理无死角，各项财务收支均纳入制度规范范围。4.及时性原则财务核算和报告应及时进行，以便管理层及时了解公司/组织财务状况，做出合理决策。5.效益性原则在确保财务合规的前提下，追求资金使用效益最大化，优化资源配置，降低运营成本。二、财务机构与人员（一）财务机构设置公司/组织设立独立的财务管理部门，负责全面财务管理工作。财务管理部门应根据公司/组织规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责。（二）人员职责1.财务负责人负责组织领导公司/组织财务管理工作，制定财务战略和政策，监督财务制度执行情况，协调与外部相关部门的关系，对公司/组织财务决策提供专业支持和建议。2.会计人员负责财务核算工作，按照国家统一会计制度和公司/组织财务制度进行账务处理，编制财务报表，确保财务信息准确、完整。同时，负责财务档案管理，妥善保管各类会计凭证、账簿、报表等资料。3.出纳人员负责现金收付、银行结算等资金收支业务，严格执行现金管理制度和银行账户管理规定，确保资金安全。定期盘点库存现金，核对银行账目，编制资金日报表及相关报表。（三）人员任职要求1.具备相应的专业知识和技能，财务负责人应具有中级及以上会计专业技术资格，会计人员应持有会计从业资格证书，出纳人员应具备良好的职业道德和资金管理能力。2.熟悉国家财经法律法规、政策以及公司/组织财务制度，具备较强的责任心和沟通协调能力。（四）人员培训与考核1.定期组织财务人员参加专业培训，包括新会计准则、税收政策解读、财务管理软件应用等，不断提升财务人员专业素养。2.建立财务人员考核机制,从工作业绩、专业技能、职业操守等方面进行综合考核，考核结果与薪酬、晋升等挂钩，激励财务人员提高工作质量和效率。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支原则根据公司/组织预计收入情况，合理安排支出，确保收支平衡，避免出现财务风险。2.全面性原则涵盖公司/组织所有经营活动和财务收支，包括收入预算、成本费用预算、资本预算等，确保预算的完整性。3.科学性原则预算编制应结合公司/组织历史数据、市场行情以及未来发展规划，运用科学合理的方法进行预测和估算，提高预算的准确性和可靠性。4.弹性原则考虑到市场环境变化、政策调整等因素影响，预算应具有一定弹性，以便在实际执行过程中能够根据实际情况进行适当调整。（二）预算编制流程1.每年末，各部门根据公司/组织年度经营目标和本部门业务计划，编制下一年度部门预算草案，详细列出各项收入、成本费用、资金需求等情况，并附上相关说明和依据。2.财务管理部门对各部门预算草案进行汇总、审核和分析，结合公司/组织整体战略规划和财务状况，提出调整建议，形成公司/组织年度预算草案初稿。3.年度预算草案初稿提交公司/组织管理层审议，根据管理层意见进行修改完善后，提交公司/组织决策机构审批通过。（三）预算执行与监控1.预算一经批准下达，各部门必须严格执行，确保预算目标的实现。财务管理部门负责对预算执行情况进行跟踪监控，定期将实际执行数据与预算数据进行对比分析，及时发现差异并查明原因。2.对于预算执行过程中出现的重大差异或特殊情况，各部门应及时向财务管理部门报告，并说明原因和解决方案。财务管理部门根据实际情况，提出是否调整预算的建议，报公司/组织管理层审批。（四）预算调整1.在预算执行过程中，如因市场环境变化、政策调整、公司/组织战略调整等客观原因导致原预算无法执行或执行结果与预算目标出现重大偏差时，可以进行预算调整。2.预算调整应按照规定的程序进行，由提出调整申请的部门详细说明调整原因、调整内容及对公司/组织财务状况和经营成果的影响，经财务管理部门审核后，提交公司/组织管理层审议，报公司/组织决策机构审批。未经批准，不得擅自调整预算。四、收入管理（一）收入范围公司/组织收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。主营业务收入是指公司/组织从事主要经营活动所取得的收入；其他业务收入是指公司/组织除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入；投资收益是指公司/组织对外投资所取得的收益；营业外收入是指与公司/组织生产经营活动无直接关系的各项收入。（二）收入确认原则1.销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。3.让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。利息收入，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。（三）收入核算与管理1.财务管理部门应按照国家统一会计制度和公司/组织财务制度的规定，对各项收入进行准确核算，确保收入数据真实、完整。2.建立健全收入管理制度，加强对收入合同的管理，明确收入确认的条件、时间和方式，规范收入结算流程，防范收入风险。3.加强对收入的监控和分析，定期对收入情况进行统计和分析，及时发现收入异常变动情况，查明原因并采取相应措施。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.成本包括生产成本、采购成本、研发成本等。生产成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接成本；采购成本是指企业为采购原材料、商品等所发生的成本；研发成本是指企业为进行新产品、新技术研发而发生的费用。2.费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（二）成本费用控制原则1.合法性原则成本费用支出必须符合国家法律法规和公司/组织财务制度的规定，不得随意扩大开支范围、提高开支标准。2.效益性原则在保证产品质量和服务水平的前提下，通过优化成本费用结构，降低成本费用水平,提高经济效益。3.归口分级管理原则按照成本费用发生的部门和性质，实行归口分级管理，明确各部门和各岗位在成本费用控制中的职责和权限，确保成本费用控制工作落到实处。（三）成本费用核算与管理1.财务管理部门应按照国家统一会计制度和公司/组织财务制度的规定，对各项成本费用进行准确核算，确保成本费用数据真实、完整。2.建立健全成本费用管理制度，加强对成本费用支出的审批、控制和监督，严格执行成本费用开支标准和审批程序，杜绝不合理支出。3.定期对成本费用进行分析和考核，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进，不断降低成本费用水平。（四）成本费用预算管理成本费用预算是公司/组织年度预算的重要组成部分，应按照预算编制原则和流程进行编制、执行、监控和调整。各部门应根据本部门业务计划和成本费用控制目标，编制本部门成本费用预算草案，经财务管理部门审核后纳入公司/组织年度预算。在预算执行过程中，严格控制成本费用支出，确保预算目标的实现。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理规定，确保货币资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项包括应收账款（含应收票据）、预付账款、其他应收款等。建立健全应收及预付款项管理制度，加强对客户信用评估和管理,及时催收款项，减少坏账损失。定期对应收及预付款项进行账龄分析和清查盘点，对可能发生的坏账计提坏账准备。3.存货包括原材料、在产品、半成品、产成品等。加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、发出、盘点等管理制度，确保存货安全完整，降低存货成本。定期对存货进行清查盘点，及时处理积压、变质存货，保证账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。根据固定资产的性质和使用情况，将固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置与建造固定资产购置或建造应按照公司/组织规定的审批程序进行，确保购置或建造项目符合公司/组织发展战略和实际需求。财务管理部门应参与固定资产购置或建造项目的可行性研究和预算编制，对项目资金来源、成本效益等进行审核。3.固定资产折旧与减值按照国家统一会计制度规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。定期对固定资产进行减值测试，如发现固定资产存在减值迹象，应及时计提减值准备。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况，确保账实相符。对于闲置、报废、毁损等不再使用的固定资产，应按照规定的程序进行处置，处置收入应及时足额入账，处置损失应按照规定进行审批。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得与摊销无形资产取得应按照国家法律法规和公司/组织规定的程序进行，确保无形资产的合法性和有效性。按照国家统一会计制度规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。无形资产清查与处置定期对无形资产进行清查盘点，核实无形资产的价值和使用状况。对于不再使用或已失去使用价值的无形资产，应按照规定的程序进行处置，处置收入应及时足额入账，处置损失应按照规定进行审批。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。合理控制短期借款规模，根据公司/组织资金需求和还款能力确定借款金额和期限，确保按时足额偿还借款本息。2.应付及预收款项包括应付账款（含应付票据）、预收账款、其他应付款等。加强对应付及预收款项的管理，按照合同约定及时支付款项，确保企业信用。定期对应付及预收款项进行账龄分析和清查盘点，及时清理往来款项。3.应付职工薪酬按照国家法律法规和公司/组织薪酬制度的规定，及时足额计提和发放职工薪酬。加强对职工薪酬核算和管理，确保职工薪酬数据准确、完整。（二）非流动负债1.长期借款长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照规定程序进行审批，合理确定借款金额、期限、利率等条款。加强对长期借款的管理，定期对借款资金使用情况和还款能力进行评估，确保按时足额偿还借款本息。2.应付债券企业发行债券应按照国家法律法规和相关监管规定进行，确保债券发行的合法性和合规性。加强对应付债券的核算和管理，按照债券发行条款及时支付利息和偿还本金。（三）负债风险控制1.建立健全负债风险预警机制，对负债规模、结构、偿债能力等进行实时监控和分析，及时发现潜在的负债风险。2.根据公司/组织经营状况和财务状况，合理安排负债规模和结构，优化融资渠道，降低融资成本，避免过度负债导致财务风险。3.加强与债权人的沟通与协调，保持良好的合作关系，确保债务到期能够按时足额偿还，维护企业信用。八、利润及利润分配管理（一）利润核算1.公司/组织应按照国家统一会计制度的规定，准确核算各项收入、成本费用，计算确定当期利润。2.利润包括营业利润、利润总额and净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（二）利润分配原则1.依法分配原则利润分配应严格按照国家法律法规和公司章程的规定进行，不得违反相关规定。2.兼顾各方利益原则在利润分配过程中，应兼顾投资者、企业和员工等各方利益，合理确定分配比例，促进企业可持续发展。3.积累与分配并重原则既要保证投资者的合理回报，又要注重企业的积累，增强企业的发展后劲。（三）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损企业在提取法定盈余公积之前，应先用当年利润弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积按照当年净利润的一定比例提取法定盈余公积（具体比例按照国家法律法规和公司章程规定执行），用于弥补亏损、扩大生产经营或者转增资本。3.提取任意盈余公积根据企业发展需要和公司章程规定，经股东大会或类似机构决议，可以提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润按照投资者的出资比例或持股比例，向投资者分配利润。（四）利润分配管理1.财务管理部门应按照规定的利润分配顺序和比例，准确计算和进行利润分配，确保利润分配的合规性和准确性。2.