会计制度与会计规范

PAGE会计制度与会计规范一、总则1.1目的本会计制度与会计规范旨在确保公司财务信息的准确性、完整性和及时性，规范公司会计核算行为，加强财务管理与内部控制，为公司的决策提供可靠的财务依据，同时符合国家相关法律法规及行业标准要求。1.2适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的会计核算与财务管理活动。1.3基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、会计准则和会计制度，确保公司会计工作合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计记录和财务报表应准确无误，数据计算和账务处理应符合规定。4.完整性原则：全面涵盖公司各项经济业务，不得遗漏重要信息，保证财务信息的完整性。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告编制，确保信息的时效性，为决策提供及时支持。二、会计机构与人员2.1会计机构设置公司设立独立的财务部门负责会计核算与财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责与权限。2.2会计人员配备1.配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，并根据需要具备相应的专业技术职称。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.3会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计核算和财务管理工作，制定财务管理制度和会计核算流程。审核财务报表和重要财务事项，确保财务信息的真实性和准确性。协调与外部审计、税务等相关部门的关系。2.会计人员职责按照会计制度和规范进行会计核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。负责财务数据的收集、整理和分析，为公司决策提供财务支持。严格执行财务审批制度，对各项费用支出进行审核。3.出纳人员职责负责现金收付、银行结算等资金管理工作，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和重要空白票据。三、会计核算基础3.1会计期间与记账本位币1.公司会计年度采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。2.记账本位币为人民币。3.2会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。3.3会计账簿1.公司设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应按照会计科目设置，进行总分类核算；明细账应根据总账科目所属明细科目设置，进行明细分类核算；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应序时逐笔登记；其他辅助性账簿根据需要设置，如固定资产明细账、往来账款明细账等。3.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.4财务报表1.公司定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等。2.财务报表应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应按照规定的格式和要求进行编制，并由公司负责人、主管会计工作负责人和会计机构负责人签名并盖章。四、资产核算4.1货币资金1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.库存现金应严格按照国家现金管理规定进行收付和保管，每日终了应进行账款核对，确保账实相符。3.银行存款应按照银行结算制度的规定进行收付，定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。4.其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查盘点。4.2应收及预付款项1.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。2.应收账款应按照合同约定及时确认收入，并进行账龄分析，对可能发生的坏账计提坏账准备。3.应收票据应按照票据的种类和到期日进行管理，及时办理贴现、背书转让等业务。4.预付账款应按照合同约定进行支付，并定期核对，确保预付款项的真实性和合理性。5.其他应收款应及时清理，对长期挂账的款项应查明原因，采取措施进行处理。4.3存货1.存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品等。2.存货应按照实际成本进行核算，发出存货的计价方法可采用先进先出法、加权平均法等。3.公司应定期对存货进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。4.存货应计提存货跌价准备，根据存货的可变现净值低于成本的差额计提。4.4固定资产1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。4.公司应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的安全完整。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。5.固定资产应计提固定资产减值准备，根据固定资产的可收回金额低于账面价值的差额计提。4.5无形资产1.无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，使用寿命有限的无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。3.公司应定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产的安全完整。对盘盈、盘亏、毁损的无形资产应及时查明原因，按照规定进行处理。4.无形资产应计提无形资产减值准备，根据无形资产的可收回金额低于账面价值的差额计提。五、负债核算5.1短期借款1.短期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.短期借款应按照实际取得的金额入账，借款利息应按照借款合同约定的利率计算，并在借款期限内分期计提和支付。5.2应付及预收款项1.应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。2.应付账款应按照合同约定及时确认负债，并进行账龄分析，对可能发生的债务重组等情况进行及时处理。3.应付票据应按照票据的种类和到期日进行管理，及时办理承兑、付款等业务。4.预收账款应按照合同约定进行预收，并定期核对，确保预收款项的真实性和合理性。5.应付职工薪酬应按照国家有关规定和公司薪酬制度进行计提和发放，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。6.应交税费应按照国家税收法规的规定进行计算和缴纳，包括增值税、消费税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。7.其他应付款应及时清理，对长期挂账的款项应查明原因，采取措施进行处理。5.3长期借款1.长期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。2.长期借款应按照实际取得的金额入账，借款利息应按照借款合同约定的利率计算，并在借款期限内分期计提和支付。长期借款的本金和利息应按照规定的还款方式进行偿还。六、所有者权益核算6.1实收资本1.实收资本是指公司按照公司章程规定，由股东投入公司的资本。2.实收资本应按照股东的出资方式和出资额进行核算，股东的出资方式包括货币出资、实物出资、知识产权出资、土地使用权出资等。3.公司应按照规定办理注册资本的变更登记手续，确保实收资本的真实性和合法性。6.2资本公积1.资本公积是指公司收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2.资本公积包括资本溢价、股本溢价、其他资本公积等。资本公积应按照规定进行核算和使用，不得随意转增资本。6.3盈余公积1.盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。2.盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由公司股东大会或类似机构决议提取。3.盈余公积可用于弥补亏损、转增资本等。6.4未分配利润1.未分配利润是指公司实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在公司的、历年结存的利润。2.未分配利润应按照规定进行核算和管理，反映公司的累计盈利情况。七、收入、成本与费用核算7.1收入核算1.收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.公司收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指公司主要经营活动所取得的收入，其他业务收入是指公司除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。3.收入应按照权责发生制原则进行确认和计量，在满足收入确认条件时及时确认收入，并按照规定的会计政策进行核算。7.2成本核算1.成本是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。2.公司成本包括主营业务成本和其他业务成本。主营业务成本是指公司销售商品、提供劳务等主营业务活动所发生的成本，其他业务成本是指公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。3.成本应按照规定的成本核算方法进行计算和归集，确保成本计算的准确性和合理性。7.3费用核算1.费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.公司费用包括管理费用、销售费用、财务费用等。管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是指公司为销售商品、提供劳务等而发生的各项费用；财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。3.费用应按照规定的费用核算方法进行计算和归集，严格控制费用支出，提高费用使用效益。八、利润及利润分配核算8.1利润核算1.利润是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）3.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税费用8.2利润分配核算1.公司实现的净利润，应按照国家有关规定和公司章程的规定进行分配。2.利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。3.公司应按照规定的利润分配方案进行利润分配核算，确保利润分配的合规性和合理性。九、财务报告与财务分析9.1财务报告1.公司应定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。财务报告应按照国家有关规定和会计准则的要求进行编制，内容包括财务报表、附注及其他相关信息。2.财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等主表，以及相关附表。附注应包括对财务报表中重要项目的说明、会计政策和会计估计变更的说明、或有事项和承诺事项的说明等。3.财务报告应经注册会计师审计，并由公司负责人、主管会计工作负责人和会计机构负责人签名并盖章。9.2财务分析1.公司应定期进行财务分析，为公司决策提供依据。财务分析应采用科学的方法和指标体系，对公司的财务状况、经营成果和现金流量等进行全面、深入的分析。2.财务分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。偿债能力指标如资产负债率、流动比率、速动比率等；营运能力指标如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等；盈利能力指标如毛利率、净利率、净资产收益率等。3.通过财务分析，应及时发现公司存在的问题和风险，提出改进措施和建议，促进公司健康发展。十、内部控制与内部审计10.1内部控制1.公司应建立健全内部控制制度，确保财务信息的真实性、完整性和准确性，防范财务风险。2.内部控制制度应涵盖公司财务活动的各个环节，包括货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、成本费用控制、固定资产控制、无形资产管理控制等。3.公司应定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现和纠正存在的问题，不断完善内部控制制度。10.2内部审计1.公司应设立内部审计机构或配备内部审计人员，对公司的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。2.内部审计机构应制定内部审计