集体经济合作社财务制度

PAGE集体经济合作社财务制度总则1.目的与依据本财务制度旨在规范集体经济合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理和监督，保护合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展。依据《中华人民共和国会计法》、《农民专业合作社法》以及国家有关财务法规和政策制定本制度。2.适用范围本制度适用于本辖区内依法设立并取得法人资格的集体经济合作社。3.基本原则合作社财务管理应遵循以下基本原则：合法性原则：严格执行国家有关法律法规和财务制度，确保财务活动合法合规。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。民主管理原则：实行财务公开，民主理财，保障成员对财务工作的知情权、参与权和监督权。效益性原则：合理筹集和使用资金，提高资金使用效益，促进合作社经济发展。财务管理职责1.理事会职责负责制定和完善合作社财务管理制度，并组织实施。编制年度财务预算和决算方案，提交成员大会审议通过。组织财务核算，定期编制财务报表，如实反映合作社财务状况和经营成果。加强资金管理，合理安排资金使用，确保资金安全。定期向成员大会报告财务工作情况，接受成员监督。2.监事会职责监督合作社财务管理制度的执行情况。检查财务收支、财产物资管理等情况，对发现的问题提出意见和建议。审查财务报表，对财务公开内容的真实性、完整性进行监督。对理事会成员和其他管理人员的财务行为进行监督，对违规行为及时制止并报告成员大会。3.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。严格执行财务制度，对各项收支进行审核，确保财务收支合法合规。妥善保管会计凭证、账簿、报表等会计资料，定期整理归档。协助理事会做好财务分析和财务预算编制工作，为合作社决策提供财务依据。财务核算1.会计核算基础合作社应采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理，保证会计信息真实、准确、完整。2.会计科目设置根据国家统一的会计制度和合作社实际情况，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等类别，满足财务核算和管理需要。3.账务处理程序合作社发生的各项经济业务，应取得或填制合法有效的原始凭证，并及时送交会计机构。会计人员对原始凭证进行审核无误后，根据审核后的原始凭证编制记账凭证。根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账、日记账等。定期进行结账、对账，保证账账相符、账实相符。期末，根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。4.财务报表编制与报送合作社应按照规定的时间和格式编制财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应经合作社负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章后，定期向成员大会报送，并在合作社内公开。资金筹集与使用1.资金筹集合作社的资金来源主要包括成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠以及其他合法收入等。成员出资应按照章程规定的方式和期限足额缴纳。成员缴纳的出资额，记入“股金”科目。合作社应按照国家有关规定，合理使用国家财政直接补助资金，并按照规定用途专款专用。接受他人捐赠的资金，应按照捐赠者的意愿和相关规定进行管理和使用。2.资金使用合作社应根据年度财务预算安排资金使用，确保资金用于合作社的生产经营、服务成员等活动。资金使用应严格履行审批手续，由理事会根据实际需要提出资金使用申请，经监事会审核后，报理事长审批。重大资金支出应提交成员大会审议决定。合作社应加强对资金使用的监督和管理，定期对资金使用情况进行检查和分析，提高资金使用效益。严禁将合作社资金用于非生产经营活动、对外投资（国家另有规定的除外）、为成员以外的单位或个人提供担保等。资产管理1.流动资产合作社的流动资产包括货币资金、短期投资、应收款项、存货等。货币资金应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。库存现金应实行限额管理，超过限额的现金应及时存入银行。应收款项应及时清理催收，对确实无法收回的应收款项，经批准后按照规定程序核销。存货应建立健全管理制度，定期清查盘点，确保账实相符。存货的采购、验收、保管、发出等环节应严格按照规定程序进行。2.固定资产合作社的固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。固定资产应按照取得时的实际成本入账，并按照规定计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。合作社应建立固定资产管理制度，定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产的购置、处置等重大事项应按照规定程序进行审批，并报成员大会备案。3.无形资产合作社的无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的实际成本入账，并按照规定进行摊销。合作社应加强对无形资产的管理和保护，确保无形资产的安全和有效使用。成本费用管理1.成本费用核算原则合作社应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限、成本费用与非成本费用的界限、不同成员和不同产品应负担的成本费用界限。2.成本费用项目合作社的成本费用主要包括生产成本、管理费用、销售费用等。生产成本是指合作社为生产产品或提供劳务而发生的各项直接费用和间接费用。管理费用是指合作社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。销售费用是指合作社为销售产品或提供劳务而发生的各项费用。合作社应根据实际情况，合理确定成本费用项目和核算方法，准确计算成本费用。3.成本费用控制合作社应建立成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核。编制成本费用预算时，应充分考虑市场需求、生产能力、原材料价格等因素，确保预算的合理性和可行性。在生产经营过程中，应严格控制各项成本费用支出，节约资源，降低成本。定期对成本费用进行分析，查找成本费用升降原因，采取有效措施进行控制。收益分配1.收益分配原则合作社的收益分配应遵循“先提取公积金、公益金，再进行成员盈余分配”的原则，兼顾国家、集体和成员利益，充分调动成员的积极性。2.收益分配顺序弥补以前年度亏损。提取公积金。公积金按照当年盈余的一定比例提取，用于扩大生产经营、弥补亏损或者转为成员出资。提取公益金。公益金按照当年盈余的一定比例提取，用于合作社的公共设施建设、公益事业等。向成员进行盈余分配。盈余分配应按照成员与合作社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十；其余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。3.收益分配方案制定与执行理事会应在会计年度终了后，根据本制度规定和当年实际经营情况，提出收益分配方案，提交成员大会审议通过。收益分配方案经成员大会审议通过后，应严格按照方案进行分配。分配过程中应做好记录，确保分配结果公平、公正、公开。财务监督1.内部监督合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。监事会应定期对财务收支、财产物资管理等情况进行检查，发现问题及时提出整改意见，并向理事会报告。实行财务公开制度，定期向成员公开财务收支、资产负债、收益分配等情况，接受成员监督。财务公开的内容应真实、准确、完整，公开时间、地点应符合规定要求。加强民主理财，定期召开成员大会或成员代表大会，对重大财务事项进行审议，听取成员意见和建议。2.外部监督合作社应接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合有关部门的工作。按照国家有关规定，定期聘请注册会计师对合作社财务报表进行审计，确保财务报表真实、准确、完整。审计报告应向成员大会公开，并报有关部门备案。财务人员管理1.任职资格合作社应配备具备会计从业资格的会计人员，会计人员应熟悉国家有关法律法规和财务制度，具备良好的职业道德和业务素质。2.培训与考核定期组织会计人员参加业务培训，不断提高会计人员的业务水平和综合素质。建立会计人员考核制度，对会计人员的工作表现、业务能力、职业道德等方面进行考核，考核结果作为会计人员奖惩、晋升的依据。3.职业道德规范会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。严禁会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报表；严禁贪污、挪用、私分合作社资金等违法违纪行为。财务档案管理1.档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、决算方案、审计报告、合同协议、财务公开资料等。2.档案整理与保管财务档案应定期整理归档，按照类别、年度、保管期限等进行分类存放，便于查阅和保管。设立专门的财务档案室或档案柜，并配备必要的防火、防潮、防盗、防虫等设施，确保财务档案安全。财务档案保管期限应按照国家有关规定执行。保管期满的财务档案，应按照规定程序进行销毁。销毁时，应编制销毁清册，经合作社负责人和监事会成员签字确认后，由专人负责销毁，并在销毁清册上签名盖章。3.档案查阅与借阅合作社成员查阅财务档案，应经理事会批准，并办理查阅登记手续。查阅时，应在指定地点进行，不得擅自将财务档案带出档案室。外部单位或个人