2026年审计实务专业考试财务报表审计与质量控制

2026年审计实务专业考试财务报表审计与质量控制一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）要求：下列每小题只有一个正确答案。1.某公司2025年存货周转率较2024年显著下降，审计人员初步判断可能存在存货跌价风险。根据审计准则，以下哪项程序最有助于评估存货跌价准备计提的充分性？A.抽查存货实物，核对账面数量与实际数量B.重新计算存货周转率，并与行业平均水平比较C.检查存货跌价准备计提所依据的减值迹象及评估过程D.审查存货采购合同，确认是否存在价格波动2.某国有企业2025年度财务报告显示，固定资产折旧政策未发生变更，但折旧费用较2024年增加20%。审计人员应重点关注以下哪项？A.固定资产原值变动情况B.折旧方法的一致性C.固定资产减值准备的计提是否充分D.固定资产维修费用的资本化处理3.审计某房地产企业时，审计人员发现2025年度开发成本资本化金额较2024年大幅增加。根据《企业会计准则》，以下哪项情形可能导致资本化金额增加？A.开发项目完工进度大幅提升B.政策变化允许更高比例的资本化C.开发项目预计售价下降D.开发团队人员成本增加4.某公司2025年度财务报告显示，长期借款利息费用较2024年增加30%。审计人员应重点核查以下哪项？A.借款利率变动情况B.借款本金变动情况C.利息资本化政策是否一致D.利息支付凭证是否完整5.审计某外贸企业时，审计人员发现出口收入确认时存在跨期现象。根据《企业会计准则第14号——收入》，以下哪项做法符合收入确认原则？A.在收到货款前确认收入B.在发货时确认收入C.在收到海关报关单时确认收入D.在客户验收合格后确认收入6.某公司2025年度财务报告显示，其他综合收益较2024年大幅增加。审计人员应重点关注以下哪项？A.交易性金融资产公允价值变动B.递延所得税负债变动C.外币报表折算差额D.会计政策变更累计影响数7.审计某制造业企业时，审计人员发现2025年度应收账款坏账准备计提比例较2024年大幅降低。根据审计准则，以下哪项情形可能导致计提比例降低？A.宏观经济环境改善B.公司信用政策收紧C.应收账款账龄结构变化D.坏账准备计提方法变更8.审计某金融企业时，审计人员发现2025年度投资性房地产公允价值变动较2024年大幅增加。根据《企业会计准则》，以下哪项做法符合公允价值计量要求？A.采用成本模式计量B.在资产负债表日采用市场报价调整账面价值C.仅在处置时确认公允价值变动损益D.按季度重新评估公允价值9.审计某上市公司时，审计人员发现2025年度关联方交易较2024年大幅增加。根据审计准则，以下哪项情形需要重点关注？A.关联方交易价格公允B.关联方交易披露完整C.关联方交易符合公司章程规定D.关联方交易无需评估商业实质10.某公司2025年度财务报告显示，递延所得税负债较2024年大幅增加。审计人员应重点关注以下哪项？A.会计政策变更导致可抵扣暂时性差异增加B.应纳税所得额增加C.递延所得税资产转回D.所得税税率调整二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）要求：下列每小题有多个正确答案。1.审计某零售企业时，审计人员发现2025年度存货周转率较2024年显著下降。以下哪些情形可能导致存货周转率下降？A.季节性销售波动B.存货管理效率降低C.采购成本上升D.产品滞销2.审计某高新技术企业时，审计人员发现2025年度研发费用资本化金额较2024年大幅增加。根据《企业会计准则》，以下哪些情形可能导致资本化金额增加？A.研发项目进入开发阶段B.政策变化允许更高比例的资本化C.研发项目预计未来经济利益流入增加D.研发团队人员成本增加3.审计某房地产企业时，审计人员发现2025年度固定资产减值准备计提较2024年大幅增加。以下哪些情形可能导致减值准备增加？A.房地产市场价格下跌B.开发项目延期C.投资性房地产公允价值持续下跌D.固定资产使用效率下降4.审计某外贸企业时，审计人员发现2025年度出口收入确认存在跨期现象。根据《企业会计准则》，以下哪些情形可能导致跨期确认收入？A.在收到货款前确认收入B.在发货时确认收入C.在客户验收合格后确认收入D.在收到海关报关单时确认收入5.审计某上市公司时，审计人员发现2025年度关联方交易较2024年大幅增加。根据审计准则，以下哪些情形需要重点关注？A.关联方交易价格公允B.关联方交易披露完整C.关联方交易符合公司章程规定D.关联方交易无需评估商业实质三、判断题（共10题，每题1分，共10分）要求：下列每小题表述正确划“√”，错误划“×”。1.存货跌价准备计提是否充分，主要取决于存货的市场价格变动情况。□√□2.固定资产折旧政策变更，可能导致折旧费用波动，审计人员应评估变更的合理性。□√□3.开发成本资本化金额增加，必然导致当期利润增加。□√□4.长期借款利息费用增加，必然导致当期利润减少。□√□5.出口收入确认时，只要发货即可确认收入，无需考虑客户验收情况。□√□6.其他综合收益大幅增加，必然导致所有者权益增加。□√□7.应收账款坏账准备计提比例降低，必然导致当期利润增加。□√□8.投资性房地产公允价值变动，必然导致当期利润波动。□√□9.关联方交易价格公允，无需关注交易的商业实质。□√□10.递延所得税负债增加，必然导致当期所得税费用增加。□√□四、简答题（共3题，每题5分，共15分）要求：简明扼要回答问题。1.简述审计人员如何评估存货跌价准备的计提充分性？2.简述审计人员如何核查固定资产折旧政策的一致性？3.简述审计人员如何核查关联方交易的商业实质？五、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）要求：结合案例背景，回答问题。案例一：某公司2025年度财务报告显示，存货周转率较2024年下降25%，同时存货跌价准备计提比例大幅增加。审计人员发现，该公司2025年存货采购量显著增加，但销售情况未同步提升。此外，部分存货已存放超过一年，市场价格较账面价值下降30%。问题：（1）审计人员应重点关注哪些审计程序？（2）如果审计人员发现存货跌价准备计提不足，应如何处理？案例二：某上市公司2025年度财务报告显示，关联方交易较2024年增加50%，主要涉及原材料采购和产品销售。审计人员发现，关联方交易价格与市场价格存在较大差异，且部分交易未在财务报告中充分披露。此外，该公司章程规定关联方交易需经董事会批准，但审计人员发现部分交易未经批准。问题：（1）审计人员应重点关注哪些审计程序？（2）如果审计人员发现关联方交易存在重大错报，应如何处理？答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：评估存货跌价准备计提的充分性，需关注减值迹象及评估过程，即检查公司是否根据存货市场价格变动、技术过时等因素计提减值。选项A抽查存货实物主要核对数量；选项B重新计算存货周转率仅反映效率；选项D审查采购合同与存货跌价准备无直接关系。2.A解析：固定资产折旧费用增加，首先需关注原值变动情况，即新增固定资产或原值调整是否合理。选项B折旧方法一致性需关注，但非首要问题；选项C减值准备需关注，但折旧费用增加不必然导致减值；选项D维修费用资本化需关注，但非首要问题。3.B解析：开发成本资本化金额增加，主要受政策变化影响，如允许更高比例资本化。选项A完工进度提升可能减少资本化；选项C售价下降可能减少资本化；选项D人员成本增加不必然导致资本化。4.A解析：长期借款利息费用增加，首先需关注利率变动情况，即是否因利率上升导致利息增加。选项B本金变动也会影响利息，但利率变动更直接；选项C利息资本化需关注，但非首要问题；选项D利息支付凭证主要核对支付情况。5.D解析：出口收入确认应遵循“控制权转移”原则，即客户验收合格后确认收入。选项A、B、C均不符合收入确认原则。6.A解析：其他综合收益大幅增加，主要可能来自交易性金融资产公允价值变动。选项B递延所得税负债变动影响所得税费用；选项C外币报表折算差额可能影响；选项D会计政策变更影响留存收益。7.C解析：应收账款坏账准备计提比例降低，主要可能因账龄结构变化，即较新账龄应收账款占比增加。选项A宏观经济环境改善可能减少坏账，但非首要原因；选项B信用政策收紧可能增加计提；选项D计提方法变更需关注，但非首要原因。8.B解析：投资性房地产采用公允价值计量，需在资产负债表日按市场报价调整账面价值。选项A成本模式不适用于投资性房地产；选项C仅处置时确认损益不全面；选项D按季度调整符合准则要求。9.B解析：关联方交易增加，需重点关注披露完整性，即是否按规定披露交易金额、定价政策等。选项A价格公允是基础，但非首要关注点；选项C符合章程是合规性要求，但非首要关注点；选项D无商业实质需关注，但需先评估披露。10.A解析：递延所得税负债增加，主要可能因可抵扣暂时性差异增加，如会计政策变更导致。选项B应纳税所得额增加可能增加所得税费用；选项C递延所得税资产转回影响所得税费用；选项D税率调整影响所得税费用。二、多项选择题答案与解析1.ABD解析：存货周转率下降可能因季节性销售波动、管理效率降低、产品滞销等。选项C采购成本上升可能导致存货价值增加，但不必然导致周转率下降。2.AB解析：研发费用资本化金额增加，主要受政策变化和项目进入开发阶段影响。选项C未来经济利益流入增加可能增加资本化，但非首要因素；选项D人员成本增加属于费用化，不导致资本化。3.ABC解析：固定资产减值准备增加，可能因市场价格下跌、开发项目延期、公允价值持续下跌等。选项D使用效率下降也可能导致减值，但非首要因素。4.AB解析：出口收入确认跨期可能因发货前确认或发货时确认。选项C、D符合收入确认原则，不属于跨期确认。5.AB解析：关联方交易需重点关注价格公允性和披露完整性。选项C符合章程是合规性要求，但非首要关注点；选项D无商业实质需关注，但需先评估披露。三、判断题答案与解析1.×解析：存货跌价准备计提是否充分，需结合市场价格变动、技术过时、存货管理效率等因素综合评估，而非仅依赖市场价格。2.√解析：固定资产折旧政策变更，可能导致折旧费用波动，审计人员应评估变更的合理性及影响。3.×解析：开发成本资本化金额增加，可能因未实现利润增加，但若同时计提减值，利润可能减少。4.×解析：长期借款利息费用增加，若资本化，则不影响当期利润；若费用化，则减少当期利润。5.×解析：出口收入确认需考虑客户验收情况，即控制权转移时确认收入。6.×解析：其他综合收益计入所有者权益，但若发生转回，可能减少所有者权益。7.×解析：应收账款坏账准备计提比例降低，可能因坏账准备转回，但若同时计提减值，利润可能减少。8.×解析：投资性房地产公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期利润。9.×解析：关联方交易价格公允，仍需评估商业实质，防止利益输送。10.×解析：递延所得税负债增加，若当期无应交所得税，则不影响所得税费用。四、简答题答案与解析1.审计人员如何评估存货跌价准备的计提充分性？答案：-核查存货跌价准备计提所依据的减值迹象，如市场价格变动、技术过时、仓储成本增加等；-重新计算存货可变现净值，与账面价值比较；-抽查存货实物，核对账面数量与实际数量；-检查存货跌价准备计提政策的一致性及合理性；-关注行业价格变动趋势，评估减值准备是否充分。2.审计人员如何核查固定资产折旧政策的一致性？答案：-检查固定资产折旧政策是否在财务报告中披露；-核对折旧政策是否与会计准则一致；-抽查固定资产折旧计算，确认计算方法是否正确；-检查折旧政策是否发生变更，变更是否经适当批准及披露。3.审计人员如何核查关联方交易的商业实质？答案：-核查关联方交易是否具有商业实质，即交易是否符合市场定价原则；-检查关联方交易是否在财务报告中充分披露；-关注关联方交易对公司财务状况和经营成果的影响；-检查关联方交易是否经适当批准，符合公司章程规定。五、案例分析题答案与解析案例一：（1）审计程序：-抽查存货实物，核对账面数量与实际数量；-重新计算存货可变现净值，与账面价值比较；-检查存货跌价准备计提政策及依据；-分析存货周转率变动原