2026年古籍修复公司成本核算管理制度

2026年古籍修复公司成本核算管理制度第一章总则第一条为规范公司成本核算管理工作，精准核算古籍修复业务全流程成本，提升成本管控水平，保障公司经营效益，结合古籍修复行业特性（涉及珍贵修复材料使用、人工工时差异化、专项项目经费核算等）及公司实际运营情况，依据《企业会计准则》《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，制定本制度。第二条本制度适用于公司所有业务的成本核算管理，包括古籍修复主营业务、文创衍生业务、技术咨询服务等，公司财务部为成本核算归口管理部门，修复中心、采购部、运营部、行政后勤部等相关部门需配合财务部完成成本数据收集、核对、分析等工作，全体员工均需遵守本制度中关于成本核算的相关规定。第三条成本核算遵循“权责发生制、配比性、实际成本、一致性、重要性”的基本原则，坚持“精准归集、合理分配、全程追溯、动态管控”的管理思路，既要确保成本数据真实反映公司经营状况，又要为公司定价决策、成本优化提供数据支撑。第四条财务部设专职成本核算专员，负责日常成本数据归集、核算、分析及成本台账管理；财务负责人统筹成本核算工作，审核成本核算方法、审批成本分配方案；修复中心设成本数据专员，负责提供修复项目工时、材料使用等基础数据；各部门负责人为本部门成本数据提供的第一责任人，确保数据及时、准确、完整。第二章成本核算范围与分类第五条成本核算范围界定直接成本：指可直接归属于特定古籍修复项目或产品的成本，包括修复专用材料成本、直接人工成本、项目专属费用（如古籍运输费、检测费）等；间接成本：指无法直接归属于单个项目或产品，需按合理标准分配的成本，包括车间水电费、通用设备折旧费、管理人员薪酬、场地租赁费等；期间费用：指与经营周期相关，不计入产品成本的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用，需单独核算并按期间归集，不得混入项目成本核算。第六条古籍修复主营业务成本分类材料成本：包括古籍修复专用纸张（宣纸、竹纸等）、颜料（矿物颜料、植物颜料）、黏合剂（浆糊、防虫胶）、工具耗材（修复刀、镊子、针线）等直接用于修复工作的材料成本；人工成本：包括修复技师的直接工时薪酬、加班薪酬、绩效奖金等，按实际参与项目的工时核算；设备使用成本：包括修复专用设备（古籍扫描仪、恒温恒湿存储柜）的折旧费、维护费、能耗费等，按项目使用时长分配；专项费用：包括古籍修复项目的文物检测费、专家咨询费、运输保险费等与项目直接相关的费用。第七条其他业务成本分类文创衍生业务成本：包括文创产品原材料采购成本、生产加工费、包装费、设计费等；技术咨询服务成本：包括咨询人员人工成本、资料整理费、差旅费用等；其他成本：包括零星业务的材料、人工、费用等，需按业务类型单独归集核算。第三章成本核算方法与流程第八条基础数据收集管理材料数据收集：采购部需在材料入库时录入采购台账，注明材料名称、规格、单价、数量、采购日期、适用修复类型；修复中心领用材料时需填写《材料领用单》，注明领用项目、领用数量、领用人员，每月5日前将上月领用数据汇总提交财务部；工时数据收集：修复技师需每日填写《修复工时记录表》，注明参与项目、工作内容、实际工时；修复中心成本数据专员每周核对工时记录，每月10日前将上月工时数据汇总提交财务部；费用数据收集：各部门发生的项目专属费用、间接费用需在费用发生时注明归属部门、费用类型、关联项目（如有），每月15日前将费用凭证及明细提交财务部。第九条直接成本核算方法材料成本核算：采用个别计价法核算珍贵修复材料成本，按材料实际采购单价及领用数量计算；普通通用材料采用加权平均法核算，每月末计算平均单价，按领用数量核算成本；人工成本核算：按修复技师小时薪酬标准（基本工资+绩效工资折算）乘以实际修复工时核算，小时薪酬标准由财务部会同人力资源部每年核定一次；专项费用核算：按费用实际发生金额直接计入对应项目成本，需附费用发票、合同、付款凭证等佐证资料。第十条间接成本分配方法分配标准确定：间接成本按“修复工时占比”为主要分配标准，辅助以“项目收入占比”“材料领用金额占比”，分配标准每年由财务部审核确认，不得随意变更；月度分配流程：财务部每月归集间接成本总额，按确定的分配标准计算各项目应分配金额，编制《间接成本分配表》，经财务负责人审核后计入对应项目成本；特殊情况处理：针对金额较大、具有专属属性的间接费用（如大型设备检修费），可单独制定分配方案，经公司管理层批准后执行。第十一条成本核算全流程管理数据归集：成本核算专员每月20日前完成上月所有成本数据的归集，核对材料领用单、工时记录表、费用凭证等基础资料，确保数据无遗漏、无错误；成本计算：按确定的核算方法计算各项目、各产品的总成本及单位成本，编制《成本计算表》，区分直接成本、间接成本列示；数据核对：财务部将成本核算结果反馈至修复中心、运营部等相关部门，核对项目成本与实际情况是否一致，存在差异的需在3个工作日内查明原因并调整；账务处理：成本核算完成后，成本核算专员及时进行账务处理，将成本数据准确录入财务系统，确保账实相符、账账相符。第四章专项项目成本核算管理第十二条政府补助类修复项目成本核算单独核算要求：涉及政府补助的古籍修复专项项目，需设立独立成本台账，单独核算项目收入、成本、费用，区分补助资金与自有资金的使用；成本归集范围：仅归集与项目直接相关的成本费用，不得将公司日常运营费用计入项目成本，补助资金购置的专用设备需单独计提折旧并计入项目成本；决算管理：项目完成后1个月内，财务部完成项目成本决算，编制《专项项目成本决算报告》，作为补助资金核销、项目验收的依据。第十三条公益类修复项目成本核算成本范围界定：公益类修复项目（无偿修复）仅核算直接成本，间接成本按最低标准分摊或不计入，不得将期间费用计入项目成本；捐赠成本处理：接受捐赠的修复材料按公允价值计入项目材料成本，捐赠收入与成本需单独列示，确保符合公益项目核算规范；成本披露：公益项目成本数据需按要求向相关监管部门披露，确保数据真实、透明，接受社会监督。第十四条文创产品成本核算批量产品核算：采用品种法核算批量生产的文创产品成本，按产品品种归集材料、人工、制造费用，计算单位产品成本；定制产品核算：采用分批法核算定制文创产品成本，按订单批次归集成本，单独计算每批次产品总成本及单位成本；存货管理：文创产品完工入库后按实际成本核算存货价值，销售时按先进先出法结转销售成本，每月末进行存货盘点，确保账实相符。第五章成本分析与管控第十五条成本分析管理定期分析：财务部每月编制《成本分析报告》，对比实际成本与预算成本、历史成本，分析成本差异原因，重点关注修复材料单价波动、人工工时超标、间接成本异常增长等情况；专项分析：针对成本占比高的修复项目、亏损项目开展专项成本分析，查找成本管控漏洞，提出成本优化建议；分析应用：成本分析报告需提交公司管理层，作为定价调整、采购策略优化、工时管理改进的决策依据。第十六条成本管控措施材料管控：采购部建立修复材料供应商名录，定期比价，优化采购成本；修复中心制定材料消耗定额，超定额领用需说明原因并经修复中心负责人审批；人工管控：修复中心合理安排修复工时，提高技师工作效率，减少无效工时；人力资源部建立技师薪酬与修复效率、质量挂钩的考核机制；费用管控：各部门制定间接费用预算，严格按预算执行，超预算费用需经公司管理层审批；财务部定期监控费用执行情况，及时预警超支风险。第十七条成本预算管理预算编制：每年年末，财务部会同各部门编制下一年度成本预算，按项目、部门、成本类型细化预算指标，预算需经公司管理层审批后执行；预算执行：各部门严格按预算控制成本支出，财务部每月监控预算执行进度，对超预算部分及时预警；预算调整：因市场变化、业务调整等客观原因需调整预算的，相关部门需提交预算调整申请，经财务负责人审核、公司管理层批准后执行。第六章成本核算档案管理第十八条档案归集范围基础数据档案：包括材料采购台账、材料领用单、工时记录表、费用报销凭证等；核算过程档案：包括成本计算表、间接成本分配表、成本差异分析表等；分析报告档案：包括月度成本分析报告、专项成本分析报告、成本预算及执行报告等。第十九条档案保管要求保管期限：成本核算档案保管期限不低于10年，其中专项项目成本决算报告需永久保管；保管方式：纸质档案存放于财务部专用档案柜，做好防潮、防火、防盗措施；电子档案需双重备份，存储于专用服务器，定期检查备份有效性；借阅管理：成本核算档案借阅需填写《档案借阅申请表》，经财务负责人批准后方可借阅，借阅期限不超过7个工作日，涉密档案借阅需经公司管理层批准。第七章监督考核与责任追究第二十条监督检查日常监督：财务负责人每月检查成本核算数据准确性、基础数据收集及时性，发现问题及时督促整改；专项检查：公司管理层每季度开展成本核算专项检查，核查成本核算方法执行情况、成本管控措施落实情况、档案管理规范性等；内部审计：每年由公司内部审计部门开展成本核算审计，验证成本数据真实性、核算流程合规性，出具审计报告。第二十一条考核与奖惩考核指标：将成本数据准确率、成本预算执行率、成本优化效果等纳入成本核算专员、各部门成本数据专员的年度绩效考核；奖励机制：对成本核算工作表现优秀、提出有效成本优化建议并落地见效的人员，给予绩效加分或专项奖励；责任追究：因成本数据提供错误、不及时导致成本核算失实的，扣罚相关责任人绩效奖金5%-10%；因故意篡改成本数据、虚报费用导致公司利益受损的，扣罚绩效奖金20%-50%，情节严重的调整岗位或解除劳动合同；成本核算专员未按规定核算成本导致账务错误的，追究其直接责任。第八章附则第二十二条本制度由公司财务部牵头解释，修复中心、采购部、运营部等相关部门配合执行。第二十三条本制度配套的《材料领用单》《修复工时记录表》《成本分析报告