非正常户管理办法

非正常户管理办法第一章总则第一条制定目的为规范非正常户认定、管理、解除、注销全流程工作，强化税源监控，防范税收流失，维护税收征管秩序和市场经济运行秩序，堵塞征管漏洞，打击逃避纳税义务、虚开发票等违规违法行为，保障国家税收收入安全，依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《税务登记管理办法》等相关法律法规及监管要求，结合本地区（或本单位）税收征管实际，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于本地区（或本单位）范围内已办理税务登记的纳税人（含企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位）的非正常户认定、日常管理、解除、注销、巡查及责任追究等相关工作。本办法所称非正常户，是指已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正，且经税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，不适用本办法。第三条核心原则非正常户管理工作严格遵循“依法依规、客观公正、分类管控、动态监管、便民高效”的核心原则，具体要求如下：（一）依法依规原则：严格按照国家税收法律法规、规章及本办法规定，开展非正常户认定、解除、注销等工作，做到程序合法、依据充分、流程规范，杜绝违规操作。（二）客观公正原则：结合纳税人实际经营情况、违规情节，客观认定非正常户，不偏袒、不遗漏，确保认定结果真实准确，兼顾征管效率与纳税人合法权益。（三）分类管控原则：根据非正常户形成原因、存续时间、是否存在欠税及发票违规等情况，实行分类管控、精准施策，防范征管风险。（四）动态监管原则：建立非正常户动态管理台账，实时更新非正常户信息，加强日常巡查和专项核查，及时跟踪纳税人状态变化，确保监管无死角。（五）便民高效原则：优化非正常户解除、整改流程，简化办理手续，明确办理时限，为纳税人履行纳税义务、恢复正常征管状态提供便捷服务，引导纳税人规范经营。第四条管理职责建立“征管部门牵头、相关部门协同、分级负责、全程管控”的管理体系，明确各部门、各岗位职责，确保非正常户管理工作有序推进、落实到位：1.征管部门（归口管理部门）：负责本办法的组织实施、宣传培训，牵头开展非正常户认定、解除、注销的审核审批，建立健全非正常户动态管理台账，组织开展日常巡查和专项清理工作，协调解决管理中的各类问题，汇总上报相关数据和情况。2.税源管理部门：负责辖区内纳税人的日常征管，及时排查纳税人未按期申报情况，责令限期改正，开展实地核查，收集核实非正常户相关证据，填报认定、解除相关资料，落实非正常户巡查任务，跟踪纳税人整改情况。3.纳税服务部门：负责受理纳税人非正常户解除申请，告知纳税人办理流程、所需资料及相关要求，协助纳税人完成资料填报和违规处理，反馈办理结果，提供政策咨询服务。4.发票管理部门：负责管控非正常户发票使用，暂停非正常户发票领购簿和发票的使用，核查非正常户发票缴销情况，打击非正常户虚开发票、违规发票等行为，做好发票相关台账登记。5.稽查部门：负责对非正常户涉嫌偷税、虚开发票、逃避追缴欠税等违法行为进行立案稽查，依法查处违规违法纳税人，挽回国家税收损失，形成稽查震慑。6.法制部门：负责对非正常户管理工作中的执法行为进行合法性审核，规范执法程序，解答执法过程中的法律疑问，处理相关行政复议、行政诉讼事宜，监督执法合规性。7.各相关岗位工作人员：严格履行岗位职责，如实填报相关资料，及时上报工作中发现的问题，不得弄虚作假、徇私舞弊，自觉接受监督检查，对工作失职渎职行为承担相应责任。第二章非正常户认定第五条认定条件纳税人同时满足下列条件的，经规定程序审核批准后，认定为非正常户：1.已依法办理税务登记，领取税务登记证件；2.未按照税收法律法规及相关规定的期限办理纳税申报，经税源管理部门责令限期改正后，逾期仍未改正；3.税源管理部门派员开展实地核查，确认纳税人查无下落，且无法通过电话、邮件、短信等有效方式联系到纳税人；4.无法强制纳税人履行纳税义务，且无明确的法定代表人、负责人或经办人配合处理相关涉税事宜；5.不存在法定不予认定非正常户的其他情形（如纳税人因不可抗力无法按期申报且已及时报备的、被司法机关查封扣押无法正常经营且已报备的等）。第六条认定流程非正常户认定实行“排查—责令改正—实地核查—审核—认定—公示”的流程，具体步骤如下：1.排查预警：税源管理部门每月对辖区内纳税人申报情况进行排查，筛选出未按期申报纳税的纳税人，建立未申报纳税人台账，标注未申报税种、未申报期限等信息，及时开展预警提醒。2.责令改正：税源管理部门对未按期申报的纳税人，通过税务事项通知书（责令限期改正）、电话、短信、邮件等方式，责令其在规定期限内（一般不超过15个工作日）补办纳税申报、缴纳税款及滞纳金。责令改正文书需依法送达纳税人，无法直接送达的，可采取公告送达方式，公告期限不少于30日。3.实地核查：纳税人在责令改正期限届满后仍未改正的，税源管理部门需在10个工作日内，派员开展实地核查，核查纳税人实际经营地址、经营状态、人员情况等，拍摄核查照片、制作核查笔录，记录核查情况。核查人员不得少于2人，核查笔录需经核查人员签字确认。4.资料提交：税源管理部门根据实地核查结果，填写《非正常户认定申请表》，附上税务事项通知书（责令限期改正）、送达回证、实地核查笔录、核查照片、未申报台账等相关证明材料，提交至征管部门审核。5.审核审批：征管部门在收到申请资料后，5个工作日内完成审核，核对资料的真实性、完整性、合法性，核实认定条件是否满足；审核合格的，报分管领导审批；审核不合格的，退回税源管理部门补充完善，补充后仍不合格的，不予认定，并说明原因。6.认定公示：经审批同意认定为非正常户的，征管部门在3个工作日内，通过税务门户网站、办税服务厅公告栏等渠道进行公示，公示期限不少于5个工作日，公示内容包括纳税人名称、统一社会信用代码、税务登记证号、认定日期、认定理由等信息，接受社会监督。7.信息录入：公示无异议后，征管部门在1个工作日内，将非正常户信息录入税收征管系统，标注非正常户标识，同步推送至发票管理、纳税服务、稽查等相关部门，启动管控措施。第七条认定禁忌有下列情形之一的，不得认定为非正常户：1.纳税人已按期提交纳税申报申请，因系统故障、不可抗力等客观原因导致申报未成功，且已及时向税务机关说明情况并补办申报的；2.纳税人因停业、歇业、破产等原因无法按期申报，已依法办理停业登记、注销登记或报备相关情况的；3.纳税人被司法机关查封、扣押经营场所、财产，无法正常开展经营活动，且已向税务机关报备相关文书的；4.税源管理部门未开展实地核查，或核查资料不完整、不真实，无法确认纳税人查无下落的；5.纳税人能够联系到，且愿意配合税务机关履行纳税义务、补办相关手续的；6.其他不符合非正常户认定条件的情形。第三章非正常户日常管理第八条管控措施纳税人被认定为非正常户后，各相关部门需依法采取下列管控措施，强化日常监管：1.发票管控：发票管理部门立即暂停非正常户发票领购簿和发票的使用，收回未使用的发票（无法收回的，依法公告作废），严禁非正常户领用、开具、转让发票，对已开具发票进行核查，防范发票违规风险；非正常户存续期间，不得办理发票相关变更、缴销以外的其他发票业务。2.税务登记管控：征管部门暂停非正常户税务登记证件的使用，不予办理税务登记变更、注销以外的其他税务登记相关业务；纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其实施细则的规定执行。3.纳税申报管控：纳税服务部门不得受理非正常户除补办申报、补缴税款以外的其他纳税申报业务，非正常户需一次性补办认定前所有未申报税种的纳税申报，缴纳相应税款、滞纳金及罚款后，方可申请解除非正常户状态。4.信用管控：将非正常户信息纳入纳税人信用评价体系，降低纳税人信用等级，标注非正常户信用记录，向社会公示非正常户信用信息；非正常户法定代表人、负责人新设立登记纳税人的，限制其办理相关涉税事宜，加强重点监管。5.联合管控：加强与工商、公安、银行、市场监管等相关部门的信息共享，推送非正常户信息，联合实施管控，限制非正常户法定代表人、负责人的工商变更、银行开户、投融资等相关活动，形成监管合力。第九条日常巡查1.税源管理部门将非正常户纳入重点巡查对象，每季度开展一次专项巡查，重点巡查非正常户实际经营状态、是否恢复经营、是否存在隐匿经营、虚开发票等行为，更新巡查记录，完善管理台账。2.巡查过程中，发现非正常户恢复经营的，立即通知纳税人限期到税务机关补办相关手续、履行纳税义务；发现非正常户存在偷税、虚开发票等违法行为的，及时移交稽查部门立案查处。3.征管部门每半年组织一次非正常户全面清理巡查，汇总巡查结果，分析非正常户形成原因、分布特点，优化管控措施，堵塞征管漏洞，形成清理巡查报告，上报上级税务机关（或本单位决策层）。第十条台账管理1.征管部门建立非正常户动态管理台账，详细记录非正常户名称、统一社会信用代码、税务登记证号、注册地址、实际经营地址、法定代表人、联系方式、认定日期、认定理由、未申报税种、欠税金额、发票领用情况、管控措施、巡查记录、解除情况（如有）、注销情况（如有）等信息，实现一户一档、全程可追溯。2.税源管理部门、发票管理部门、稽查部门等相关部门，建立对应的非正常户辅助管理台账，记录本部门相关管控、核查、查处情况，及时与征管部门台账同步更新，确保信息一致。3.非正常户管理台账需定期核对，征管部门每月核对一次台账信息，每季度进行一次全面核查，发现信息错误、遗漏的，及时更正补充；台账留存期限不少于5年，其中涉及违法违规查处的，台账留存期限不少于10年。第四章非正常户解除第十一条解除条件非正常户满足下列条件之一的，可向税务机关申请解除非正常户状态：1.纳税人主动联系税务机关，说明非正常户形成原因，愿意履行纳税义务，补办所有未申报税种的纳税申报，足额缴纳税款、滞纳金及相关罚款，缴销未使用发票，完善相关涉税手续的；2.税务机关通过巡查、核查，找到非正常户纳税人，纳税人配合履行纳税义务，补办相关手续、补缴税款及滞纳金、缴纳罚款的；3.非正常户因不可抗力、系统故障等客观原因导致未按期申报，已提供相关证明材料，经税务机关审核确认，补办申报手续、缴纳相关款项（如有）的；4.其他符合解除非正常户条件，经税务机关审核批准的情形。第十二条解除流程非正常户解除实行“申请—受理—审核—核查—审批—解除—公示”的流程，具体步骤如下：1.申请：纳税人向纳税服务部门提交《非正常户解除申请表》，同时提供下列相关资料（原件及复印件，复印件需加盖纳税人公章）：（1）法定代表人（负责人）身份证明、经办人身份证明；（2）税务登记证件（如已失效，需申请补办）；（3）未申报税种的纳税申报表、税款缴纳凭证；（4）滞纳金、罚款缴纳凭证；（5）发票缴销证明（如有未使用发票）；（6）非正常户形成原因说明及相关证明材料（如不可抗力证明、系统故障证明等）；（7）税务机关要求提供的其他相关资料。2.受理：纳税服务部门在收到申请资料后，1个工作日内完成资料受理审核，核对资料的完整性、真实性、合法性；资料齐全、符合要求的，出具《受理通知书》；资料不齐全、不符合要求的，一次性告知纳税人需补充的资料，限期补充完善。3.审核：纳税服务部门将受理的申请资料及相关信息，同步推送至征管部门、税源管理部门，征管部门在3个工作日内完成审核，核对纳税人补缴税款、滞纳金、罚款情况，核查发票缴销情况，确认纳税人是否满足解除条件；税源管理部门同步开展实地核查，确认纳税人实际经营状态、相关手续完善情况，出具核查意见。4.审批：征管部门结合税源管理部门核查意见，对申请资料进行最终审核，审核合格的，报分管领导审批；审核不合格的，退回纳税人补充完善，或出具《不予解除通知书》，说明不予解除的原因及依据。5.解除：经审批同意解除的，征管部门在1个工作日内，在税收征管系统中取消非正常户标识，同步推送至各相关部门，解除各项管控措施；发票管理部门恢复纳税人发票领购、开具权限，纳税服务部门恢复纳税人正常涉税业务办理权限。6.公示反馈：征管部门在解除非正常户状态后3个工作日内，公示解除信息（公示期限不少于3个工作日），接受社会监督；同时，纳税服务部门将解除结果书面反馈给纳税人，告知其恢复正常征管状态及相关注意事项。第十三条特殊情形处理1.非正常户存在欠税、滞纳金、罚款未足额缴纳，或未缴销发票的，不得解除非正常户状态，税务机关责令其限期缴纳、缴销，逾期仍未履行的，依法采取强制执行措施，并追究相关责任。2.非正常户被认定后，其法定代表人、负责人新设立登记纳税人的，需先办理原非正常户的解除手续、履行纳税义务后，方可办理新纳税人的相关涉税事宜。3.非正常户解除后，税务机关将其纳入重点监管对象，跟踪监管不少于6个月，核查其纳税申报、发票使用、税款缴纳等情况，防范其再次违规。第五章非正常户注销第十四条注销条件非正常户满足下列条件之一的，税务机关可依法办理注销税务登记手续：1.非正常户被认定超过2年，且没有欠税、没有未缴销发票，经税务机关核查确认无继续经营可能的；2.非正常户纳税人已依法宣告破产、解散、撤销，且无财产可供执行，无法履行纳税义务，经相关部门出具证明材料，税务机关审核确认的；3.非正常户纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照，且已完成工商注销登记，税务机关依据工商注销信息，审核确认无需继续履行纳税义务的；4.其他符合注销税务登记条件，经税务机关审核批准的情形。第十五条注销流程非正常户注销实行“核查—审核—审批—注销—公示”的流程，具体步骤如下：1.核查：征管部门牵头，组织税源管理部门、稽查部门开展联合核查，核实非正常户存续状态、欠税情况、发票缴销情况、是否存在违法违规行为等，出具核查报告，明确核查意见。2.审核：征管部门根据联合核查报告，结合非正常户管理台账信息，对注销申请（或依职权注销事项）进行审核，核对相关证明材料，确认是否满足注销条件；审核合格的，报分管领导审批；审核不合格的，不予注销，并说明原因。3.审批：分管领导在收到审核意见后，3个工作日内完成审批；审批同意注销的，下达注销批复；审批不同意注销的，退回征管部门重新核查。4.注销：征管部门在收到审批批复后，2个工作日内，在税收征管系统中办理非正常户注销手续，注销其税务登记信息，同步删除非正常户标识，推送注销信息至各相关部门；对已注销的非正常户，整理相关资料，归档留存。5.公示：征管部门在办理注销手续后3个工作日内，公示注销信息，公示期限不少于3个工作日，公示内容包括纳税人名称、统一社会信用代码、税务登记证号、注销日期、注销理由等信息，接受社会监督。第十六条注销后续管理1.非正常户注销后，税务机关仍需对其注销前的涉税行为进行核查，发现存在偷税、虚开发票、逃避追缴欠税等违法行为的，依法追究相关责任人责任，追缴税款、滞纳金及罚款，涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。2.已注销的非正常户，其相关管理台账、核查资料、注销批复等需整理归档，留存期限不少于10年，确保后续核查可追溯。3.加强与工商、公安等部门的信息共享，及时推送非正常户注销信息，配合相关部门做好后续监管工作，防范已注销非正常户变相恢复经营、逃避纳税义务。第六章监督检查与风险防控第十七条监督检查1.征管部门每半年组织一次非正常户管理专项监督检查，重点检查非正常户认定、解除、注销流程的合规性，管控措施的落实情况，台账管理的完整性、准确性，相关岗位工作人员的履职情况，形成专项检查报告，上报上级税务机关（或本单位决策层）。2.法制部门、纪检监察部门（如有）不定期对非正常户管理工作进行监督检查，查处违规操作、弄虚作假、徇私舞弊、失职渎职等行为，对相关责任人进行问责；接受纳税人、社会公众的举报，对举报线索及时核查处理，反馈举报结果，严格保护举报人的合法权益。3.各相关部门需配合监督检查工作，如实提供相关资料、台账、核查记录等信息，不得隐瞒、拒绝、阻碍检查，对检查中发现的问题，限期整改，跟踪整改落实情况，确保整改到位。第十八条风险防控1.建立非正常户风险防控机制，征管部门牵头，各相关部门协同，定期分析非正常户形成原因、管控风险点，制定针对性的防控措施，优化征管流程，堵塞征管漏洞，防范非正常户数量无序增长。2.加强税收政策宣传培训，通过办税服务厅、税务门户网站、新媒体平台、上门辅导等方式，向纳税人宣传非正常户认定、解除、注销的相关政策及法律责任，引导纳税人规范履行纳税义务，主动规避违规风险。3.建立非正常户风险预警机制，对未按期申报、联系方式异常、经营地址异常的纳税人，及时开展预警提醒，提前介入管控，防范其转变为非正常户；对存在虚开发票、偷税风险的非正常户，及时移交稽查部门查处，防范税收流失风险。4.加强部门协同防控，与工商、公安、银行、市场监管等相关部门建立常态化信息共享机制，及时获取纳税人注册登记、经营状态、银行账户等信息，联合排查风险，形成防控合力，提升风险防控效能。第七章责任追究第十九条责任追究情形对在非正常户管理工作中，违反本办法及相关法律法规、监管要求，未履行岗位职责或履行职责不到位，造成税收流失、征管秩序混乱、不良社会影响的，视情节轻重，追究相关部门及工作人员的责任，具体包括以下情形：1.未按规定开展纳税人申报排查、预警提醒，导致纳税人长期未申报且未及时发现的；2.未按规定责令纳税人限期改正未申报行为，或责令改正文书未依法送达的；3.未按规定开展实地核查，或核查弄虚作假、核查资料不完整，违规认定非正常户的；4.对符合解除、注销条件的非正常户，故意拖延、刁难，不予办理或违规不予解除、注销的；5.未按规定落实非正常户管控措施，导致非正常户违规领用、开具发票，造成税收流失的；6.未按规定建立、更新非正常户管理台账，导致台账信息错误、遗漏，无法实现全程追溯的；7.发现非正常户存在偷税、虚开发票等违法行为，未及时移交稽查部门查处的；8.在非正常户管理工作中，弄虚作假、徇私舞弊、滥用职权，为纳税人违规提供便利的；9.泄露非正常户相关信息、举报信息，或对举报人员进行打击报复的；10.监督检查中发现问题，未按规定限期整改，或整改不到位的；11.其他违反本办法及相关规定，造成不良后果或损失的情形。第二十条责任追究方式责任追究实行“权责对等、过罚相当”的原则，根据违规情节轻重、造成损失大小、不良影响程度，采取以下责任追究方式，可单独或合并使用：1.轻微违规：予以警告、通报批评，责令作出书面检查，限期整改；2.