2025年应付职工薪酬核算试题及答案

2025年应付职工薪酬核算试题及答案一、单项选择题1.甲公司2025年1月为10名高级管理人员租赁公寓，月租金合计5万元（含增值税，税率5%），租金按月支付。根据职工薪酬准则，甲公司当月应确认的应付职工薪酬金额为（）。A.4.76万元B.5万元C.4.5万元D.5.25万元2.乙公司2025年3月以自产的成本为600元/台、不含税售价为800元/台的设备作为非货币性福利发放给生产车间工人，共发放50台。乙公司为增值税一般纳税人，适用税率13%。则乙公司应确认的“生产成本”增加额为（）。A.30000元B.40000元C.45200元D.33900元3.丙公司2025年4月应付职工工资总额为200万元，其中生产工人工资120万元、车间管理人员工资30万元、行政管理人员工资40万元、研发人员（费用化阶段）工资10万元。根据当地规定，企业需按工资总额的16%计提养老保险（设定提存计划）、8%计提医疗保险、2%计提失业保险、0.5%计提工伤保险、0.5%计提生育保险。则丙公司当月应计入“管理费用”的职工薪酬总额为（）。A.40万元B.40×（1+16%+8%+2%+0.5%+0.5%）=50万元C.（40+10）×（1+16%+8%+2%+0.5%+0.5%）=62.5万元D.（30+40+10）×（1+16%+8%+2%+0.5%+0.5%）=100万元4.丁公司2025年5月有2名销售人员因累积带薪缺勤休假，每人未使用的带薪年休假为3天（日均工资500元）。根据公司政策，未使用的带薪缺勤可结转下一年度，且预计下一年度有1.5天会被使用。丁公司应在2025年5月确认的应付职工薪酬金额为（）。A.0B.2×3×500=3000元C.2×1.5×500=1500元D.2×（3-1.5）×500=1500元5.戊公司2025年6月与10名员工达成一致，每人支付补偿款15万元后解除劳动关系。该事项已获董事会批准，且员工已确认接受。戊公司应确认的应付职工薪酬为（）。A.0（尚未支付）B.150万元C.75万元（分两年支付）D.100万元（按现值计量）二、多项选择题1.下列各项中，属于职工薪酬准则规范的“职工”范围的有（）。A.与企业订立劳动合同的临时员工B.企业正式任命的独立董事C.企业通过劳务中介公司派遣的保洁员（由企业直接管理）D.企业招聘的暑期实习大学生（未签合同但实际工作）2.下列关于短期薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业为职工缴纳的基本医疗保险属于短期薪酬B.企业将自产产品发放给职工作为福利时，应按产品的公允价值确认应付职工薪酬C.企业计提的工会经费应根据受益对象计入相关资产或费用D.企业支付的职工防暑降温费属于工资薪金，无需单独核算3.下列各项中，需通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.向职工支付的困难补助B.为职工缴纳的补充养老保险（设定提存计划）C.因解除劳动关系向职工支付的补偿D.职工个人负担的社会保险费（由企业代扣代缴）4.关于设定受益计划的会计处理，下列说法正确的有（）。A.企业需对离职后福利的最终支付义务进行精算估计B.设定受益计划的净负债或净资产应按公允价值计量C.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动应计入当期损益D.服务成本应根据职工提供服务的期间计入相关资产或费用三、判断题1.企业为职工提供的子女教育补贴属于职工薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）2.企业将外购商品发放给职工作为福利时，若取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。（）3.累积带薪缺勤是指带薪缺勤权利不能结转下期的缺勤，本期尚未用完的权利将予以取消。（）4.企业因重组计划向职工支付的辞退福利，应按辞退计划中规定的补偿金额总额计入当期损益。（）5.设定提存计划下，企业的义务仅限于向独立基金缴存固定费用，未来支付风险由职工承担。（）四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下职工薪酬业务：（1）结算本月应付工资总额600万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资70万元，销售人员工资50万元。（2）按工资总额的10%计提医疗保险费、8%计提养老保险费、2%计提失业保险费、0.8%计提工伤保险费、0.2%计提生育保险费（合计21%）；按12%计提住房公积金；按2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。（3）实际发放工资时，代扣个人所得税30万元，代扣个人承担的社会保险费（工资总额的10.5%）和住房公积金（12%）。要求：（1）计算甲公司2025年7月应确认的各成本费用项目金额（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用）。（2）编制计提职工薪酬、发放工资及代扣款项的会计分录（单位：万元）。2.乙公司2025年8月决定将自产的B产品作为非货币性福利发放给全体职工。B产品成本为200元/件，不含税售价为300元/件，适用增值税税率13%。乙公司共有职工200人，其中生产工人150人、车间管理人员20人、行政人员30人。要求：（1）计算乙公司应确认的应付职工薪酬总额。（2）编制发放非货币性福利的相关会计分录（单位：万元）。五、综合题丙公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下职工薪酬相关业务：（1）12月5日，结算上月应付工资总额500万元（已计提），实际发放450万元，代扣个人所得税20万元、个人承担的社保30万元（工资总额的6%）。（2）12月10日，以银行存款缴纳上月代扣的个人所得税20万元、企业承担的社保100万元（工资总额的20%）及个人承担的社保30万元。（3）12月15日，决定为5名高级管理人员提供汽车免费使用，每辆汽车月折旧额5000元。（4）12月20日，与10名研发人员（研发项目处于资本化阶段）签订协议，每人每月额外发放2000元的技术津贴（属于短期薪酬），自2026年1月起执行，2025年12月已审批通过。（5）12月31日，计提本月职工工资总额700万元，其中：生产工人400万元、车间管理人员100万元、行政人员150万元、研发人员（资本化阶段）50万元；同时按规定计提“五险一金”（合计22%）、工会经费（2%）和职工教育经费（1.5%）。要求：根据上述业务，编制丙公司2025年12月相关会计分录（单位：万元，涉及小数的保留两位）。答案一、单项选择题1.B（租赁住房的租金全额计入应付职工薪酬，增值税由企业承担，故金额为5万元）2.C（非货币性福利按售价加增值税：50×800×1.13=45200元）3.B（行政管理人员工资40万元，需计提的社保总额=40×（16%+8%+2%+0.5%+0.5%）=40×27%=10.8万元，合计40+10.8=50万元；研发人员费用化阶段工资计入管理费用，本题未要求，故不选C）4.C（累积带薪缺勤应按预计结转下期使用的部分确认，即2×1.5×500=1500元）5.B（辞退福利在满足条件时全额确认，金额=10×15=150万元）二、多项选择题1.ABCD（准则规定，职工包括与企业订立合同的所有人员、未订立合同但由企业正式任命的人员，以及虽未订立合同但企业正式管理的人员）2.ABC（防暑降温费属于职工福利费，需单独通过“应付职工薪酬——职工福利费”核算）3.ABC（职工个人负担的社保由企业代扣代缴时，通过“其他应付款”核算，不通过“应付职工薪酬”）4.AD（设定受益计划净负债或净资产按现值计量；重新计量变动计入其他综合收益）三、判断题1.√（子女教育补贴属于职工福利费，属于短期薪酬）2.×（外购商品用于职工福利，进项税额需转出，不得抵扣）3.×（累积带薪缺勤可结转下期，非累积带薪缺勤不可结转）4.√（辞退福利在满足条件时一次性计入当期损益）5.√（设定提存计划下，企业义务仅限于缴存固定费用）四、计算分析题1.（1）各成本费用项目金额：生产成本：400×（1+21%+12%+2%+1.5%）=400×136.5%=546万元制造费用：80×136.5%=109.2万元管理费用：70×136.5%=95.55万元销售费用：50×136.5%=68.25万元（2）会计分录：①计提职工薪酬：借：生产成本546制造费用109.2管理费用95.55销售费用68.25贷：应付职工薪酬——工资600——社会保险费（600×21%）126——住房公积金（600×12%）72——工会经费（600×2%）12——职工教育经费（600×1.5%）9②发放工资及代扣款项：应发工资600万元，代扣个人所得税30万元、个人社保（600×10.5%=63万元）、个人公积金（600×12%=72万元），实发=600-30-63-72=435万元。借：应付职工薪酬——工资600贷：银行存款435应交税费——应交个人所得税30其他应付款——社会保险费63——住房公积金722.（1）应付职工薪酬总额=200×300×1.13=6.78万元（200人×300元/件×1.13）。（2）会计分录：①计提非货币性福利：借：生产成本（150×300×1.13÷10000）5.085制造费用（20×300×1.13÷10000）0.678管理费用（30×300×1.13÷10000）1.017贷：应付职工薪酬——非货币性福利6.78②发放并确认收入、结转成本：借：应付职工薪酬——非货币性福利6.78贷：主营业务收入（200×300÷10000）6应交税费——应交增值税（销项税额）0.78借：主营业务成本（200×200÷10000）4贷：库存商品4五、综合题（1）12月5日发放上月工资：借：应付职工薪酬——工资500贷：银行存款450应交税费——应交个人所得税20其他应付款——社会保险费30（2）12月10日缴纳社保及个税：借：应交税费——应交个人所得税20应付职工薪酬——社会保险费100（企业承担部分）其他应付款——社会保险费30（个人承担部分）贷：银行存款150（3）12月15日确认高管用车折旧：借：管理费用（5×0.5）2.5贷：应付职工薪酬——非货币性福利2.5借：应付职工薪酬——非货币性福利2.5贷：累计折旧2.5（4）12月20日审批技术津贴（因2026年1月执行，2025年12月需预提）：借：研发支出——资本化支出（10×0.2）2贷：应付职工薪酬——工资2（5）12月31日计提本月职工薪酬：工资总额700万元，“五险一金”=700×22%=154万元，工会经费=700×2%=14万元，职工教育经费=700×1.5%=10.5万元，合计计提总额=700+154+14+10.5=878.5万元。借：生产成本（400×1.365）546制造费用（100×1.365）136.5管理费用（150×1.365）204.75研发支出——资本化支出（50×1.365）68.25贷：应付职工薪酬——工资7