2026年审计专员专业能力测试内部控制体系建立题

2026年审计专员专业能力测试内部控制体系建立题一、单选题（共5题，每题2分，共10分）背景：某制造企业位于广东省，生产流程复杂，产品涉及出口欧盟，需符合ISO9001及欧盟CE认证要求。1.在建立采购环节内部控制时，以下哪项措施最能有效防范供应商资质造假风险？A.要求所有供应商提供三年内财务报表B.建立合格供应商名录并定期复评C.对核心供应商进行实地考察D.采购订单金额超过100万元需经管理层审批2.某公司采用电子审批系统，但发现审批流程冗长导致业务延误。根据内部控制原则，应优先优化哪项环节？A.增加审批层级以加强管控B.简化审批权限，但保留关键节点C.取消审批系统，改为人工审核D.提高审批人员工资以激励效率3.在内部控制测试中，审计人员发现某部门未严格执行“不相容职务分离”原则。针对此问题，以下哪项建议最合理？A.立即暂停该部门业务，重新分配职责B.要求部门负责人写出保证书，限期整改C.修订《岗位说明书》，明确职责边界D.安排内部审计人员进行突击检查4.某电商企业因库存数据错误导致客户投诉率上升。根据内部控制设计，应优先完善哪项控制措施？A.加强员工绩效考核，提高责任心B.实施库存盘点双重复核机制C.引入自动化仓储系统，减少人为干预D.建立客户投诉快速响应机制5.根据《企业内部控制基本规范》，以下哪项不属于内部控制评价报告的内容？A.内部控制缺陷整改情况B.内部控制自我评价结果C.董事会审议决议D.审计委员会对缺陷的整改意见二、多选题（共5题，每题3分，共15分）背景：某医药企业位于上海，需符合《药品经营质量管理规范》（GSP）及《药品管理法》要求。6.在建立销售环节内部控制时，以下哪些措施有助于防范商业贿赂风险？A.对销售人员进行合规培训并签署承诺书B.设立客户回款保证金制度C.定期抽查销售合同条款D.实行销售提成与回款进度挂钩7.某公司内部控制手册存在以下问题，哪些属于设计缺陷？A.控制目标与业务流程脱节B.控制措施过于笼统，缺乏可操作性C.未明确责任部门及人员D.风险评估流程缺失8.在内部控制测试中，审计人员应关注哪些迹象可能表明存在舞弊风险？A.关键岗位人员频繁更换B.交易审批记录与实际业务不符C.内部控制文档频繁修订D.财务数据波动异常9.某公司采用集中采购模式，以下哪些控制措施有助于降低采购成本风险？A.建立采购价格数据库，进行比价分析B.实行采购预算刚性管理C.对采购人员进行轮岗制D.设立采购价格上限，超限需经特殊审批10.根据《企业内部控制评价指引》，以下哪些属于内部控制缺陷的类型？A.设计缺陷且无法弥补B.实施缺陷但未造成重大损失C.控制措施被规避但未被发现D.内部控制环境薄弱三、判断题（共5题，每题2分，共10分）背景：某外贸企业位于青岛，业务范围涉及跨境电商及传统贸易，需符合《跨境电商综合试验区管理暂行办法》及海关监管要求。11.内部控制体系必须覆盖所有业务流程，不得遗漏任何环节。（√/×）12.内部控制测试中，抽样方法应确保样本具有代表性，但允许存在抽样偏差。（√/×）13.内部控制评价结果仅由内部审计部门负责，无需向管理层汇报。（√/×）14.若内部控制测试未发现重大缺陷，则表明企业不存在任何风险。（√/×）15.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制评价报告需经董事会批准后发布。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）背景：某银行分行位于深圳，需符合《商业银行内部控制指引》及银保监会相关规定。16.简述内部控制体系建立的基本步骤。17.在内部控制测试中，如何识别关键控制点？18.若发现内部控制存在重大缺陷，应如何处理？五、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）背景：某连锁超市总部位于北京，门店分布在华北、华东及华南地区，需符合《食品安全法》及《零售业态分类》标准。19.某门店因员工操作不当导致商品过期，引发客户投诉。请分析该案例中可能存在的内部控制缺陷，并提出改进建议。20.某超市计划推行电子发票系统，但部分门店反馈操作复杂。请设计一套内部控制措施，确保系统平稳过渡。答案与解析一、单选题答案与解析1.B-解析：建立合格供应商名录并定期复评，有助于从源头上筛选掉资质不合格的供应商，降低采购风险。财务报表（A）可能造假，实地考察（C）成本高且无法全面覆盖，审批金额（D）无法直接防范资质问题。2.B-解析：优化审批流程的核心是平衡管控与效率。简化权限但保留关键节点，既能减少延误，又能确保风险可控。增加审批层级（A）会进一步拖慢业务，取消系统（C）不可行，提高工资（D）治标不治本。3.C-解析：修订《岗位说明书》明确职责边界，是解决不相容职务分离问题的根本措施。立即暂停业务（A）过于极端，保证书（B）无效，突击检查（D）仅是临时手段。4.B-解析：库存数据错误的核心是人为操作失误，双重复核机制（B）能有效减少错误发生。绩效考核（A）治标不治本，自动化系统（C）成本高，客户投诉机制（D）是结果补救措施。5.C-解析：内部控制评价报告需包含缺陷整改情况、评价结果及整改意见（A、B、D），但董事会审议决议（C）属于管理决策，不属于报告内容。二、多选题答案与解析6.A、B、C-解析：合规培训（A）、回款保证金（B）、合同条款抽查（C）均能直接防范贿赂风险。提成与回款挂钩（D）可能导致催收压力过大，反而增加舞弊动机。7.A、B、C-解析：控制目标脱节（A）、措施笼统（B）、责任不明确（C）均属于设计缺陷。缺失风险评估（D）是重大缺陷，但问题本身未达到“缺陷”级别。8.A、B、C、D-解析：人员频繁更换（A）、审批记录异常（B）、文档频繁修订（C）、数据波动（D）均是舞弊的典型迹象。9.A、B、D-解析：比价分析（A）、预算管理（B）、价格上限（D）能有效控制成本。轮岗制（C）主要防范舞弊，与成本控制关联度低。10.A、B、C-解析：设计缺陷且无法弥补（A）、实施缺陷导致损失（B）、控制被规避（C）均属于缺陷。未造成损失的实施缺陷（D）通常不视为重大缺陷。三、判断题答案与解析11.√-解析：内部控制必须全面覆盖业务，遗漏可能导致重大风险。12.×-解析：抽样偏差会降低测试有效性，审计要求样本具有无偏代表性。13.×-解析：评价结果需向管理层及董事会汇报，确保管理层知晓风险。14.×-解析：未发现重大缺陷仅代表当前测试未发现，不能完全排除风险。15.√-解析：根据《企业内部控制基本规范》，评价报告需经董事会批准。四、简答题答案与解析16.内部控制体系建立的基本步骤：-风险识别：分析业务流程中的风险点。-目标设定：明确控制目标（如合规、效率）。-措施设计：制定控制程序（如审批、复核）。-文档编制：编写内部控制手册。-实施培训：确保员工理解并执行。-监督测试：定期检查有效性。17.识别关键控制点的方法：-风险分析：优先关注高风险环节。-流程图法：绘制业务流程，标注控制节点。-专家访谈：咨询业务骨干。-数据分析：统计异常交易或错误案例。18.处理重大缺陷的步骤：-记录缺陷：详细描述问题及影响。-管理层报告：提交整改方案。-跟踪整改：监督落实情况。-再次测试：确认缺陷已消除。五、案例分析题答案与解析19.内部控制缺陷及改进建议：-缺陷：-员工培训不足：未明确食品安全操作规范。-复核机制缺失：未对临期商品进行预警。-责任不明确：门店经理未对员工行为负责。-改进建议：-加强培训，考核合格