财务会计流程审核与控制管理手册

财务会计流程审核与控制管理手册前言本手册旨在规范企业财务会计流程中的审核与控制环节，保证经济业务的真实性、合规性及资金安全，提升财务管理效率，防范财务风险。手册适用于企业所有涉及资金收支、成本核算、资产管理的业务场景，财务部门及相关业务部门须严格遵照执行。一、适用业务范围本手册涵盖以下核心业务场景：日常费用报销：包括办公费、差旅费、业务招待费等员工日常支出；采购付款管理：原材料、设备、服务采购的款项支付流程；成本核算审核：生产成本、项目成本等成本数据的归集与分摊；资金收付控制：客户回款、供应商付款、银行结算等资金流转环节；财务报表编制：月度、季度、年度财务报表的数据审核与流程控制。二、核心流程与操作详解（一）日常费用报销审核流程提交申请申请人填写《费用报销申请表》，注明报销类型、金额、事由、日期及附件清单（如消费凭证、行程单等）；将纸质申请表及附件提交至部门负责人初审。部门初审部门负责人（部门经理）核对报销事由与业务相关性、费用标准是否符合公司规定（如差旅住宿标准、招待费限额）；审核无误后签字确认，退回至申请人并提交财务部门。财务审核财务审核员（审核员A）重点检查以下内容：（1）票据真实性：查验票据是否在有效期内、印章是否清晰、是否存在涂改；（2）合规性：费用是否符合公司费用管理制度（如超标准费用需附说明审批）；（3）完整性：附件是否齐全（如发票需与报销事由匹配，差旅费需附行程单）；（4）金额准确性：报销金额与票据、申请表是否一致。审核通过后，在《费用报销申请表》上签字；若发觉问题，注明原因并退回申请人补充或修改。复核审批财务主管（主管B）对已通过财务审核的报销单进行复核，重点关注大额报销（如单笔超过5000元）及敏感费用（如业务招待费）的合理性；复核通过后，根据审批权限报请分管领导（分管副总）审批（小额报销可由财务主管直接审批）。支付与归档审批完成后，交由出纳（出纳C）安排付款，原则上通过银行转账支付（特殊情况需说明原因）；财务部门将报销单、附件、审批记录整理归档，保存期限不少于5年。（二）采购付款控制流程合同与订单审核采购部门提交采购合同、订单及供应商资质文件至财务部门；财务审核员（审核员D）核对合同条款与采购需求是否一致、付款条件是否明确（如预付款比例、到货付款节点）、供应商信息是否完整。验收与单据核对货物/服务送达后，由采购部门、使用部门共同验收，填写《验收单》，注明数量、质量、验收日期；财务部门收集采购订单、验收单、供应商发票（或收据），核对“三单”信息是否一致（订单号、验收数量、发票金额）。付款审批付款申请由采购专员填写《付款审批单》，附合同、验收单、发票等附件；按审批权限逐级审批：采购经理（采购经理E）→财务主管（主管B）→分管领导（分管副总）→总经理（总经理F）（大额支付需总经理审批）。资金支付出纳（出纳C）核对审批完整的《付款审批单》及银行账户信息，确认无误后通过网银或电汇支付；支付后，在《付款审批单》上标注支付日期及凭证号，并将银行回单交财务存档。后续跟踪财务部门定期跟踪付款进度，保证款项按时支付；若出现延迟，需与采购部门沟通原因并协调解决。（三）成本核算审核流程成本数据收集各业务部门（如生产部、项目部）在每月5日前，向财务部门提交成本相关数据，包括原材料领用记录、工时统计、费用分摊表等；财务成本会计（成本会计G）核对数据来源的准确性与完整性，保证与实际业务一致。成本归集与分摊按成本项目（直接材料、直接人工、制造费用）归集成本数据；采用合理分摊方法（如工时比例、产量比例）将间接费用分摊至具体产品或项目，保证分摊标准一致且可追溯。成本计算与复核成本会计（成本会计G）根据归集数据计算总成本及单位成本，编制《成本计算表》；财务主管（主管B）复核成本计算逻辑、分摊方法及数据准确性，重点关注异常波动（如单位成本较上月上升超过10%）。成本分析报告成本会计（成本会计G）结合成本数据，分析成本变动原因（如原材料价格上涨、生产效率下降），形成《成本分析报告》；报告提交管理层（总经理F），为成本控制及经营决策提供依据。（四）财务报表编制审核流程数据整理与核对各模块会计（如总账会计、往来会计）在每月10日前完成账务处理，保证所有凭证已入账；总账会计（总账会计H）核对总账与明细账、日记账余额是否一致，检查科目使用是否准确。报表编制总账会计（总账会计H）根据核对无误的账务数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表等基础报表；按照企业会计准则要求，调整报表项目（如计提减值准备、递延所得税），保证报表信息真实反映财务状况。报表复核财务主管（主管B）复核报表数据勾稽关系（如资产负债表“未分配利润”=利润表“净利润”+期初未分配利润-利润分配）；检查报表附注披露是否完整（如关联方交易、或有事项），保证符合信息披露要求。审批与报送复核后的报表报请财务负责人（财务负责人I）及总经理（总经理F）审批；审批通过后，按需报送股东、税务机关及外部审计机构，同时留存电子及纸质档案。三、标准化表格模板（一）费用报销申请表项目内容申请人申请人姓名所属部门部门名称报销类型□办公费□差旅费□招待费□其他_________报销金额大写：______________________小写：￥______报销事由______________________________________附件清单1.发票_张2.行程单_张3.其他_________部门负责人意见签字：_________日期：_________财务审核意见签字：_________日期：_________复核意见签字：_________日期：_________审批意见签字：_________日期：_________支付方式□银行转账□现金（需注明原因）（二）采购付款审批单项目内容供应商名称供应商全称采购合同号________________采购内容______________________________________采购数量________________采购单价￥______合计金额￥______付款阶段□预付款（比例：______%）□到货款□尾款验收情况□合格□不合格（需注明原因）_________附件清单1.采购合同2.验收单3.发票_________采购经理意见签字：_________日期：_________财务主管意见签字：_________日期：_________分管领导意见签字：_________日期：_________总经理意见签字：_________日期：_________支付日期________________（三）成本计算表成本项目直接材料直接人工制造费用总成本单位成本产品A￥______￥______￥______￥______￥______产品B￥______￥______￥______￥______￥______合计￥______￥______￥______￥______—分摊方法按实际领用按工时统计按产量比例——复核人主管B日期：_________四、关键控制要点（一）职责分离审批与执行分离：如费用报销中，申请人不得审批自身报销单；核算与记录分离：如成本会计负责成本计算，出纳负责资金支付，不得兼任；监督与操作分离：财务主管负责审核，出纳负责支付，形成相互制约。（二）权限控制明确各岗位审批权限（如小额报销由部门审批，大额报销需总经理审批），严禁越权审批；通过OA系统或审批工具设置权限节点，保证流程可追溯。（三）数据准确所有业务数据需经多环节核对（如采购付款需核对合同、验收单、发票）；定期进行账实核对（如库存盘点、往来账款对账），保证账实相符。（四）风险防范重点监控高风险环节（如大额支付、异常费用），建立预警机制（如费用超标自动提醒）；加强票据管理，杜绝虚假票据入账，定期查验发票真伪。（五）文档管理所有业务流程需留存完整记录（如审批单、附件、凭证），保证审计可追溯