2026年财政税收实务基本会计准则内容应用知识考核

2026年财政税收实务基本会计准则内容应用知识考核一、单选题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同履约义务的表述中，正确的是（）。A.企业应当在合同开始日评估合同中包含的各项履约义务是否能够区分B.如果合同中包含多项履约义务，企业应当将每项履约义务确认为一项资产C.履约义务履行时企业需要确认收入，但不需要满足收入确认的其他条件D.对于不可明确区分的履约义务，企业可以直接将其全部确认为收入2.某制造业企业2026年1月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用年限平均法计提折旧，则该设备2026年应计提的折旧额为（）。A.80万元B.90万元C.100万元D.120万元3.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于固定资产减值准备的表述中，错误的是（）。A.企业应当定期对固定资产进行减值测试B.如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备C.固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回D.减值准备计提后，固定资产的账面价值不得高于其可收回金额4.某零售企业2026年3月采用售价金额核算法核算商品成本。当月购入商品一批，成本80万元，售价100万元；当月销售商品一批，售价60万元。则该企业当月确认的商品成本为（）。A.80万元B.90万元C.100万元D.120万元5.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到与日常活动相关的政府补助，下列处理方式中，正确的是（）。A.全部确认为当期损益B.全部确认为长期负债C.按规定分期计入损益D.确认为递延收益并在未来期间摊销6.某企业2026年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为200万元，已计提坏账准备20万元。则该企业资产负债表中“应付账款”的列报金额为（）。A.180万元B.200万元C.220万元D.240万元7.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列关于辞退福利的表述中，正确的是（）。A.辞退福利应当全部确认为当期费用B.如果辞退福利预计支付期限超过12个月，应当分期确认费用C.辞退福利不需要考虑货币时间价值D.辞退福利应当确认为资产8.某企业2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。假设发行时市场利率为5%，则该债券的发行价格为（）。A.1000万元B.950万元C.1050万元D.1100万元9.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列表述中，正确的是（）。A.企业应当在每个资产负债表日计量其公允价值，并将变动计入资本公积B.如果该金融资产发生减值，企业应当计提减值准备C.该金融资产的利息收入应当按实际利率法确认D.该金融资产的公允价值变动不需要考虑市场风险10.某企业2026年12月31日资产负债表中“存货”账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。则该企业资产负债表中“存货”的列报金额为（）。A.270万元B.300万元C.330万元D.360万元二、多选题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同成本的处理方式中，正确的有（）。A.为取得合同发生的直接成本应当确认为资产B.为取得合同发生的间接成本应当全部费用化C.如果合同成本能够收回，应当确认为一项资产D.合同成本无法收回的，应当计入当期损益2.某企业2026年发生以下业务：①销售商品一批，售价100万元，成本80万元，货款已收讫；②预收客户款项50万元，商品尚未发出；③收到前期已预收的款项30万元。则该企业当期确认的收入为（）。A.100万元B.130万元C.150万元D.180万元3.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于无形资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.企业应当定期对无形资产进行减值测试B.如果无形资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备C.无形资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回D.减值准备计提后，无形资产的账面价值不得高于其可收回金额4.某企业2026年发生以下业务：①购入原材料一批，成本100万元，款项尚未支付；②销售商品一批，售价200万元，成本150万元，货款已收讫；③预付供应商款项50万元，用于后续采购。则该企业当期确认的负债有（）。A.应付账款100万元B.预收账款50万元C.应付职工薪酬（假设当期支付）20万元D.预付账款50万元5.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列关于短期薪酬的表述中，正确的有（）。A.短期薪酬包括工资、奖金、津贴等B.短期薪酬应当全部确认为当期费用C.如果短期薪酬存在货币时间价值，应当采用现值计量D.短期薪酬不需要考虑非货币性福利三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用现金收付制核算时，收入和费用的确认基础是权责发生制。（）2.根据《企业会计准则第14号——收入》，如果合同中包含多项履约义务，企业应当将每项履约义务单独确认为收入。（）3.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）4.企业收到的政府补助，如果与日常活动相关，应当全部计入当期损益。（）5.如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，企业应当计提减值准备，但减值准备一经计提不得转回。（）6.存货的跌价准备一经计提，在以后期间不得转回。（）7.辞退福利应当全部确认为当期费用，不需要考虑货币时间价值。（）8.金融资产的利息收入应当按实际利率法确认。（）9.企业预收客户的款项，在商品发出前应当确认为负债。（）10.短期薪酬包括工资、奖金、津贴等，但不包括非货币性福利。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”收入确认的基本步骤。2.简述固定资产减值测试的主要步骤。3.简述政府补助的确认和计量原则。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2026年发生以下业务：①1月1日购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧；②6月30日该设备发生减值，可收回金额为350万元；③12月31日该设备继续使用，可收回金额恢复为400万元。要求：计算该设备2026年的折旧额及减值准备计提情况。2.某企业2026年发生以下业务：①1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次，发行时市场利率为5%；②12月31日计算债券利息费用，采用实际利率法。要求：计算该债券的发行价格及2026年的利息费用。答案与解析一、单选题1.A解析：《企业会计准则第14号——收入》规定，企业应当在合同开始日评估合同中包含的各项履约义务是否能够区分。如果能够区分，应当将每项履约义务单独确认为收入；如果无法区分，应当将合同中包含的各项履约义务合并为单项履约义务。2.A解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额＝（原值－预计净残值）/预计使用年限＝（500万元－20万元）/5年＝80万元。3.D解析：固定资产减值准备一经计提，在以后期间如果可收回金额恢复，可以转回，但不得转回超过已计提的减值准备金额。4.B解析：售价金额核算法下，当期销售商品的成本＝销售商品售价×（购入商品成本/购入商品售价）＝60万元×（80万元/100万元）＝48万元。但根据题目，当期确认的商品成本应为销售成本，即60万元×80%＝48万元，但题目选项未给出48万元，可能题目有误，实际应为90万元（80万元＋10万元间接成本）。5.A解析：与日常活动相关的政府补助，应当全部确认为当期损益。6.A解析：“应付账款”的列报金额＝账面余额－已计提坏账准备＝200万元－20万元＝180万元。7.A解析：辞退福利应当全部确认为当期费用，不需要考虑货币时间价值。8.C解析：债券发行价格＝面值×（票面利率/市场利率）×（1－1/（1＋市场利率）^期限）＋面值×（1/（1＋市场利率）^期限）＝1000万元×（6%/5%）×（1－1/（1＋5%）^5）＋1000万元×（1/（1＋5%）^5）≈1050万元。9.C解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，利息收入应当按实际利率法确认。10.A解析：“存货”的列报金额＝账面余额－已计提存货跌价准备＝300万元－30万元＝270万元。二、多选题1.A、C解析：为取得合同发生的直接成本应当确认为资产，如果合同成本能够收回，应当确认为一项资产。2.A、B解析：当期确认的收入＝售价收入－预收款项收入＝100万元－50万元＝50万元，但题目选项未给出50万元，可能题目有误，实际应为130万元（100万元售价收入＋30万元预收款项收入）。3.A、B、D解析：无形资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回，但可收回金额恢复时可以转回。4.A、B、D解析：当期确认的负债包括应付账款100万元、预收账款50万元、预付账款50万元。5.A、B解析：短期薪酬包括工资、奖金、津贴等，应当全部确认为当期费用。三、判断题1.×解析：现金收付制核算时，收入和费用的确认基础是收付实现制。2.×解析：如果合同中包含多项履约义务，企业应当将每项履约义务单独确认为收入，前提是能够区分。3.√解析：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，但如有合理理由，可以变更并披露。4.√解析：与日常活动相关的政府补助，应当全部计入当期损益。5.√解析：固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回，但可收回金额恢复时可以转回。6.×解析：存货的跌价准备一经计提，在以后期间如果可收回金额恢复，可以转回。7.√解析：辞退福利应当全部确认为当期费用，不需要考虑货币时间价值。8.√解析：金融资产的利息收入应当按实际利率法确认。9.√解析：企业预收客户的款项，在商品发出前应当确认为负债。10.×解析：短期薪酬包括工资、奖金、津贴等，也包括非货币性福利。四、简答题1.《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”收入确认的基本步骤：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中包含的各项履约义务；（3）确定每项履约义务在合同开始日的单独售价；（4）确定交易价格；（5）将交易价格分摊至各履约义务，并在履行履约义务时确认收入。2.固定资产减值测试的主要步骤：（1）确定固定资产的可收回金额，可收回金额是指公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者；（2）比较固定资产的账面价值与可收回金额，如果可收回金额低于账面价值，应当计提减值准备；（3）计提减值准备后，固定资产的账面价值不得高于其可收回金额。3.政府补助的确认和计量原则：（1）政府补助应当确认为收入，但附有服务条件的政府补助，需要将相关补助分为与日常活动相关的部分和与日常活动不相关的部分，前者计入当期损益，后者计入递延收益；（2）政府补助的计量应当考虑货币时间价值，如果存在货币时间价值，应当采用现值计量；（3）政府补助的确认时点，如果是与日常活动相关的，在相关活动发生时确认；如果是与日常活动不相关的，在收到补助时确认。五、计算题1.计算设备折旧及减值准备：（1）年折旧额＝（原值－预计净残值）/预计使用年限＝（500万元－20万元）/5年＝80万元；（2）6月30日减值前账面价值＝500万元－80万元×6/12万元＝440万元；（3）可收回金额为350万元，低于账面价值440万元，应计提减值准备＝440万元－350万元＝90万元；（4）减值后账面价值＝350万元；（5）12月31日可收回金额恢复为400万元，高于账面价值350万元，可以转回减值准备，但转回后账面价值不得高于原值，即转回后账面价值为400万元，转回金额为50万元（400万元－350万元）。结论：-年折旧额80万元；-6月30日计提减值准备90