涉税调解原则及制度规范

PAGE涉税调解原则及制度规范一、总则（一）目的为了规范涉税调解行为，公正、高效地解决涉税争议，保障国家税收利益和纳税人合法权益，促进税收征纳关系的和谐稳定，依据相关法律法规，制定本制度规范。（二）适用范围本制度适用于税务机关与纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人之间在税收征收管理过程中发生的各类涉税争议的调解活动。（三）基本原则1.合法原则涉税调解应当遵循法律法规的规定，不得违反法律的强制性规定，确保调解结果合法有效。2.公正原则调解过程和结果应公平公正，不偏袒任何一方，保障各方当事人的合法权益。3.自愿原则当事人自愿参与调解，自主决定是否接受调解方案，不得强迫或变相强迫当事人接受调解。4.及时原则在合理期限内及时进行调解，提高调解效率，避免久调不决，影响当事人的正常生产经营活动。5.保密原则对调解过程中涉及的商业秘密、个人隐私等信息予以保密，维护当事人的合法权益。二、调解机构及人员（一）调解机构设立专门的涉税调解委员会，负责组织、协调和指导涉税调解工作。调解委员会由税务机关、纳税人代表、法律专家等组成。（二）调解人员1.税务机关人员具备丰富税收业务知识和调解经验的税务干部，熟悉税收法律法规和征管流程。2.纳税人代表从纳税人协会、行业商会等组织中推选产生，具有一定的代表性和影响力，能够代表纳税人的利益诉求。3.法律专家聘请具有专业法律知识和实践经验的律师、法学教授等担任，为调解提供法律专业支持。三、调解程序（一）申请与受理1.申请纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人认为其与税务机关之间存在涉税争议的，可以向调解委员会提出调解申请。申请应当以书面形式提交，载明申请人的基本情况、争议事项、申请调解的理由和要求等内容。2.受理调解委员会收到调解申请后，应当在[X]个工作日内进行审查。经审查，符合受理条件的，予以受理，并通知申请人；不符合受理条件的，应当向申请人说明理由。（二）调解准备1.确定调解人员调解委员会根据案件情况，确定具体的调解人员组成调解小组。调解小组一般由[X]名以上调解人员组成，其中税务机关人员、纳税人代表和法律专家各占一定比例。2.了解争议情况调解人员应当认真查阅相关税收法律法规、征管资料以及当事人提交的证据材料，全面了解争议的事实、背景和双方的观点、诉求。3.制定调解方案调解小组根据争议情况，制定详细的调解方案，明确调解的步骤、方法和预期目标。调解方案应当充分考虑双方的利益诉求，寻求双方都能接受的解决方案。（三）调解实施1.首次调解调解小组组织双方当事人进行首次调解，告知当事人调解的目的、原则、程序和纪律要求等事项。在调解过程中，调解人员应当认真听取双方当事人的陈述和意见，引导当事人围绕争议焦点进行协商，寻求解决问题的途径。2.协商沟通调解人员根据双方当事人的陈述和意见，进行深入的协商沟通，分析争议问题的本质和根源，提出合理的解决方案和建议。在协商过程中，调解人员应当充分尊重双方当事人的意愿，不得强行要求当事人接受某种解决方案。3.形成调解协议经过协商沟通，如双方当事人达成一致意见，调解人员应当根据协商结果，起草调解协议。调解协议应当明确双方当事人的权利义务、争议解决方式、履行期限等内容，并由双方当事人签字确认。调解协议一式多份，双方当事人各执一份，调解委员会留存一份。（四）调解终结1.达成调解协议双方当事人签字确认调解协议后，调解程序终结。调解委员会应当监督双方当事人按照调解协议履行各自的义务。2.未达成调解协议如双方当事人在调解过程中未能达成一致意见，调解委员会应当及时终结调解程序，并向双方当事人说明情况。当事人可以通过其他合法途径解决涉税争议，如申请行政复议、提起行政诉讼等。四、调解协议的效力与履行（一）调解协议的效力调解协议自双方当事人签字之日起生效，具有合同效力。双方当事人应当按照调解协议的约定履行各自的义务，不得擅自变更或者解除调解协议。（二）调解协议的履行1.税务机关的履行税务机关应当按照调解协议的约定，依法履行相应的职责，保障纳税人的合法权益。如涉及税收政策调整或征管措施变化等情况，税务机关应当及时向纳税人说明，并按照相关规定进行处理。2.纳税人的履行纳税人应当按照调解协议的约定，按时足额缴纳税款、滞纳金等款项，并配合税务机关的征管工作。如纳税人违反调解协议的约定，税务机关有权依法采取相应的措施，追究纳税人的违约责任。（三）调解协议的变更与解除1.变更经双方当事人协商一致，可以对调解协议进行变更。变更后的调解协议应当以书面形式记载，并由双方当事人签字确认。2.解除在调解协议履行过程中，如出现法定情形或双方当事人协商一致，可以解除调解协议。解除调解协议应当以书面形式通知对方当事人，并说明解除的理由和依据。五、监督与保障（一）监督机制1.内部监督税务机关应当建立健全内部监督机制，对涉税调解工作进行全程监督。定期对调解案件进行复查，检查调解程序是否合法、调解结果是否公正、调解协议是否得到有效履行等情况。2.外部监督调解委员会应当接受纳税人、社会各界的监督。设立举报电话、邮箱等渠道，接受纳税人对涉税调解工作的投诉和建议。对纳税人反映的问题，应当及时进行调查处理，并将处理结果反馈给纳税人。（二）保障措施1.人员保障加强对调解人员的培训和管理，提高调解人员的业务素质和调解能力。定期组织调解人员参加税收法律法规、调解技巧等方面的培训，不断提升调解人员的专业水平。2.经费保障税务机关应当保障涉税调解工作所需的经费，确保调解工作的顺利开展。经费主要用于调解人员的培训、案件调查、调解协议制作、档案管理等方面。六、附则（一）解释权本制度规范由[具体部门]负责解释。（二）施行日期本制度规范自发布之