关于规范欠税公告制度

PAGE关于规范欠税公告制度一、总则（一）目的为加强税收征收管理，规范欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，维护税收征管秩序，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务机关对纳税人、扣缴义务人（以下统称纳税人）欠税情况的公告管理。（三）基本原则1.依法公告原则：欠税公告应当严格按照法律法规规定的程序和内容进行，确保公告行为的合法性、公正性和严肃性。2.真实准确原则：税务机关公告的欠税信息应当真实、准确、完整，不得隐瞒、虚报或漏报。3.及时公开原则：对符合公告条件的欠税信息，税务机关应当及时予以公告，提高税收征管透明度，促进纳税人自觉履行纳税义务。4.保护权益原则：在欠税公告过程中，应当充分保护纳税人的合法权益，避免因公告不当给纳税人造成不必要的损失。二、欠税的认定（一）欠税定义本制度所称欠税，是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。（二）欠税计算1.欠税金额为纳税人当期应纳税额扣除已缴纳税款后的余额。2.对于实行定期定额征收方式的纳税人，其欠税金额按照实际未缴纳的税款计算。3.纳税人既有应退税款又有欠税的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠税；抵扣后有余额的，退还纳税人。（三）特殊情况处理1.经税务机关批准延期缴纳的税款，在批准的延期内不视为欠税。延期缴纳期满仍未缴纳的，从期满次日起按欠税处理。2.纳税人因不可抗力，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。在批准的延期内不视为欠税，延期缴纳期满仍未缴纳的，从期满次日起按欠税处理。三、公告主体与内容（一）公告主体各级税务机关负责对辖区内纳税人的欠税情况进行公告。上级税务机关可以根据工作需要，对下级税务机关的欠税公告情况进行监督检查。（二）公告内容1.纳税人识别号、纳税人名称、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。2.欠税税种、欠税余额、当期新发生的欠税金额。3.欠税所属期。4.税务机关认为需要公告的其他事项。（三）公告方式1.税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊及网络等新闻媒体上定期公告纳税人的欠税情况。2.对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税情况，税务机关应当随时公告。3.欠税公告可以根据实际情况，按照税种、行业、地区等分类进行。四、公告程序（一）信息采集1.税务机关税收征管部门负责收集、整理纳税人的欠税信息，建立欠税台账。2.税收征管部门应当定期与纳税评估、税务稽查等部门进行信息沟通，确保欠税信息的全面、准确。（二）审核确认1.税收征管部门对采集的欠税信息进行初步审核后，提交至法规部门进行合法性审核。2.法规部门应当对欠税信息的合法性、准确性进行审核，确保公告内容符合法律法规规定。审核通过后，报经税务机关负责人批准。（三）公告发布1.税务机关按照规定的公告方式和时间，将审核批准后的欠税信息予以公告。2.在公告前，应当告知纳税人拟公告的欠税信息内容，纳税人如有异议，应当在规定期限内提出。税务机关应当对纳税人提出的异议进行核实，并根据核实情况进行处理。（四）公告期限1.欠税公告的期限为一个纳税年度内的欠税情况，每年公告一次。2.对于连续多个纳税年度存在欠税的纳税人，应当逐年累计公告其欠税情况。五、对纳税人的影响（一）信用影响1.欠税公告信息将纳入纳税人信用记录，对纳税人的信用等级评定产生负面影响。2.信用等级较低的纳税人在参与政府招投标、获得银行贷款、享受税收优惠政策等方面可能会受到限制。（二）经营影响1.欠税公告可能会影响纳税人的商业信誉，导致合作伙伴、客户对其信任度降低，影响其业务拓展。2.税务机关可以根据欠税情况，采取税收保全、强制执行等措施，对纳税人的生产经营活动产生直接影响。六与其他制度的衔接（一）与税收征管制度的衔接1.欠税公告制度是税收征管制度的重要组成部分，与纳税申报、税款征收、税务检查等制度相互配合，共同构成税收征管体系。2.在税收征管过程中，税务机关应当将欠税公告作为加强税收征管的重要手段，对欠税纳税人进行重点监控和管理。（二）与纳税信用管理制度的衔接1.欠税公告信息是纳税信用评价的重要指标之一，税务机关应当按照纳税信用管理办法的规定，将欠税情况纳入纳税人信用评价体系。2.根据纳税人的信用等级，实施分类管理和服务，对信用等级较高者给予更多便利和优惠，对信用等级较低者加强监管和约束。（三）与税收保障制度的衔接1.欠税公告制度与税收保障制度中的相关措施相互配合，共同保障国家税收收入。2.例如，税务机关可以通过与其他部门的协作，利用欠税公告信息，对欠税纳税人在融资、投资、出入境等方面进行限制，促使其尽快缴纳欠税。七、监督与管理（一）内部监督1.上级税务机关应当加强对下级税务机关欠税公告工作的监督检查，定期对欠税公告情况进行统计分析，发现问题及时督促整改。2.税务机关内部各部门应当按照职责分工，密切配合，确保欠税公告工作的顺利开展。法规部门负责对欠税公告的合法性进行审核，征管部门负责欠税信息的采集和公告发布，其他相关部门应当提供必要的支持和协助。（二）外部监督1.接受社会公众的监督，对纳税人及其他单位和个人反映的欠税公告问题，税务机关应当及时进行调查处理，并将处理结果反馈给举报人。2.主动接受审计、监察等部门的监督，对审计、监察部门提出的意见和建议，税务机关应当认真落实，及时整改。八、法律责任（一）对税务机关的责任1.税务机关及其工作人员违反本制度规定，未按照法定程序进行欠税公告或者公告内容虚假、不准确的，由上级税务机关责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。给纳税人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。2.税务机关工作人员泄露纳税人欠税信息，给纳税人造成损失的，应当依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）对纳税人的责任1.纳税人对税务机关公告的欠税信息有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。2.纳税人采取转移或者隐匿财