完善个人所得税规范制度

PAGE完善个人所得税规范制度一、总则（一）目的为了加强个人所得税征收管理，规范个人所得税纳税行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关法律法规，结合本公司/组织实际情况，制定本规范制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织内取得应税所得的所有员工及相关个人所得税涉税业务。（三）基本原则1.依法纳税原则严格按照国家个人所得税法律法规规定，准确计算、申报和缴纳个人所得税，确保公司/组织履行法定纳税义务。2.准确核算原则建立健全个人所得税核算体系，准确记录员工收入、扣除项目等信息，确保个人所得税计算的准确性。3.及时申报原则按照规定的纳税申报期限，及时办理个人所得税申报手续，避免逾期申报产生的税务风险。4.权益保护原则在个人所得税管理过程中，充分保障员工的合法权益，为员工提供必要的税务咨询和服务。二、个人所得税应税所得项目及税率（一）工资、薪金所得1.定义工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2.税率适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。具体税率表如下：级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过3000元的32超过3000元至12000元的部分103超过12000元至25000元的部分204超过25000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分4５（二）劳务报酬所得1.定义劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。2.税率劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。然后适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。（三）稿酬所得1.定义稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。2.税率稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。然后适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。（四）特许权使用费所得1.定义特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。2.税率特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。然后适用比例税率，税率为百分之二十。（五）经营所得1.定义经营所得，是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。2.税率适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。具体税率表如下：级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过30000元的52超过30000元至9万元的部分103超过9万元至30万元的部分204超过30万元至50万元的部分305超过50万元的部分35（六）利息、股息、红利所得1.定义利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。2.税率以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。（七）财产租赁所得1.定义财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。2.税率每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。然后适用比例税率，税率为百分之二十。（八）财产转让所得1.定义财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。2.税率以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。适用比例税率，税率为百分之二十。（九）偶然所得1.定义偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。2.税率以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。三、个人所得税扣除项目及标准（一）基本减除费用标准按照国家规定，每月减除费用5000元。（二）专项附加扣除1.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。2.继续教育学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。3.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。4.住房贷款利息首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。5.住房租金根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除。6.赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。（三）其他扣除包括个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等专项扣除，以及企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险等依法确定的其他扣除项目。四、个人所得税计算方法（一）工资、薪金所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数应纳税所得额=月度收入5000元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得1.每次收入不超过四千元：应纳税所得额=每次收入800元应纳税额=应纳税所得额×20%2.每次收入四千元以上：应纳税所得额=每次收入×（120%）应纳税额=应纳税所得额×20%稿酬所得应纳税额=应纳税额×（130%）（三）经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额成本、费用以及损失（四）利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=每次收入额五、个人所得税申报与缴纳（一）申报方式1.代扣代缴公司/组织作为扣缴义务人，应按照规定在支付所得时，代扣代缴员工的个人所得税，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。2.自行申报符合自行申报条件的纳税人，应按照规定在取得所得的次月15日内，向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表》。（二）申报期限1.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。2.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。3.纳税人取得综合所得，按年计算个人所得税，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。4.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。（三）缴纳方式1.扣缴义务人代扣代缴税款时，应通过银行转账等方式将税款缴入国库。2.纳税人自行申报缴纳税款时，可通过网上申报、办税服务厅申报等方式缴纳税款。六、个人所得税汇算清缴（一）汇算清缴范围1.取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（4）纳税人申请退税。2.纳税人取得经营所得，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。（二）汇算清缴期限居民个人取得综合所得，在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。（三）汇算清缴流程1.纳税人登录个人所得税APP或自然人电子税务局网站，进行注册、登录。2.进入年度汇算申报界面，选择申报年度，填写收入、扣除、专项附加扣除等信息。3.系统自动计算应退或应补税额。4.纳税人确认申报信息后，提交申报。5.如存在应补税额，纳税人可选择通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳税款；如存在应退税额，纳税人可选择申请退税，税务机关审核通过后，将退税款项退至纳税人指定的银行账户。七、税务风险管理（一）风险识别1.政策风险关注国家个人所得税政策变化，及时调整公司/组织的个人所得税管理措施，避免因政策理解偏差导致的税务风险。2.计算风险确保个人所得税计算准确无误，避免因计算错误导致的少缴或多缴税款风险。3.申报风险按时、准确申报个人所得税，避免逾期申报、虚假申报等风险。4.扣缴风险加强对扣缴义务人的管理，确保其依法履行扣缴义务，避免因扣缴不力导致的税务风险。（二）风险应对