非盈利卫生院会计制度

PAGE非盈利卫生院会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范非盈利卫生院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进卫生院的健康发展，更好地为社会提供基本医疗服务。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的非盈利卫生院，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心等。（三）遵循原则1.合法性原则：严格遵循国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：如实反映卫生院的财务状况和经营成果，保证会计信息真实可靠。3.完整性原则：全面涵盖卫生院的各项经济业务，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，以便为决策提供及时准确的依据。二、会计核算基础（一）核算方法采用权责发生制作为会计核算基础。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的收入和费用。（二）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。三、会计要素及科目设置（一）资产1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款等。应收及预付款项：如应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应收医疗款核算卫生院因提供医疗服务而应向门诊病人、住院病人等收取的医疗款；其他应收款核算除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项；预付账款核算按照购货、服务合同规定预付给供应单位的款项。存货：指卫生院为开展医疗服务及其他活动而储存的各类药品、卫生材料、低值易耗品等。2.非流动资产固定资产：单位价值较高，使用期限较长，在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋及建筑物、专用设备、一般设备等。固定资产应按规定计提折旧，折旧方法可采用平均年限法等。在建工程：核算卫生院进行的在建工程发生的实际支出。无形资产：如专利权、非专利技术、商标权等。无形资产应在其使用寿命内合理摊销。（二）负债1.流动负债短期借款：核算卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付及预收款项：包括应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。应付账款核算因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项；预收医疗款核算预收病人的住院押金、预交金等；应付职工薪酬核算应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等；应交税费核算应缴纳的各种税费。2.非流动负债：主要指长期借款，核算期限在1年以上（不含1年）的借款。（三）净资产1.事业基金：核算卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。2.专用基金：如医疗风险基金、职工福利基金等。医疗风险基金按规定比例提取，用于支付医疗事故赔偿等；职工福利基金从结余中按规定比例提取，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等。3.待冲基金：核算使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。4.财政补助结转（余）：核算卫生院历年滚存的财政补助结转和结余资金。5.科教项目结转（余）：核算卫生院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及已经结项但尚未解除限定的科研、教学项目结余资金。6.本期结余：核算卫生院本期各项收入、费用相抵后的余额。（四）收入1.医疗收入：包括门诊收入、住院收入等。门诊收入按科室可分为挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入按科室可分为床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金。3.科教项目收入：核算因开展科研、教学项目取得的收入。4.其他收入：如培训收入、食堂收入、租金收入等。（五）费用1.医疗业务成本：核算卫生院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：核算使用财政补助资金发生的项目支出。3.科教项目支出：核算开展科研、教学项目发生的各项支出。4.管理费用：核算卫生院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）费等。5.其他支出：如捐赠支出、财产物资盘亏损失等。四、财务报表（一）报表种类1.资产负债表：反映卫生院某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。2.收入费用总表：反映卫生院在某一会计期间内各项收入、费用及结余的实际情况。3.业务活动表：反映卫生院在某一会计期间内开展医疗服务、科教活动、行政管理等业务活动的实际情况。4.现金流量表：反映卫生院在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。5.财政补助收支情况表：反映卫生院某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况。（二）编制要求1.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.报表之间、各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。五、预算管理（一）预算编制1.卫生院应按照国家有关规定，结合事业发展计划和目标，编制年度预算。2.预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，参考以前年度预算执行情况，根据预算年度收入的增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算；根据事业发展需要、人员状况、资产配置情况，以及以前年度实际支出情况，测算编制支出预算。3.预算编制应细化到具体项目，明确各项收支的金额和用途。（二）预算执行1.卫生院应严格执行预算，按照预算安排组织收入、安排支出。2.收入预算执行中，应积极组织收入，确保各项收入及时足额到位。不得截留、挪用、虚增收入。3.支出预算执行中，应严格控制支出规模，严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划有较大调整，或者根据实际收支情况需要对预算进行调整的，应按照规定程序提出调整预算建议，报经主管部门和财政部门批准后执行。2.预算调整应说明调整的原因、项目及金额等情况。六、成本核算（一）成本核算对象1.以科室、诊次、床日等为成本核算对象。2.科室成本核算应区分临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等不同类别科室进行。(二)成本核算方法1.成本核算应采用归集和分配相结合的方法。2.直接成本应直接计入相关成本核算对象；间接成本应按照一定的标准分配计入相关成本核算对象。分配标准可根据成本与受益对象的关系，选择人员比例、工作量、收入比例等。（三）成本分析与控制1.定期进行成本分析，分析成本变动原因，寻求降低成本的途径。2.通过成本分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施控制成本，提高卫生院的经济效益。七、财务监督（一）内部监督1.卫生院应建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员的职责权限，对财务活动进行全过程监督。2.财务部门应定期对本单位财务收支、财产物资管理等情况进行检查和监督，及时发现和纠正存在的问题。3.内部审计机构或人员应定期对卫生院财务收支、