2025年国税系统税收稽查员业务测试试题及答案

2025年国税系统税收稽查员业务测试试题及答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.某制造企业2024年12月取得一张注明“建筑服务-安装费”的增值税专用发票，金额100万元，税额9万元。经稽查发现，该笔费用实际为企业向关联方支付的厂房租赁押金，未发生真实安装服务。根据现行政策，对该发票的税务处理正确的是（）。A.允许抵扣进项税额，但需调增企业所得税应纳税所得额B.不得抵扣进项税额，需作进项税额转出9万元，同时调增应纳税所得额100万元C.允许抵扣进项税额，无需调整企业所得税D.不得抵扣进项税额，需作进项税额转出9万元，无需调整企业所得税答案：B解析：根据《增值税暂行条例》第九条，纳税人购进货物、劳务、服务等取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中发票对应的业务不真实，属于虚开发票，进项税额需转出；同时，虚列的安装费不属于企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，根据《企业所得税法》第八条，不得税前扣除，需调增应纳税所得额100万元。2.2024年某科技公司通过网络平台向个人支付“市场推广服务费”共计500万元，未按规定扣缴个人所得税。稽查发现，收款个人均未办理税务登记，且单次支付金额均超过500元。根据《个人所得税法》及相关规定，该公司应补扣的个人所得税（劳务报酬所得）税额为（）。（假设不考虑其他扣除）A.500×（1-20%）×40%-7000=159.3万元B.500×（1-20%）×30%-2000=119.8万元C.500×20%=100万元D.500×（1-20%）×20%=80万元答案：A解析：劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入超过5万元的，预扣率为40%，速算扣除数7000元。本题中支付总额500万元，应视为同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次（超过5万元），预扣税额=500万×（1-20%）×40%-7000=1593000元=159.3万元。3.某白酒生产企业2024年10月将自产的500箱白酒（每箱6瓶，每瓶500ml）用于职工福利，该批白酒成本为80万元，无同类产品对外销售价格。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500ml，成本利润率为10%。该企业应补缴的消费税为（）。A.[80×（1+10%）+500×6×0.5÷10000]÷（1-20%）×20%+500×6×0.5÷10000B.[80×（1+10%）]÷（1-20%）×20%+500×6×0.5÷10000C.80×（1+10%）×20%+500×6×0.5÷10000D.[80×（1+10%）+500×6×0.5÷10000]×20%+500×6×0.5÷10000答案：A解析：自产白酒用于职工福利需视同销售缴纳消费税。无同类售价时，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。其中，利润=成本×成本利润率=80×10%；定额税=500箱×6瓶×0.5元/瓶=1500元=0.15万元。因此，组成计税价格=[80×（1+10%）+0.15]÷（1-20%），比例税率部分消费税=组成计税价格×20%，定额税=0.15万元，合计应补缴消费税为选项A。4.税务稽查部门对某企业实施检查时，发现其2022年存在少缴企业所得税50万元的行为，2023年存在少缴增值税30万元的行为。经调查，少缴企业所得税系企业故意伪造成本凭证导致，少缴增值税系财务人员计算错误。根据《税收征收管理法》，对上述行为的追征和处罚正确的是（）。A.企业所得税可无限期追征，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款；增值税追征期3年，不加收滞纳金B.企业所得税追征期5年，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款；增值税追征期3年，加收滞纳金但不罚款C.企业所得税可无限期追征，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款；增值税追征期3年，加收滞纳金但不罚款D.企业所得税追征期5年，不加收滞纳金；增值税追征期3年，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款答案：C解析：根据《税收征管法》第五十二条，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长至5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可无限期追征税款、滞纳金。本题中，企业所得税少缴系故意伪造凭证（偷税），增值税少缴系计算错误（失误）。因此，企业所得税无限期追征并处罚款，增值税3年追征并加收滞纳金（不罚款）。5.某稽查局对A公司实施检查时，需要提取其财务系统中的电子数据。根据《税务稽查案件办理程序规定》，下列操作不符合要求的是（）。A.检查人员直接登录A公司财务系统，通过“导出”功能提取2022-2024年账套数据B.提取数据时，由A公司财务负责人在场确认，检查人员制作《电子数据提取笔录》并由双方签字C.对提取的电子数据进行哈希值校验，记录原始存储介质的物理状态（如硬盘序列号）D.因A公司拒绝提供登录密码，检查人员依法查封其服务器，并委托专业机构进行数据恢复答案：A解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》第二十三条，提取电子数据应当由2名以上检查人员共同进行，确保电子数据的完整性、准确性。直接登录财务系统导出数据可能存在数据被篡改风险，正确做法应为：对原始存储介质进行封存，或通过只读设备提取数据，或采用镜像复制等方式固定电子数据。选项A未采取防篡改措施，不符合要求。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.下列情形中，稽查部门可依法采取税收保全措施的有（）。A.发现纳税人有转移财产迹象，且未提供纳税担保B.纳税人对税务机关的纳税决定不服，申请行政复议但未提供担保C.稽查案件已作出《税务处理决定书》，纳税人逾期未缴纳税款D.对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况检查时，发现有逃避纳税义务行为答案：ABD解析：根据《税收征管法》第三十八条，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。选项C属于强制执行措施的适用情形（《税收征管法》第四十条）。2.某稽查案件中，检查人员取得的下列证据，属于直接证据的有（）。A.财务人员证言：“老板指示我虚增200万元成本”B.银行流水显示，企业公户向老板个人账户转账200万元，备注“借款”C.伪造的采购合同（虚构供应商）D.纳税申报表显示，企业申报成本较实际多200万元答案：AD解析：直接证据是指能够单独、直接证明案件主要事实的证据。选项A中财务人员的证言直接指向“虚增成本”的主观故意和行为；选项D中纳税申报表与实际成本的差异直接证明少缴税款的结果。选项B、C为间接证据，需结合其他证据才能证明案件事实。3.关于留抵退税风险应对，稽查部门重点关注的情形包括（）。A.企业成立时间短（如6个月内），未开展实际经营即申请大额留抵退税B.进项税额中“旅客运输服务”占比异常（超过销售收入的30%）C.存在“先卖后买”行为（销售货物早于购进货物取得发票）D.留抵税额主要来源于农产品收购发票，且收购对象为未实名的自然人答案：ABCD解析：根据《国家税务总局关于完善增值税留抵退税政策的公告》（202X年第XX号），稽查部门重点核查虚增进项、隐匿收入、虚假申报等风险，包括：空壳企业、异常抵扣凭证（如农产品收购发票）、进销项时间逻辑矛盾、费用类进项占比异常等情形。4.下列关于税务稽查案卷管理的说法，正确的有（）。A.稽查案卷应在案件结案后60日内归档B.涉及国家秘密、商业秘密的案卷，应确定密级并采取保密措施C.电子稽查案卷与纸质案卷具有同等法律效力D.查阅案卷需经稽查局局长批准，且不得复制证据材料答案：ABC解析：根据《税务稽查案卷管理办法》，电子案卷与纸质案卷具有同等效力（C正确）；归档期限为结案后60日（A正确）；涉密案卷需定密（B正确）；查阅案卷经稽查局局长批准后，可复制证据材料（D错误）。三、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）案例一：某制造企业（增值税一般纳税人）2024年稽查年度（2022-2023年）相关业务如下：（1）2022年12月，将自产的一批设备（成本80万元，同类不含税售价120万元）投资于关联企业B公司，未开具发票，会计处理为：借记“长期股权投资”80万元，贷记“库存商品”80万元。（2）2023年5月，取得一张注明“信息技术服务-软件维护费”的增值税专用发票，金额50万元，税额3万元（税率6%）。经核查，该发票为关联方C公司虚开，实际未发生软件维护服务，企业已抵扣进项税额3万元，并将50万元计入“管理费用”税前扣除。（3）2023年12月，通过银行转账向非关联自然人张某支付“技术咨询费”10万元，未代扣代缴个人所得税，张某未自行申报纳税。要求：1.分析业务（1）存在的税务问题及应补缴的税费（增值税、企业所得税）。2.分析业务（2）存在的税务问题及应补缴的税费（增值税、企业所得税）。3.分析业务（3）存在的税务问题及法律责任。答案：1.业务（1）税务问题及补缴税费：（1）增值税：将自产货物用于投资，属于视同销售行为（《增值税暂行条例实施细则》第四条），应按同类售价计算销项税额=120×13%=15.6万元。（2）企业所得税：视同销售收入120万元，视同销售成本80万元，应调增应纳税所得额=120-80=40万元（《企业所得税法实施条例》第二十五条）。综上，应补缴增值税15.6万元，调增2022年企业所得税应纳税所得额40万元（假设企业所得税税率25%，补缴企业所得税=40×25%=10万元）。2.业务（2）税务问题及补缴税费：（1）增值税：取得虚开发票抵扣进项税额，需作进项税额转出3万元（《增值税暂行条例》第九条）。（2）企业所得税：虚列的管理费用50万元不得税前扣除，应调增2023年应纳税所得额50万元，补缴企业所得税=50×25%=12.5万元。3.业务（3）税务问题及法律责任：企业向个人支付“技术咨询费”属于劳务报酬所得，应履行代扣代缴义务（《个人所得税法》第九条）。未代扣代缴的，根据《税收征管法》第六十九条，由税务机关向纳税人（张某）追缴税款，对扣缴义务人（该企业）处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款（10×（1-20%）×20%=1.6万元，罚款范围0.8万-4.8万元）。案例二：某电商企业（小规模纳税人）2023年通过平台销售商品，取得含税收入2000万元（未开具发票），同时通过“私户”收取好评返现、运费补差等收入100万元（未入账）。企业申报2023年增值税销售额1800万元（按1%征收率缴纳增值税18万元），企业所得税申报应纳税所得额50万元（已缴企业所得税1.25万元）。经稽查核实：（1）平台销售商品收入2000万元均为含税收入，适用3%征收率（2023年小规模纳税人适用减按1%政策）。（2）“私户”收入100万元属于价外费用，应并入销售额。（3）企业成本费用核算真实，可税前扣除的成本费用为1500万元（含平台销售相关成本）。要求：1.计算企业应补缴的增值税。2.计算企业应补缴的企业所得税。3.说明企业上述行为的性质及法律后果。答案：1.增值税补缴计算：（1）平台销售收入不含税销售额=2000÷（1+1%）=1980.20万元（注：2023年小规模纳税人适用1%征收率）。（2）私户收入属于价外费用，应并入销售额，不含税销售额=100÷（1+1%）=99.01万元。（3）申报销售额=1800万元，少申报销售额=1980.20+99.01-1800=279.21万元。（4）应补缴增值税=279.21×1%=2.79万元。2.企业所得税补缴计算：（1）应纳税所得额=（2000+100）÷（1+1%）-1500=2079.21-1500=579.21万元（注：价外费用需计入收入总额）。（2）已申报应纳税所得额50万元，少申报=579.21-50=529.21万元。