2025年税务师专业水平测试试题及答案

2025年税务师专业水平测试试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师专业水平测试试题考核对象：税务师备考人员题型分值分布-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税纳税人销售不动产，应适用13%的税率计算缴纳增值税。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。5.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭等自然资源，但不包括水资源。6.企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除。7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但可享受阶段性减按1%征收的政策。8.个人所得税法中，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。9.契税的计税依据为土地使用权出让、转让或房屋买卖的价格，不包括相关税费。10.车船税的纳税人是在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人，包括外籍个人。二、单选题（每题2分，共20分）1.某企业2024年度利润总额为500万元，公益性捐赠支出为80万元，其税前可扣除的公益性捐赠支出为（）。A.60万元B.80万元C.50万元D.30万元2.增值税纳税人销售自产农产品，适用税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.0%3.个人所得税法中，下列哪项不属于综合所得的范畴？（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.企业经营所得4.契税的税率根据不同情况适用不同比例，土地使用权转让的税率为（）。A.3%B.5%C.10%D.15%5.资源税的征税对象不包括（）。A.原油B.天然气C.水资源D.煤炭6.企业所得税法规定，固定资产的折旧年限，一般不得少于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但可享受阶段性减按1%征收的政策，该政策适用于（）。A.所有小规模纳税人B.仅首次开票的小规模纳税人C.仅特定行业的小规模纳税人D.仅特定地区的小规模纳税人8.个人所得税法中，经营所得的税率为（）。A.5%~35%B.3%~45%C.10%~20%D.15%~40%9.契税的计税依据为土地使用权出让、转让或房屋买卖的价格，不包括（）。A.土地出让金B.房屋买卖款C.相关税费D.拆迁补偿款10.车船税的纳税人是在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人，不包括（）。A.外籍个人B.外商投资企业C.个体工商户D.事业单位三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列哪些支出可以在税前扣除？（）A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.赞助费2.增值税纳税人销售不动产，其计税依据包括（）。A.不动产销售价格B.相关税费C.拆迁补偿款D.营业税金及附加E.土地增值税3.个人所得税法中，综合所得的范畴包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.财产转让所得E.利息所得4.契税的税率根据不同情况适用不同比例，包括（）。A.土地使用权出让B.房屋买卖C.土地使用权转让D.房屋赠与E.房屋租赁5.资源税的征税对象包括（）。A.原油B.天然气C.水资源D.煤炭E.金属矿6.企业所得税法规定，下列哪些资产不得计算折旧扣除？（）A.以经营租赁方式租入的固定资产B.已提足折旧的固定资产C.以前年度已税前扣除的资产D.单独计价入账的土地E.以融资租赁方式租出的固定资产7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但可享受阶段性减按1%征收的政策，该政策适用于（）。A.所有小规模纳税人B.仅首次开票的小规模纳税人C.仅特定行业的小规模纳税人D.仅特定地区的小规模纳税人E.仅新设立的小规模纳税人8.个人所得税法中，经营所得的范畴包括（）。A.个人独资企业所得B.合伙企业所得C.公司制企业所得D.个体工商户所得E.农民专业合作社所得9.契税的计税依据为土地使用权出让、转让或房屋买卖的价格，不包括（）。A.土地出让金B.房屋买卖款C.相关税费D.拆迁补偿款E.土地增值税10.车船税的纳税人是在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人，包括（）。A.外籍个人B.外商投资企业C.个体工商户D.事业单位E.政府机关四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某企业2024年度利润总额为800万元，发生公益性捐赠支出100万元，职工福利费80万元，业务招待费60万元。企业所得税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，职工福利费按工资薪金的14%扣除，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业2024年度销售（营业）收入为2000万元。问题1.该企业2024年度税前可扣除的公益性捐赠支出为多少万元？2.该企业2024年度税前可扣除的职工福利费为多少万元？3.该企业2024年度税前可扣除的业务招待费为多少万元？4.该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？案例二某增值税小规模纳税人2024年3月销售农产品，取得含税销售额10万元，适用3%的征收率，但可享受阶段性减按1%征收的政策。该纳税人2024年1月销售额为8万元，已按3%征收率缴纳增值税。问题1.该纳税人2024年3月应缴纳的增值税为多少万元？2.该纳税人2024年1月已缴纳的增值税是否需要退还？如需退还，退还金额为多少万元？案例三某个人2024年度取得工资薪金所得20万元，稿酬所得5万元，经营所得10万元。个人所得税法规定，工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率，稿酬所得按应纳税额减征30%，经营所得适用5%~35%的超额累进税率。问题1.该个人2024年度应缴纳的工资薪金所得个人所得税为多少万元？2.该个人2024年度应缴纳的稿酬所得个人所得税为多少万元？3.该个人2024年度应缴纳的经营所得个人所得税为多少万元？五、论述题（每题11分，共22分）1.试述企业所得税法中，企业研发费用加计扣除政策的主要内容及其意义。2.试述增值税小规模纳税人阶段性减按1%征收政策的具体适用条件及其对税收征管的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（销售不动产适用9%税率）3.√4.√5.×（水资源属于资源税征税对象）6.√7.√8.√9.×（计税依据包括相关税费）10.√解析1.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，800万元×12%=96万元，实际发生80万元，可全额扣除。2.销售不动产适用9%税率，而非13%。3.居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。5.水资源属于资源税征税对象。9.契税的计税依据包括相关税费。二、单选题1.A2.B3.D4.B5.C6.B7.A8.A9.C10.A解析1.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，500万元×12%=60万元，实际发生80万元，可扣除60万元。3.企业经营所得属于经营所得，不属于综合所得。5.水资源属于资源税征税对象。6.固定资产的一般折旧年限为5年。7.阶段性减按1%征收政策适用于所有小规模纳税人。8.经营所得适用5%~35%的超额累进税率。9.契税的计税依据包括相关税费。10.外籍个人不属于车船税的纳税人。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,D3.A,B,C,E4.A,B,C,D5.A,B,D,E6.A,B,C,D,E7.A8.A,B,D,E9.C,D,E10.B,C,D,E解析1.职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、业务招待费均可税前扣除。2.销售不动产的计税依据包括不动产销售价格、营业税金及附加。3.综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、利息所得。4.契税的税率根据不同情况适用不同比例，包括土地使用权出让、房屋买卖、土地使用权转让、房屋赠与。5.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、金属矿。6.不得计算折旧扣除的资产包括以经营租赁方式租入的固定资产、已提足折旧的固定资产、以前年度已税前扣除的资产、单独计价入账的土地、以融资租赁方式租出的固定资产。7.阶段性减按1%征收政策适用于所有小规模纳税人。8.经营所得的范畴包括个人独资企业所得、合伙企业所得、个体工商户所得、农民专业合作社所得。9.契税的计税依据不包括相关税费、拆迁补偿款、土地增值税。10.车船税的纳税人包括外商投资企业、个体工商户、事业单位、政府机关。四、案例分析案例一1.该企业2024年度税前可扣除的公益性捐赠支出为60万元（800万元×12%）。2.该企业2024年度税前可扣除的职工福利费为56万元（工资薪金的80万元×14%）。3.该企业2024年度税前可扣除的业务招待费为12万元（60万元×60%，但最高不得超过销售收入的5‰，即2000万元×5‰=10万元，实际可扣除10万元）。4.该企业2024年度应纳税所得额为800万元-60万元-56万元-10万元=574万元。案例二1.该纳税人2024年3月应缴纳的增值税为0.95万元（10万元÷1.03%×1%）。2.该纳税人2024年1月已缴纳的增值税无需退还，因为1月销售额未达到起征点，无需缴纳增值税。案例三1.该个人2024年度应缴纳的工资薪金所得个人所得税为4.05万元（20万元×20%-16920元）。2.该个人2024年度应缴纳的稿酬所得个人所得税为0.9万元（5万元×80%×70%×20%）。3.该个人2024年度应缴纳的经营所得个人所得税为2.5万元（10万元×30%）。五、论述题1.企业所得税法中，企业研发费用加计扣除政策的主要内容为：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本