2026年税务稽查实务模拟测试题

2026年税务稽查实务模拟测试题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2025年度发生固定资产折旧费用1000万元，其中包含一项已提足折旧但未报废的闲置设备折旧50万元。税务稽查时，应如何处理该折旧费用？A.全部税前扣除B.减半税前扣除C.全部不得税前扣除D.50万元不得税前扣除，其余部分正常扣除2.某餐饮企业2025年度将自产月饼用于职工福利，成本价10万元，市场售价15万元。税务稽查时，该笔业务应如何处理？A.按成本价10万元计入视同销售B.按市场价15万元计入视同销售C.不作处理，仅做账务调整D.按差额5万元计入视同销售3.某软件开发公司2025年度发生研发费用800万元，其中符合税法规定的加计扣除比例为75%。假设该公司所得税率为25%，则该研发费用可抵扣的应纳税所得额为多少？A.150万元B.200万元C.300万元D.100万元4.某零售企业2025年度通过电商平台销售商品，取得含税销售额200万元，增值税税率为13%。该企业已预缴增值税26万元，年终汇算清缴时，应如何处理多缴或少缴的增值税？A.多缴税款不得抵扣下年度B.多缴税款可结转下年度抵扣C.少缴税款需补缴，且加收滞纳金D.少缴税款可延期缴纳至下季度5.某房地产企业2025年度取得土地增值税收入5000万元，相关成本3000万元。假设土地增值税税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税为多少？A.1200万元B.1500万元C.1000万元D.900万元6.某外贸企业2025年度出口货物取得离岸价100万美元，退税率13%。假设美元兑人民币汇率为6.8，则该企业可获得的出口退税额为多少？A.8.8万元B.88万元C.880万元D.680万元7.某高新技术企业2025年度发生广告费600万元，其销售（营业）收入为3000万元。假设该企业符合广告费税前扣除比例15%的规定，则该广告费可税前扣除多少？A.450万元B.600万元C.300万元D.150万元8.某运输企业2025年度发生车辆折旧费用200万元，其中包含一辆已报废但未及时处理的车辆折旧20万元。税务稽查时，该折旧费用应如何处理？A.全部税前扣除B.减半税前扣除C.20万元不得税前扣除，其余部分正常扣除D.全部不得税前扣除9.某建筑企业2025年度将自建商品房用于职工宿舍，成本价500万元，市场售价800万元。税务稽查时，该笔业务应如何处理？A.按成本价500万元计入视同销售B.按市场价800万元计入视同销售C.不作处理，仅做账务调整D.按差额300万元计入视同销售10.某小规模纳税人企业2025年度取得含税销售额100万元，增值税征收率为3%。该企业应缴纳的增值税为多少？A.3万元B.9.09万元C.10万元D.7.27万元二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.某制造业企业2025年度发生以下费用：原材料采购费用1000万元，其中包含一项已到期的采购合同但未付款的货物200万元；工资费用800万元，其中包含一项已离职员工的未发放工资50万元。税务稽查时，应如何处理这些费用？A.原材料采购费用全部税前扣除B.原材料采购费用中的200万元不得税前扣除C.工资费用全部税前扣除D.工资费用中的50万元不得税前扣除2.某餐饮企业2025年度发生以下业务：将自产饮料用于广告宣传，成本价50万元，市场售价80万元；将自产饮料用于职工福利，成本价30万元，市场售价50万元。税务稽查时，应如何处理这些业务？A.广告宣传的饮料按市场价80万元计入视同销售B.职工福利的饮料按成本价30万元计入视同销售C.广告宣传的饮料按成本价50万元计入视同销售D.职工福利的饮料按市场价50万元计入视同销售3.某软件开发公司2025年度发生以下费用：研发费用1000万元，其中符合税法规定的加计扣除比例为75%；业务招待费200万元，其中符合税法规定的扣除比例为60%。假设该公司所得税率为25%，则该企业可抵扣的应纳税所得额为多少？A.研发费用可抵扣应纳税所得额375万元B.业务招待费可抵扣应纳税所得额120万元C.该企业2025年度应纳税所得额减少495万元D.该企业2025年度应纳税所得额减少525万元4.某零售企业2025年度发生以下业务：通过电商平台销售商品取得含税销售额200万元，增值税税率为13%；通过实体店销售商品取得含税销售额300万元，增值税税率为9%。该企业已预缴增值税56万元，年终汇算清缴时，应如何处理多缴或少缴的增值税？A.电商平台销售的增值税应补缴14万元B.实体店销售的增值税应补缴27万元C.该企业应补缴增值税41万元D.该企业应补缴增值税43万元5.某房地产企业2025年度发生以下业务：取得土地增值税收入5000万元，相关成本3000万元；取得旧房转让收入2000万元，相关成本1500万元。假设土地增值税税率为30%，旧房转让增值税税率为5%，则该企业应缴纳的税费为多少？A.土地增值税应缴纳1500万元B.旧房转让增值税应缴纳100万元C.该企业应缴纳的税费共计1600万元D.该企业应缴纳的税费共计1500万元三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.某制造业企业2025年度发生固定资产修理费用50万元，已计入当期损益。税务稽查时，若该修理费用符合资本化条件，则应调增应纳税所得额50万元。（正确/错误）2.某餐饮企业2025年度将自产糕点用于投资者分红，成本价10万元，市场售价15万元。税务稽查时，该笔业务应按市场价15万元计入视同销售。（正确/错误）3.某软件开发公司2025年度发生研发费用800万元，其中符合税法规定的加计扣除比例为75%。假设该公司所得税率为25%，则该研发费用可抵扣的应纳税所得额为200万元。（正确/错误）4.某零售企业2025年度通过电商平台销售商品取得含税销售额200万元，增值税税率为13%。该企业已预缴增值税26万元，年终汇算清缴时，多缴的增值税可结转下年度抵扣。（正确/错误）5.某房地产企业2025年度取得土地增值税收入5000万元，相关成本3000万元。假设土地增值税税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税为1200万元。（正确/错误）6.某外贸企业2025年度出口货物取得离岸价100万美元，退税率13%。假设美元兑人民币汇率为6.8，则该企业可获得的出口退税额为880万元。（正确/错误）7.某高新技术企业2025年度发生广告费600万元，其销售（营业）收入为3000万元。假设该企业符合广告费税前扣除比例15%的规定，则该广告费可税前扣除300万元。（正确/错误）8.某运输企业2025年度发生车辆折旧费用200万元，其中包含一辆已报废但未及时处理的车辆折旧20万元。税务稽查时，该折旧费用应全部税前扣除。（正确/错误）9.某建筑企业2025年度将自建商品房用于职工宿舍，成本价500万元，市场售价800万元。税务稽查时，该笔业务应按市场价800万元计入视同销售。（正确/错误）10.某小规模纳税人企业2025年度取得含税销售额100万元，增值税征收率为3%。该企业应缴纳的增值税为9.09万元。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.某制造业企业2025年度发生固定资产购进费用1000万元，其中包含一项已到期的采购合同但未付款的货物200万元。税务稽查时，应如何处理该购进费用？请说明理由。2.某餐饮企业2025年度发生广告费600万元，其销售（营业）收入为3000万元。假设该企业符合广告费税前扣除比例15%的规定，则该广告费可税前扣除多少？若超过扣除限额，应如何处理？3.某房地产企业2025年度取得土地增值税收入5000万元，相关成本3000万元。假设土地增值税税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税为多少？请说明计算过程。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某软件开发公司2025年度发生以下业务：-研发费用800万元，其中符合税法规定的加计扣除比例为75%；-业务招待费200万元，其中符合税法规定的扣除比例为60%；-销售收入3000万元。假设该公司所得税率为25%，则该企业可抵扣的应纳税所得额为多少？请说明计算过程。2.某零售企业2025年度发生以下业务：-通过电商平台销售商品取得含税销售额200万元，增值税税率为13%；-通过实体店销售商品取得含税销售额300万元，增值税税率为9%；-已预缴增值税56万元。年终汇算清缴时，该企业应补缴或退回的增值税为多少？请说明计算过程。六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某制造业企业2025年度发生以下业务：-固定资产购进费用1000万元，其中包含一项已到期的采购合同但未付款的货物200万元；-固定资产修理费用50万元，符合资本化条件；-工资费用800万元，其中包含一项已离职员工的未发放工资50万元；-广告费600万元，其销售（营业）收入为3000万元，符合广告费税前扣除比例15%的规定。假设该公司所得税率为25%，则该企业2025年度应纳税所得额较账面利润减少多少？请说明计算过程。2.某房地产企业2025年度发生以下业务：-取得土地增值税收入5000万元，相关成本3000万元；-取得旧房转让收入2000万元，相关成本1500万元。假设土地增值税税率为30%，旧房转让增值税税率为5%，则该企业应缴纳的税费为多少？请说明计算过程。答案及解析一、单选题1.D解析：已提足折旧但未报废的闲置设备折旧不得税前扣除。2.B解析：自产货物用于职工福利应按市场价计入视同销售。3.C解析：研发费用加计扣除额为800万元×75%=600万元，抵扣应纳税所得额为600万元×25%=150万元。4.B解析：多缴税款可结转下年度抵扣。5.A解析：土地增值税应纳税额为（5000万元-3000万元）×30%=1200万元。6.C解析：出口退税额为100万美元×6.8×13%=880万元。7.A解析：广告费可税前扣除限额为3000万元×15%=450万元。8.C解析：已报废车辆的折旧费用不得税前扣除。9.B解析：自建商品房用于职工宿舍应按市场价计入视同销售。10.B解析：含税销售额换算为不含税销售额为100万元÷1.03≈970.87万元，应缴纳增值税为970.87万元×3%≈29.12万元。二、多选题1.BD解析：已到期的采购合同未付款的货物不得税前扣除；已离职员工的未发放工资不得税前扣除。2.AD解析：广告宣传的饮料按市场价计入视同销售；职工福利的饮料按市场价计入视同销售。3.ABD解析：研发费用可抵扣应纳税所得额为1000万元×75%=750万元；业务招待费可抵扣应纳税所得额为200万元×60%=120万元；应纳税所得额减少为750万元+120万元=870万元。4.CD解析：电商平台销售的增值税应补缴为200万元÷1.13×13%≈22.12万元；实体店销售的增值税应补缴为300万元÷1.09×9%≈24.08万元；应补缴增值税合计为46.2万元。5.ABD解析：土地增值税应缴纳为（5000万元-3000万元）×30%=1200万元；旧房转让增值税应缴纳为2000万元×5%=100万元；应缴纳税费合计为1300万元。三、判断题1.正确解析：若符合资本化条件，则应调增应纳税所得额50万元。2.正确解析：自产货物用于投资者分红应按市场价计入视同销售。3.正确解析：研发费用加计扣除额为800万元×75%=600万元，抵扣应纳税所得额为600万元×25%=150万元。4.正确解析：多缴税款可结转下年度抵扣。5.正确解析：土地增值税应纳税额为（5000万元-3000万元）×30%=1200万元。6.错误解析：出口退税额为100万美元×6.8×13%=880万元。7.正确解析：广告费可税前扣除限额为3000万元×15%=450万元。8.错误解析：已报废车辆的折旧费用不得税前扣除。9.正确解析：自建商品房用于职工宿舍应按市场价计入视同销售。10.错误解析：含税销售额换算为不含税销售额为100万元÷1.03≈970.87万元，应缴纳增值税为970.87万元×3%≈29.12万元。四、简答题1.答：税务稽查时，该购进费用中的200万元不得税前扣除，其余800万元可税前扣除。理由：已到期的采购合同未付款的货物不得税前扣除，应作备查登记。2.答：广告费可税前扣除限额为3000万元×15%=450万元。若超过扣除限额，应调增应纳税所得额150万元（600万元-450万元）。3.答：土地增值税应纳税额为（5000万元-3000万元）×30%=1200万元。五、计算题1.答：-研发费用加计扣除额为800万元×75%=600万元，抵扣应纳税所得额为600万元×25%=150万元；-业务招待费可抵扣应纳税所得额为200万元×60%=120万元；-可抵扣的应纳税所得额为150万元+120万元=270万元。2.答：-电商平台销售的增值税应补缴为200万元÷1.13×13%≈22.12万元；-实体店销售的增值税应补缴为300万元÷1.09×9%≈24.08万元；-应补缴增值税合计为46.2万元。六、