东莞市国企财务制度

PAGE东莞市国企财务制度总则制定目的本财务制度旨在规范东莞市国有企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业稳健运营，维护国有资产安全，确保企业财务活动符合国家法律法规及相关政策要求，促进国有企业健康可持续发展。适用范围本制度适用于东莞市市属及各区县所属国有企业及其下属全资、控股子企业。基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规、会计准则以及东莞市相关财经政策规定，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，包括预算管理、资金管理、资产管理、成本费用管理、收入利润管理等各个方面，形成全面的财务管理制度体系。4.权责明确原则：明确各部门、各岗位在财务管理中的职责和权限，做到责任清晰、相互制约、有效监督。5.效益性原则：注重资金的合理配置和有效使用，追求经济效益最大化，同时兼顾社会效益。财务管理体制财务机构设置1.独立设置财务部门：各国有企业应独立设置财务部门，配备与企业规模和业务需求相适应的财务人员，财务部门负责人由企业董事会或管理层任免。2.财务人员配备要求：财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，部分关键岗位人员应具备中级及以上会计职称。企业应定期组织财务人员参加培训和继续教育，提高业务素质。财务职责分工1.财务部门职责负责制定和完善企业财务管理制度、内部控制制度，并组织实施和监督执行。编制企业年度财务预算、决算报告，参与企业重大经济决策的财务分析和论证。负责企业资金筹集、调配和使用管理，合理控制资金成本，确保资金安全。组织开展会计核算工作，及时、准确地记录和反映企业财务状况和经营成果，编制财务报表。负责企业资产管理，包括固定资产、流动资产、无形资产等的核算、清查、评估和处置。负责企业成本费用管理，制定成本费用控制目标和措施，进行成本核算和分析，降低企业运营成本。负责企业税务管理，依法纳税申报，合理进行税务筹划，降低税务风险。负责企业财务审计、内部审计和外部审计的协调配合工作，提供相关财务资料和信息。负责企业财务档案管理，妥善保管各类财务凭证、账簿、报表等资料。2.其他部门职责各业务部门应配合财务部门做好财务预算编制工作，提供相关业务数据和信息，确保预算的准确性和合理性。在业务活动中，严格执行财务制度和审批流程，控制成本费用支出，及时办理款项结算和报销手续。负责本部门资产的管理和维护，定期进行清查盘点，确保资产安全完整。财务决策机制1.重大财务决策事项范围：涉及企业年度财务预算、决算方案的制定和调整；重大投资、融资项目决策；重大资产处置；利润分配方案等事项属于重大财务决策范畴。2.决策程序：重大财务决策事项应经企业董事会或管理层审议，必要时需提交职工代表大会或股东会审议通过。决策过程中应充分听取财务部门及相关专家的意见和建议，进行财务可行性分析和风险评估。预算管理预算编制1.编制依据：以企业战略规划和年度经营目标为基础，结合上一年度预算执行情况、市场环境变化、企业发展规划等因素进行编制。2.编制方法：采用零基预算、滚动预算等相结合的方法，提高预算的科学性和准确性。零基预算是指不考虑以往预算期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。3.编制流程：每年第四季度，企业财务部门负责组织各业务部门编制下一年度预算草案。各业务部门应根据企业总体目标和本部门业务计划，提出本部门预算建议数，经部门负责人审核后报财务部门。财务部门对各部门预算建议数进行汇总、审核、平衡，提出企业年度预算草案，报企业管理层审议。经企业董事会或股东会批准后，下达各部门执行。预算执行与控制1.分解落实预算指标：企业应将年度预算指标分解到各季度、各月份，并落实到具体部门和岗位，明确各部门和岗位的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行偏差，向相关部门发出预警信号。各业务部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。3.预算调整程序：预算调整申请由业务部门提出，详细说明调整原因、调整金额及对预算执行的影响。经业务部门负责人审核后报财务部门。财务部门对调整申请进行审核，分析调整的必要性和合理性，并提出审核意见。审核通过后，报企业管理层审批。重大预算调整事项需经企业董事会或股东会审议通过。预算分析与考核1.预算分析：定期开展预算分析工作，分析预算执行情况与预算目标的差异及其原因，为企业经营决策提供依据。预算分析可采用对比分析、趋势分析、因素分析等方法，全面、深入地剖析预算执行情况。2.预算考核：建立健全预算考核制度，将预算执行情况与各部门和员工的绩效考核挂钩。对预算执行情况好的部门和个人给予奖励，对未完成预算目标的部门和个人进行相应的惩罚。预算考核指标应包括预算完成率、预算执行偏差率、成本费用控制率等。资金管理资金筹集1.筹集方式：国有企业可通过银行贷款、发行债券、股权融资、财政拨款等多种方式筹集资金。企业应根据自身经营状况、资金需求和市场环境，合理选择筹资方式，优化筹资结构。2.筹资决策：在进行筹资决策时，应充分考虑筹资成本、筹资风险、资金使用效益等因素，进行综合分析和评估。重大筹资决策应经企业董事会或管理层审议通过，并报相关部门备案。3.筹资风险控制：建立筹资风险预警机制，对筹资风险进行实时监控和评估。合理安排筹资期限和还款计划，避免集中还款导致资金紧张。加强与金融机构的沟通与合作，维护良好的银企关系，确保筹资渠道畅通。资金使用1.资金支付审批：建立严格的资金支付审批制度，明确审批流程和审批权限。所有资金支付必须经过审批，未经审批不得支付。资金支付审批应按照“谁审批、谁负责”的原则，确保审批结果的真实性和准确性。2.资金使用范围：资金应主要用于企业生产经营活动、投资项目、偿还债务等合法合规用途，不得用于非法活动或与企业经营无关的支出。3.资金安全管理：加强资金安全管理，确保资金存放安全。严格执行资金保管、使用、核算等制度，防止资金被盗、挪用、贪污等情况发生。定期对资金进行清查盘点，做到账实相符。资金结算1.结算方式选择：根据业务特点和风险控制要求，合理选择资金结算方式，并签订相关合同或协议，明确双方权利义务。常见的结算方式包括支票、汇票、本票、汇兑、委托收款、托收承付等。2.结算流程规范：规范资金结算流程，确保结算业务准确、及时、安全。财务部门应及时审核结算凭证，办理款项收付手续，并做好相关记录。加强与银行等金融机构的沟通协调，提高资金结算效率。资产管理流动资产1.货币资金管理：严格按照资金管理制度进行货币资金的收付、保管和核算，并定期进行清查盘点，确保货币资金安全。2.应收账款管理：建立应收账款管理制度，加强对应收账款的跟踪和催收。定期对应收账款进行账龄分析和风险评估，采取有效措施降低坏账风险。对逾期应收账款，应及时采取法律手段进行追讨。3.存货管理：制定存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出、盘点等环节的操作流程。合理确定存货储备量，避免存货积压或缺货。定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损存货。固定资产1.固定资产购置：企业购置固定资产应按照规定的审批程序进行，纳入年度预算管理。购置固定资产应进行充分的市场调研和技术论证，确保资产质量和性价比。2.固定资产折旧：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，按照规定计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点（至少每年一次），核实固定资产的数量、价值、使用状况等情况。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括内部审批和外部评估等环节。处置固定资产应遵循公开、公平、公正的原则，确保国有资产不流失。处置收入应及时足额上缴企业财务。无形资产1.无形资产确认与计量：企业应按照会计准则的规定，对符合无形资产定义的资产进行确认和计量。无形资产应按照取得成本进行初始计量，后续计量应根据其使用寿命等情况进行合理摊销。2.无形资产摊销：无形资产摊销应根据其使用寿命合理确定摊销期限和摊销方法。使用寿命有限的无形资产，应在其使用寿命内系统合理摊销；使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应每年进行减值测试。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴企业财务。对因技术进步等原因发生减值的无形资产，应及时计提减值准备。成本费用管理成本费用核算1.成本费用分类：企业应按照国家统一的会计制度和成本核算要求，对成本费用进行分类核算。成本费用可分为生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。2.成本核算方法：根据企业生产经营特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。3.费用核算原则：费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。准确记录和核算各项费用支出，确保成本费用信息真实、准确。成本费用控制1.制定成本费用控制目标：企业应根据自身经营状况和发展战略，制定年度成本费用控制目标，并将目标分解到各部门和各产品。2.成本费用控制措施：通过优化生产流程、加强采购管理、控制人工成本、降低能耗等措施，降低企业成本费用。建立成本费用控制考核机制，对成本费用控制效果显著的部门和个人给予奖励，对未完成控制目标的进行惩罚。3.成本费用分析：定期开展成本费用分析工作，分析成本费用变动原因及其对企业经营效益的影响。通过成本费用分析，发现成本费用管理中的问题和薄弱环节，及时采取措施加以改进。收入利润管理收入管理1.收入确认原则：按照国家统一会计准则的规定进行收入确认，确保收入确认的真实性、准确性和及时性。企业应在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。2.收入核算与管理：建立健全收入核算制度，及时、准确地记录和核算各项收入。加强对收入的管理，规范收入结算流程，确保收入款项足额、及时收回。对不同类型的收入，应分别进行核算和管理，分析收入结构和变化趋势。利润管理1.利润分配原则：企业利润分配应遵循国家法律法规和公司章程的规定，兼顾投资者、企业和员工的利益。利润分配应优先考虑弥补以前年度亏损，提取法定盈余公积，然后按照规定进行向投资者分配利润等。2.利润分配方案制定：企业应根据当年实现的净利润、年初未分配利润等情况，制定年度利润分配方案。利润分配方案应经企业董事会或股东会审议通过后实施。3.利润分析与考核：定期对企业利润情况进行分析，分析利润构成、变动原因及其对企业发展的影响。将利润指标纳入企业绩效考核体系，对各部门和各产品的利润贡献进行考核评价，激励各部门提高盈利能力。财务报告与财务分析财务报告财务报表编制1.报表种类：企业应按照国家统一会计准则的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.编制要求：财务报表应真实、准确、完整、及时，数据计算准确，报表格式规范。财务报表编制完成后，应经财务部门负责人、企业管理层审核签字盖章。财务报告报送与披露1.报送时间：企业应按照规定的时间向财政部门、国资监管部门等报送年度财务报告。年度财务报告应在年度终了后规定期限内报送。2.披露要求：国有企业应按照相关规定，在企业官网或指定媒体上披露年度财务报告，确保财务信息公开透明，接受社会监督。财务分析1.分析内容：财务分析应包括企业财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析、偿债能力分析、盈利能力分析以及财务风险分析等内容。通过对各项财务指标的计算和分析，揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势及其原因。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法等多种分析方法，对企业财务数据进行深入分析。同时，结合企业实际经营情况和行业特点，进行定性分析与定量分析相结合，提高财务分析的科学性和准确性。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为企业管理层提供决策支持。财务分析报告应内容详实、数据准确、分析深入、建议合理，并及时报送企业管理层和相关部门。财务监督与审计内部监督1.监督机构与职责：企业应建立健全内部监督机制，设立独立的内部审计部门或配备专职内部审计人员。内部审计部门负责对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查财务制度执行情况，发现问题及时提出整改意见。2.监督方式与频率：内部审计可采用定期审计、专项审计、离任审计等方式。定期审计每年至少进行一次，对企业年度财务收支和经营活动进行全面审计；专项审计根据企业实际需要，对特定事项进行专项