会计基础规范制度

PAGE会计基础规范制度一、总则1.目的本制度旨在规范公司/组织的会计基础工作，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高经济效益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他相关法律法规制定。2.适用范围本制度适用于公司/组织内所有涉及会计核算、财务管理的部门和人员。3.基本原则合法性原则：会计工作应当符合国家法律法规的规定。真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等应当真实、准确地反映公司/组织的财务状况和经营成果。完整性原则：会计核算应当全面、完整，不得遗漏重要信息。及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延，确保财务信息的时效性。二、会计机构与会计人员1.会计机构设置公司/组织应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序进行。2.会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并遵守职业道德规范。根据会计工作的需要，配备会计主管、会计、出纳等岗位人员，各岗位人员应职责明确，相互制约。3.会计人员职责会计主管职责：负责组织领导公司/组织的会计工作，制定会计核算办法和财务管理制度。审核重要财务事项，监督财务收支，保证会计信息的质量。协调与外部相关部门的关系，参与公司/组织的重大决策。会计职责：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务会计报告。负责登记会计账簿，保管会计凭证、账簿、报表等资料。进行财务分析，为公司/组织提供决策支持。出纳职责：办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据。三、会计核算基础工作1.会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的凭证。原始凭证的取得、填制应符合以下要求：内容完整：应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素。手续齐全：从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。记录真实：原始凭证所记录的经济业务内容和数字必须真实可靠，不得弄虚作假。书写规范：原始凭证的文字、数字书写应清晰、工整，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“—”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。记账凭证的编制应符合以下要求：内容完整：应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等要素。分类准确：应根据经济业务的性质，正确使用会计科目，进行分类编制。连续编号：记账凭证应按顺序编号，不得跳号、重号。摘要简明：经济业务摘要应简洁明了，能准确反映经济业务的内容。附件齐全：记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，应把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计算，计入附件张数之内。但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。2.会计账簿公司/组织应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据会计科目开设，明细账应根据总账科目所属的明细科目开设，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。会计账簿的启用、登记、结账等应符合以下要求：启用：新会计年度开始时，应更换新的会计账簿，并在账簿扉页上填写“账簿启用登记表”，注明单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖单位公章。登记：会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。结账：会计账簿应定期结账，一般分为月结、季结和年结。结账前，应将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线；需要结出本年累计发生额的，应在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应通栏划双红线；年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额。3.财务会计报告公司/组织应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表及附注。财务会计报告的编制、审核、报送等应符合以下要求：编制：财务会计报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。审核：财务会计报告编制完成后，应经会计主管人员和单位负责人审核签字盖章。审核的内容包括报表的数字是否真实、计算是否准确、内容是否完整、报送是否及时等。报送：财务会计报告应按照规定的期限及时报送有关部门和单位。月度财务会计报告应于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。四会计监督1.内部监督公司/组织应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的监督职责，对经济业务活动进行全过程监督。内部会计监督的内容包括：对原始凭证的审核监督：会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。对会计账簿的监督：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。对财务收支的监督：会计机构、会计人员对审批手续不全的财务收支，如果应当制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见，请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。会计机构、会计人员对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。2.外部监督公司/组织应接受财政、审计、税务等有关部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。对外部监督检查提出的意见和建议，公司/组织应认真整改，及时处理，并将处理结果报告有关部门。五、财务收支审批1.审批原则合法性原则：财务收支审批应符合国家法律法规和公司/组织财务管理制度的规定。合理性原则：财务收支审批应根据公司/组织的实际情况，合理确定审批标准和程序。效益性原则：财务收支审批应注重经济效益，确保资金的合理使用。授权审批原则：财务收支审批应明确各级人员的审批权限，不得越权审批。2.审批流程经办人填写费用报销单或付款申请单，注明经济业务内容、金额、用途等，并签字。部门负责人审核，对经济业务的真实性、合理性进行审核，并签字。财务部门审核，对报销凭证的合法性、合规性进行审核，对金额的准确性进行复核，并签字。单位负责人审批，根据公司/组织的财务管理制度和审批权限，对重大财务收支进行审批，并签字。出纳根据审批后的报销单或付款申请单支付款项。3.审批权限明确各级人员对不同金额财务收支的审批权限，如：金额在[X]元以下的，由部门负责人审批。金额在[X]元至[X]元之间的，由财务部门负责人审核，单位负责人审批。金额在[X]元以上的，需经公司/组织领导班子集体研究决定。六、财产清查1.清查范围公司/组织应定期对各项财产物资进行清查，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等。2.清查方法货币资金清查：采用实地盘点法，对库存现金进行盘点，编制现金盘点报告表；采用与开户银行核对账目的方法，对银行存款进行清查，编制银行存款余额调节表。存货清查：采用实地盘点法，对存货进行逐一盘点，确定存货的实存数量，并与账面数量进行核对；采用技术推算法，对量大、成堆难以逐一清点的存货，如煤炭、砂石等，通过量方、计尺等技术手段推算出实际数量。固定资产清查：采用实地盘点法，对固定资产进行逐一清查，核实固定资产的数量、原值、净值、使用状况等，并与固定资产卡片和账簿记录进行核对。无形资产清查：对无形资产的取得、摊销、转让等情况进行清查，核实无形资产的账面价值和实际价值。3.清查结果处理财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，编制财产清查报告表，并按照规定的程序进行处理。盘盈的财产物资，应及时入账，增加资产和权益；盘亏、毁损的财产物资，应按照规定的审批权限进行审批后，进行相应的账务处理，减少资产和权益，并追究相关人员的责任。七、会计档案管理1.档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。2.档案整理会计档案应按照分类标准进行整理，如按照年度、类别等进行分类。会计凭证应按月装订成册，加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起止号码、凭证张数等，并由装订人员在装订线封签处签名或盖章。会计账簿应在年度终了后，将活页账页装订成册，加具封面，注明单位名称、账簿名称、年度等，并由记账人员和会计主管人员在封面上签名或盖章。财务会计报告应按照月份、季度、年度分别装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、季度、财务会计报告名称等，并由单位负责人、会计主管人员和编制人员在封面上签名或盖章。3.档案保管会计档案应指定专人保管，保管人员应建立会计档案保管清册，详细记录会计档案的种类、数量、保管期限、存放地点等。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。会计档案应存放在安全可靠的地方，防止损坏、丢失。4.档案查阅与借阅本公司/组织内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意，并办理查阅登记手续。查阅时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经单位负责人、会计主管人员批准后，方可查阅。查阅时，应派专人陪同，不得将会计档案携带外出。借阅会计档案，应经会计主管人员和单位负责人批准，并办理借阅登记手续。借阅期限不得超过[X]天，借阅人员不得在会计档案上涂画、拆封和抽换，并应按期归还。5.档案销毁会计档案保管期满，需要销毁时，应由本公司/组织档案管理部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册。单位负责人在会计档案销毁清册上签署