规范纳税人申报管理制度

PAGE规范纳税人申报管理制度一、总则（一）目的为了加强税收征收管理，规范纳税人申报行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），以及扣缴义务人、代征人等相关税收征收管理活动。（三）基本原则1.依法申报原则：纳税人应当依照法律法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.准确完整原则：纳税人申报的信息应当真实、准确、完整，不得隐瞒、虚报、漏报。3.便捷高效原则：税务机关应当优化申报流程，提供多样化的申报方式，方便纳税人申报纳税，提高申报效率。4.保密原则：税务机关对纳税人申报的信息应当依法予以保密，不得泄露纳税人的商业秘密和个人隐私。二、申报期限（一）一般规定1.纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限办理纳税申报。2.申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。（二）分税种申报期限1.增值税增值税一般纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。增值税小规模纳税人实行按季申报缴纳增值税，季度终了之日起15日内申报纳税。2.消费税消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。3.企业所得税企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。4.个人所得税扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。（三）特殊情况申报期限1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。三、申报方式（一）直接申报纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（二）邮寄申报纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。（三）数据电文申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取数据电文方式办理纳税申报。数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（四）代理申报纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理纳税申报。税务代理人应当按照法律法规和税务机关的规定，如实办理代理申报业务，承担相应的法律责任。四、申报内容（一）纳税申报表1.纳税人应当按照税务机关规定的格式和内容填写纳税申报表，如实申报应纳税款、已缴税款、应补（退）税款等信息。2.不同税种的纳税申报表应分别填写，不得混淆。例如，增值税纳税申报表应按照增值税相关规定填写销售额、销项税额、进项税额等栏目；企业所得税纳税申报表应按照企业所得税法规定填写收入总额、成本费用、应纳税所得额等项目。（二）财务会计报表1.纳税人应当按照国家统一的会计制度规定编制财务会计报表，并在办理纳税申报时一并报送。2.财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等主表以及相关附表。纳税人应确保报表数据真实、准确、完整，与纳税申报数据相互印证。（三）其他纳税资料1.税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料，如发票领用存情况、减免税备案资料、资产损失清单等。2.纳税人应当按照税务机关的要求及时、准确地报送这些资料，以便税务机关全面了解纳税人的纳税情况，加强税收征管。五、申报流程（一）申报准备1.纳税人在申报期前应进行财务核算，准确计算应纳税额。2.核对相关申报数据，确保申报信息的真实性、准确性和完整性。3.准备好纳税申报表、财务会计报表以及其他纳税资料。（二）申报提交1.纳税人可以通过上述申报方式之一，将申报资料提交给税务机关。2.采用直接申报方式的，纳税人应在申报期内到税务机关办税服务厅提交申报资料；采用邮寄申报方式的，应在规定时间内将申报资料邮寄至指定税务机关；采用数据电文申报方式的，应按照税务机关规定的电子申报流程进行操作，确保申报数据成功传输。（三）申报受理1.税务机关办税服务厅收到纳税人申报资料后，应进行初审。初审内容包括申报资料是否齐全、申报数据是否完整、逻辑关系是否正确等。2.对申报资料齐全、符合要求的，税务机关应予以受理，并出具受理回执；对申报资料不齐全或者不符合要求的，税务机关应一次性告知纳税人需要补正的资料和内容，要求纳税人在规定时间内补正后重新申报。（四）申报审核1.税务机关对受理的申报资料进行审核，审核内容包括申报数据的真实性、准确性、合法性，以及与财务会计报表等相关资料的一致性。2.审核方式可以采用人工审核、计算机审核等多种方式。对于疑点数据，税务机关可以要求纳税人提供相关证明材料进行核实，或者进行实地核查。（五）申报结果处理1.经审核无误的，税务机关应根据申报数据计算应纳税额，开具完税凭证，纳税人应按照规定缴纳税款。2.对于申报数据存在问题的，税务机关应及时通知纳税人进行调整和更正申报。纳税人应在规定时间内完成更正申报，税务机关重新进行审核处理。3.纳税人多缴税款的，税务机关应按照规定及时办理退税；纳税人少缴税款的，税务机关应责令其补缴税款，并按照规定加收滞纳金。六、申报管理与监督（一）税务机关管理职责1.税务机关应加强对纳税人申报管理工作的组织领导，明确各部门职责分工，确保申报管理工作有序开展。2.负责制定和完善申报管理制度、流程和操作规范，加强对申报管理工作的指导和培训。3.建立健全申报数据质量监控机制，定期对申报数据进行分析、评估，及时发现和解决申报管理中存在的问题。（二）申报信息管理1.税务机关应建立纳税人申报信息数据库，对纳税人的申报数据进行集中存储和管理。2.加强申报信息的安全保密工作，防止申报信息泄露。同时，按照规定的权限和程序，对申报信息进行查询、使用和共享。（三）监督检查1.税务机关应定期对纳税人申报情况进行监督检查，检查内容包括申报期限是否遵守、申报方式是否合规、申报内容是否真实准确等。2.对发现的问题及时下达整改通知，要求纳税人限期整改。对违反申报管理制度的纳税人，依法予以处罚。3.加强内部监督，对申报管理工作人员的执法行为、工作质量等进行监督检查，确保申报管理工作公正、规范、高效。（四）责任追究1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人