建设工程会计财务制度

PAGE建设工程会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司建设工程业务的会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效率，防范财务风险，保障公司建设工程业务的健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司所有建设工程项目，包括新建、改建、扩建等各类工程。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和行业标准，确保公司建设工程业务的财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映建设工程的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。4.及时性原则：及时收集、处理和传递财务信息，为公司决策提供及时有效的支持。5.完整性原则：涵盖建设工程业务的各个环节，全面反映财务状况和经营成果。二、会计核算基础（一）会计政策1.采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.遵循企业会计准则及相关建设工程行业会计核算规定进行会计处理。（二）会计科目设置根据建设工程业务特点和会计核算要求，设置以下主要会计科目：1.在建工程：核算公司进行的各项建设工程的实际成本，包括建筑工程成本、安装工程成本、在安装设备成本等。该科目应按工程项目设置明细科目，进行明细核算。2.工程物资：核算为工程准备的各种物资的实际成本，包括材料、设备等。该科目应按物资种类设置明细科目。3.应付账款：核算因购买工程物资、接受劳务等应支付给供应商的款项。该科目应按供应商设置明细科目。4.预付账款：核算按照合同规定预付给供应商的款项。该科目应按供应商设置明细科目。5.应付职工薪酬：核算公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。该科目应按薪酬类别设置明细科目。6.工程施工：核算公司进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出，包括直接费用和间接费用。该科目应按工程项目设置明细科目，并设置“合同成本”、“合同毛利”等明细项目。7.工程结算：核算根据工程施工合同的完工进度向业主办理结算的累计金额。该科目应按工程项目设置明细科目。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录的正确性。2.建立健全会计账簿体系，包括总账、明细账、日记账等。总账应按照会计科目设置，明细账应根据明细科目设置，日记账应按照业务发生顺序逐笔登记。三、建设工程成本核算（一）成本核算对象以单项建设工程项目作为成本核算对象，对每个工程项目单独进行成本核算。（二）成本项目1.直接成本人工费：指直接从事建设工程施工的生产工人的工资、奖金、津贴、补贴等。材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用以及周转材料的摊销及租赁费用。机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。其他直接费：指施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费（指施工生产所需不属于固定资产的生产工具及检验用具等的购置、摊销和维修费，以及支付给工人自备工具补贴费）、检验试验费（指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用）、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。2.间接成本：指施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。间接成本应按照一定的分配方法分配计入各成本核算对象。（三）成本核算方法采用制造成本法进行成本核算，将工程施工过程中发生的直接成本和间接成本直接或分配计入各成本核算对象的工程成本中，不包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。（四）成本核算流程1.确定成本核算对象和成本项目。2.收集和整理与建设工程成本有关的原始凭证，如领料单、工资结算单、机械台班记录等。3.对各项成本费用进行分类归集，分别计入相应的成本项目。4.对于间接成本，按照规定的分配方法进行分配，计入各成本核算对象。5.计算各成本核算对象的总成本和单位成本。6.定期编制成本报表，反映建设工程成本的发生情况和变动趋势。四、工程价款结算与支付（一）工程价款结算方式1.按月结算：即实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算的办法。跨年度竣工的工程要在年终进行工程盘点，办理年度结算。2.分段结算：即当年开工，当年不能竣工的单项工程或单位工程按照工程形象进度，划分不同阶段进行结算。分段的划分标准，由各部门、各地区规定，分段结算可以按月预支工程款。3.竣工后一次结算：建设项目或单项工程全部建筑安装工程建设期在12个月以内，或者工程承包合同价值在100万元以下的，可以实行工程价款每月月中预支，竣工后一次结算。4.双方约定的其他结算方式：根据工程实际情况，经双方协商一致，可以采用其他合理的结算方式。（二）工程价款结算程序1.施工单位在完成一定的工程进度后，按照合同约定的结算方式和时间，向业主提交工程价款结算账单。2.业主收到施工单位提交的结算账单后进行审核，审核内容包括工程进度、质量、结算金额等。3.经业主审核无误后，双方签订工程价款结算协议，确认结算金额。4.财务部门根据工程价款结算协议，办理款项支付手续。（三）工程预付款与进度款支付1.工程预付款：在工程开工前，业主按照合同约定向施工单位支付一定比例的工程预付款，用于施工单位购买工程物资、组织施工队伍等前期准备工作。预付款的比例一般不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%。2.工程进度款：施工单位按照工程进度完成一定工作量后，向业主提交工程进度款申请，业主根据审核情况支付相应的工程进度款。进度款的支付比例一般根据工程进度和合同约定确定，通常不超过已完工程价款的80%。（四）工程竣工结算与尾款支付1.工程竣工后，施工单位应及时向业主提交工程竣工结算报告及完整的结算资料。2.业主在收到竣工结算报告及结算资料后，应在规定的时间内进行审核。审核期限一般为28天，如有特殊情况可适当延长。3.经审核后的工程竣工结算金额为工程尾款支付的依据。尾款支付比例一般为合同金额减去已支付的预付款和进度款后的余额，但应扣除质量保证金等。质量保证金的比例一般为工程结算金额的5%左右，在工程竣工验收合格满一年后，如无质量问题，业主应将质量保证金返还给施工单位。五、固定资产管理（一）固定资产定义与分类1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产分为以下几类：房屋及建筑物：包括办公用房、生产车间、仓库、宿舍等。机器设备：如施工机械、运输设备、加工设备等。电子设备：如计算机、打印机、复印机等。运输工具：如汽车、叉车等。其他设备：不属于以上各类的固定资产。（二）固定资产购置1.根据公司建设工程业务需要和预算安排，编制固定资产购置计划。2.固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置资产的质量和价格合理。3.购置固定资产时，应签订采购合同，明确资产的规格、型号、数量、价格、交货时间、质量标准等条款。4.财务部门根据采购合同和发票等凭证，办理固定资产入账手续，按照实际成本计价，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（三）固定资产折旧1.固定资产折旧采用年限平均法计提，根据固定资产的预计使用寿命和预计净残值率计算折旧率。2.各类固定资产的预计使用寿命和预计净残值率如下：房屋及建筑物：20年，预计净残值率5%。机器设备：10年，预计净残值率5%。电子设备：3年，预计净残值率5%。运输工具：5年，预计净残值率5%。其他设备：根据实际情况确定预计使用寿命和预计净残值率。3.固定资产折旧计算公式为：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用寿命；月折旧额=年折旧额÷12。4.财务部门应按月计提固定资产折旧，计入相关成本费用科目。（四）固定资产处置1.固定资产处置包括出售、报废、毁损等。2.固定资产处置应按照公司规定的审批程序进行，经相关部门批准后办理处置手续。3.出售固定资产时，应按照市场价格确定出售价格，出售收入扣除固定资产账面价值、清理费用等后的余额计入当期损益。4.报废、毁损的固定资产，应及时进行清理，清理过程中发生的费用计入当期损益，清理收入扣除清理费用后的余额计入当期损益。5.财务部门应根据固定资产处置的相关凭证，及时进行账务处理，核销固定资产账面价值。六、资金管理（一）资金筹集1.根据公司建设工程业务发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。2.资金筹集方式包括自有资金、银行贷款、发行债券等。3.申请银行贷款时，应按照银行要求提供相关资料，签订借款合同，明确借款金额、利率、还款期限、还款方式等条款。4.发行债券应符合国家有关法律法规和监管要求，按照规定的程序进行发行。（二）资金使用1.建立资金预算管理制度，根据建设工程业务计划和财务状况，编制年度、季度和月度资金预算。2.资金使用应严格按照预算执行，确保资金使用的合理性和有效性。3.对于建设工程资金支出，应严格审核相关凭证，确保支出符合合同约定和公司规定。4.加强资金风险管理，合理安排资金结构，控制资金成本，防范资金链断裂风险。（三）资金结算1.规范资金结算流程，确保资金收付安全、及时、准确。2.加强银行账户管理，严格执行银行账户审批制度，定期核对银行账户余额，确保资金安全。3.对于大额资金支付，应实行集体决策和审批制度，防范资金支付风险。七、财务报告与分析（一）财务报告1.定期编制建设工程财务报告，包括资产负债表（按工程项目列示在建工程、工程物资等相关资产）、利润表（反映建设工程业务收入、成本、利润等情况）、现金流量表（体现建设工程业务现金收支情况）及相关附表。2.财务报告应真实、准确、完整地反映公司建设工程业务的财务状况和经营成果，按照规定的格式和内容编制，并经公司内部审核和外部审计（如有要求）。（二）财务分析1.对建设工程财务报告进行分析，包括偿债能力分析（如资产负债率、流动比率等）、盈利能力分析（如毛利率、净利率等）、营运能力分析（如存货周转率、应收账款周转率）等。2.通过财务分析，评估建设工程业务的财务绩效，发现存在的问题和风险，为公司决策提供依据，提出改进措施和建议。八、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全建设工程会计财务内部控制制度，涵盖资金管理、成本核算、工程价款结算、固定资产管理等高风险领域。2.明确各部门和岗位在建设工程会计财务活动中的职责和权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。3.制定建设工程会计财务业务流程和操作规范，规范各项财务活动的审批、执行和监督程序。（二）内