建材生产企业会计制度

PAGE建材生产企业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范建材生产企业的会计核算和财务管理，确保会计信息真实、准确、完整，为企业的经营决策、财务分析和外部监管提供可靠依据，促进企业健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属的各生产车间、部门和分支机构。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规，并结合建材生产企业的行业特点和实际情况制定。（四）会计核算基础本企业采用权责发生制作为会计核算基础，以公历年度为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。记账本位币为人民币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置设立独立的会计部门，负责企业的会计核算、财务管理和税务申报等工作。会计部门应配备足够数量的专业会计人员，明确各岗位的职责和分工。（二）会计人员职责1.会计主管负责组织领导会计部门的日常工作，制定和完善会计管理制度。审核重要财务报表和会计凭证，确保财务信息的准确性和合规性。协调与其他部门的关系，参与企业的重大决策和财务管理工作。2.会计核算人员按照会计制度的规定，进行账务处理，登记账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，及时处理各项会计业务。定期核对账目，保证账账相符、账实相符。3.财务管理人员进行财务分析，为企业的经营决策提供数据支持和建议。参与预算编制、成本控制和资金管理等工作，优化企业财务资源配置。根据企业发展战略，制定财务规划和财务管理制度。4.税务申报人员熟悉国家税收法规，按时准确地进行纳税申报和缴纳税款。负责税务筹划，合理降低企业税负，防范税务风险。配合税务机关的检查和审计工作，提供相关资料和解释。（三）会计人员职业道德会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信,廉洁奉公，客观公正，保守企业机密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则1.依据国家统一的会计制度和本企业的实际情况，设置会计科目。2.会计科目应具有完整性、系统性和实用性，能够全面反映企业的财务状况和经营成果。3.会计科目的设置应保持相对稳定，以便于会计信息的比较和分析。（二）主要会计科目1.资产类库存现金：核算企业的库存现金。银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。预付账款：核算企业按照合同规定预付给供应单位的款项。原材料：核算企业库存的各种原材料的实际成本。库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本。固定资产：核算企业为生产商品、提供劳务,出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。无形资产：核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。2.负债类短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。长期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。3.所有者权益类实收资本：核算企业接受投资者投入的实收资本。资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。4.成本类生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5.损益类主营业务收入：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。主营业务成本：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。税金及附加：核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算和总分类核算。账户应按照会计科目编码进行编号，以便于记账和查询。四、财务报表（一）财务报表种类1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等情况。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。5.附注：对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报表编制要求1.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别分项列示，各项目应根据相关账户的期末余额填列。3.利润表应按照各项收入、成本、费用的性质分项列示，各项目应根据相关账户的本期发生额填列。4.现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，各项目应根据有关账户的记录分析填列。5.所有者权益变动表应按照所有者权益的各组成部分及其增减变动情况分项列示，各项目应根据相关账户的本期发生额填列。6.附注应按照国家统一的会计制度和企业实际情况，对财务报表中需要说明解释的事项进行详细说明。（三）财务报表报送与披露1.财务报表应定期报送企业管理层、股东和相关监管部门。月度财务报表应在月度终了后[X]日内报送，年度财务报表应在年度终了后[X]日内报送。2.企业应按照相关法律法规的要求，在指定媒体上披露年度财务报告，包括财务报表及其附注、审计报告等内容。五、会计核算流程（一）原始凭证审核1.企业在经济业务发生时，应取得或填制合法、有效的原始凭证，如发票、收据、入库单、出库单等。2.会计人员应审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对不符合要求的原始凭证应及时退回，要求经办人员更正或补充。（二）记账凭证编制1.根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应按照经济业务的内容和性质，分别编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2.记账凭证应注明经济业务的摘要、会计科目、金额、借贷方向等内容，并由制单人、审核人、记账人和会计主管签字或盖章。（三）账簿登记1.根据记账凭证，登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿应按照会计科目分类设置，采用借贷记账法进行记账。2.登记账簿时，应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。凡需要结出余额的账户，应定期结出余额，并在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内注明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。（四）成本核算1.建材生产企业应按照产品品种或生产批次进行成本核算，计算产品的生产成本。2.成本核算应包括直接材料、直接人工和制造费用等项目的归集和分配。直接材料应根据领料单等原始凭证进行核算，直接人工应根据考勤记录和工资计算表等进行核算，制造费用应按照一定的分配方法分配到各产品成本中。3.期末，应将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品的总成本和单位成本。（五）财产清查1.企业应定期或不定期地进行财产清查，包括库存现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产等的清查。2.财产清查应采用实地盘点、核对账目等方法进行，对清查中发现的盘盈、盘亏和毁损等情况，应及时查明原因，并按照规定进行处理。3.财产清查结束后，应编制财产清查报告表，作为调整账簿记录的依据。（六）结账与对账1.期末，应按照会计制度的规定进行结账，将各账户的本期发生额和期末余额结转到下期。结账时，应在各账户的最后一笔记录下划通栏单红线，表示本期业务结束；在摘要栏内注明“本期合计”或“本年累计”字样，并在下面划通栏双红线，表示结账完毕。2.结账后，应进行对账，包括账账核对、账实核对和账证核对。账账核对应核对总账与明细账、日记账之间的余额是否相符；账实核对应核对库存现金、银行存款日记账与实际库存现金、银行存款是否相符，原材料、库存商品明细账与实际库存是否相符，固定资产明细账与实际固定资产是否相符等；账证核对应核对记账凭证与原始凭证、账簿记录是否相符。六、财务管理制度（一）资金管理制度1.企业应建立健全资金管理制度，加强资金的筹集、使用和管理。2.资金筹集应根据企业的经营需要和财务状况，合理选择筹资渠道和方式，降低筹资成本和风险。3.资金使用应严格按照预算执行，确保资金使用的合理性和效益性。对重大资金支出应实行集体决策和审批制度。4.加强资金的内部控制，定期进行资金盘点和对账，确保资金安全。（二）成本费用管理制度1.建立成本费用管理制度，明确成本费用的核算范围、计算方法和控制措施。2.加强成本费用的预算管理，根据企业的经营目标和市场情况，制定合理的成本费用预算，并严格按照预算执行。3.对成本费用进行分析和控制，及时发现成本费用管理中存在的问题，采取有效措施进行改进。4.严格控制期间费用，压缩不必要的开支，提高费用使用效率。（三）固定资产管理制度1.制定固定资产管理制度，规范固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理。2.固定资产购置应按照企业的固定资产投资计划进行，严格审批程序，确保固定资产的质量和适用性。3.加强固定资产的日常管理，定期进行清查盘点，及时发现和处理固定资产的盘盈、盘亏和毁损等情况。4.按照规定计提固定资产折旧，合理确定折旧方法和折旧年限，确保固定资产净值的真实性和准确性。5.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置价格合理，处置收入及时入账。（四）存货管理制度1.建立存货管理制度，加强存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节的管理。2.存货采购应根据市场需求和企业生产经营计划，合理确定采购数量和采购时间，降低采购成本。3.加强存货的验收管理，确保存货的质量符合要求。存货入库应及时办理入库手续，登记入账。4.存货保管应分类存放，妥善保管，防止存货损坏、变质和丢失。定期进行存货盘点，确保存货账实相符。5.存货发出应按照规定的程序进行审批，确保发出存货的数量和用途合理。（五）财务审批制度1.建立财务审批制度，明确各类费用支出的审批权限和审批程序。2.费用支出应按照规定的审批流程进行审批，未经审批的费用不得报销。3.审批人员应严格按照审批权限进行审批，对不符合规定的费用支出应予以拒绝。七、税务管理（一）税务登记企业应按照国家税收法规的规定，及时办理税务登记，包括开业登记、变更登记和注销登记等。（二）纳税申报1.企业应按照税法规定的纳税期限和申报方式，按时准确地进行纳税申报。2.纳税申报应包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等各种税费的申报。3.企业应建立纳税申报台账，记录纳税申报的情况，确保纳税申报的准确性和完整性。（三）税款缴纳1.企业应按照税法规定的纳税期限，及时足额地缴纳税款。2.税款缴纳应通过银行转账等方式进行，确保税款缴纳的安全性和及时性。3.企业应定