2025年中级会计实务真题卷及答案

2025年中级会计实务练习题卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年3月1日购入乙公司股票100万股，支付价款850万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付交易费用3万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。2024年6月30日，该股票市价为每股9元；2024年12月31日，该股票市价为每股8.8元。2025年2月10日，甲公司以每股9.5元的价格全部出售该股票。不考虑其他因素，甲公司因持有该交易性金融资产累计确认的投资收益为（）万元。A.100B.97C.147D.1502.2024年1月1日，丙公司以银行存款5000万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。投资当日，丁公司可辨认净资产公允价值为18000万元，账面价值为16000万元，差额为一项管理用固定资产评估增值2000万元，该固定资产剩余使用年限10年，采用直线法计提折旧，无残值。丁公司2024年实现净利润2500万元，未分配现金股利。不考虑其他因素，丙公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.750B.690C.600D.5403.2024年12月1日，戊公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为300万元，预计总成本为240万元。截至2024年12月31日，戊公司实际发提供本60万元，经专业测量师确定，履约进度为25%。2025年3月31日，安装完成，累计发提供本220万元。不考虑其他因素，戊公司2025年应确认的收入为（）万元。A.225B.240C.180D.2104.己公司2024年12月31日购入一台生产设备，原价为800万元，预计使用年限5年，预计净残值40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为420万元。不考虑其他因素，2025年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.420B.480C.512D.4485.庚公司2024年实现利润总额5000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的有：（1）国债利息收入200万元；（2）税收滞纳金100万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益300万元；（4）计提存货跌价准备400万元。不考虑其他因素，庚公司2024年应交所得税为（）万元。A.1150B.1250C.1300D.1400二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用的房地产2.下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.长期股权投资D.应收账款3.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.医疗保险费B.辞退福利C.累积带薪缺勤D.设定提存计划4.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项的结果具有不确定性B.或有负债应在资产负债表中单独列示C.或有资产不应在财务报表中确认D.或有事项形成的义务属于现时义务时应确认为预计负债5.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告分配现金股利B.提取盈余公积C.接受投资者投入资本D.资本公积转增资本三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入当期损益。（）2.企业对合营企业的长期股权投资应采用成本法核算。（）3.资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表进行调整。（）4.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（）5.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元（与账面价值相等）。2024年乙公司实现净利润2000万元，因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益400万元（假定不考虑所得税影响）。2025年3月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2025年4月1日实际发放。2025年6月30日，甲公司以4500万元的价格将持有的乙公司股权全部转让。要求：编制甲公司与该长期股权投资相关的会计分录（单位：万元）。2.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，丙公司与客户签订一项销售合同，向客户销售A、B两种产品，合同总价款为500万元（不含税）。合同约定：A产品于合同签订日交付，B产品于2025年3月31日交付；客户在收到A产品时支付30%的合同价款，在收到B产品时支付剩余70%的合同价款。A产品单独售价为300万元，B产品单独售价为250万元。2025年1月1日，丙公司交付A产品并收到30%的价款；2025年3月31日，丙公司交付B产品并收到剩余价款。要求：（1）计算A、B产品应分摊的合同价款；（2）编制丙公司2025年1月1日和3月31日的相关会计分录（单位：万元）。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.丁公司和戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年1月1日，丁公司以银行存款5500万元取得戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制，当日戊公司可辨认净资产公允价值为6000万元（与账面价值相等）。2025年戊公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利400万元（尚未支付）。丁公司和戊公司之间未发生内部交易。要求：（1）编制丁公司2025年1月1日取得股权的会计分录；（2）编制2025年12月31日合并财务报表中与长期股权投资相关的调整抵销分录。2.己公司2024年12月31日有关资料如下：（1）应收账款账面余额为800万元，已计提坏账准备80万元；（2）存货账面余额为1200万元，已计提存货跌价准备200万元；（3）固定资产账面原价为2000万元，累计折旧为600万元，未计提减值准备；（4）交易性金融资产公允价值为500万元，取得成本为450万元；（5）预计负债账面余额为100万元，系因未决诉讼确认的预计赔偿款，税法规定该赔偿款实际支付时可税前扣除。己公司2024年实现利润总额3000万元，假设除上述事项外无其他纳税调整事项。要求：（1）计算2024年12月31日各项资产、负债的账面价值和计税基础；（2）计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异；（3）计算2024年应交所得税和递延所得税费用（或收益）；（4）编制确认所得税费用的会计分录（单位：万元）。答案一、单项选择题1.B解析：初始确认时投资收益=-3万元；持有期间公允价值变动损益=（9-8）×100+（8.8-9）×100=80-20=60万元（不影响投资收益）；出售时投资收益=（9.5-8.8）×100=70万元。累计投资收益=-3+70=67？（更正：正确计算应为：初始交易费用-3；出售时售价950万元-初始成本（850-50）=800万元，投资收益=950-800=150万元；但持有期间收到的现金股利50万元（题目中含已宣告但尚未发放的股利50万元，属于应收股利，实际收到时不影响投资收益）。正确累计投资收益=150-3=147万元？原题选项可能设置错误，正确应为147万元，选C。）（注：经重新核对，正确计算应为：交易性金融资产初始成本=850-50=800万元；出售时售价=100×9.5=950万元；投资收益=950-800=150万元；交易费用3万元冲减投资收益，所以累计投资收益=150-3=147万元，正确选项为C。）2.B解析：调整后的净利润=2500-（2000/10）=2300万元；投资收益=2300×30%=690万元。3.A解析：2024年确认收入=300×25%=75万元；2025年确认收入=300-75=225万元。4.A解析：2025年折旧=800×2/5=320万元；账面价值=800-320=480万元；可收回金额420万元，计提减值60万元，账面价值420万元。5.A解析：应纳税所得额=5000-200+100-300+400=5000万元？（更正：国债利息调减200，滞纳金调增100，公允价值变动收益调减300，存货跌价调增400，应纳税所得额=5000-200+100-300+400=5000万元？实际应为5000-200（调减）+100（调增）-300（调减）+400（调增）=5000-200=4800+100=4900-300=4600+400=5000万元；应交所得税=5000×25%=1250万元？但选项中无此答案，可能题目数据调整：正确应为应纳税所得额=5000-200（国债）+100（滞纳金）-300（公允价值变动收益税法不确认）+400（存货跌价税法不确认）=5000-200=4800+100=4900-300=4600+400=5000万元，应交所得税=5000×25%=1250万元，选B。）（注：原计算有误，正确应纳税所得额=利润总额5000-国债利息200（调减）+税收滞纳金100（调增）-交易性金融资产公允价值变动收益300（调减，税法按成本计量）+存货跌价准备400（调增，税法不承认减值）=5000-200+100-300+400=5000万元，应交所得税=5000×25%=1250万元，正确选项为B。）二、多项选择题1.ABC2.AC3.ABCD4.ACD5.AC三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√四、计算分析题1.（1）2024年1月1日：借：长期股权投资——投资成本3000贷：银行存款3000调整初始投资成本：16000×20%=3200>3000，补记：借：长期股权投资——投资成本200贷：营业外收入200（2）2024年12月31日：借：长期股权投资——损益调整400（2000×20%）贷：投资收益400借：长期股权投资——其他综合收益80（400×20%）贷：其他综合收益80（3）2025年3月1日：借：应收股利200（1000×20%）贷：长期股权投资——损益调整200（4）2025年4月1日：借：银行存款200贷：应收股利200（5）2025年6月30日：借：银行存款4500贷：长期股权投资——投资成本3200——损益调整200（400-200）——其他综合收益80投资收益1020借：其他综合收益80贷：投资收益802.（1）分摊比例：A产品=300/(300+250)=54.55%；B产品=250/550=45.45%A产品分摊价款=500×54.55%=272.73万元；B产品=500×45.45%=227.27万元（2）2025年1月1日：借：银行存款150（500×30%）合同资产122.73（272.73-150）贷：主营业务收入272.732025年3月31日：借：银行存款350（500×70%）贷：合同资产122.73主营业务收入227.27五、综合题1.（1）2025年1月1日：借：长期股权投资5500贷：银行存款5500（2）调整戊公司净利润：无需调整（公允价值=账面价值）确认投资收益=1000×80%=800万元；确认应收股利=400×80%=320万元调整分录：借：长期股权投资800贷：投资收益800借：投资收益320贷：长期股权投资320抵销分录：借：股本等（假设为6000）6000未分配利润——年末600（1000-100-400）商誉700（5500-6000×80%）贷：长期股权投资6080（5500+800-320）少数股东权益1220（(6000+1000-400)×20%）借：投资收益800少数股东损益200未分配利润——年初0贷：提取盈余公积100对所有者