2026年中级财务会计实务问题库

2026年中级财务会计实务问题库一、单项选择题（共10题，每题2分）1.甲公司于2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.40B.48C.52D.602.乙公司于2025年1月1日发行3年期、面值总额1000万元、票面年利率6%、每年末付息的债券。2025年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。（假设不考虑债券发行费用及市场利率变化）A.1000B.1020C.1060D.10803.丙公司于2025年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批原材料在2026年2月全部领用，用于生产产品。假设该产品尚未销售，丙公司2026年应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.13C.10D.264.丁公司于2025年1月1日购入一项无形资产，取得成本为200万元，预计使用年限为5年。2025年12月31日，该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为150万元，预计未来现金流量的现值为160万元。2025年12月31日，该无形资产应计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.50C.20D.1005.戊公司于2025年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。戊公司采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.100B.150C.200D.2506.己公司于2025年1月1日发行可转换公司债券，面值总额1000万元，票面年利率5%，转股价格为每股10元。2025年12月31日，该债券的公允价值为1050万元。己公司2025年应确认的财务费用为（）万元。A.50B.25C.30D.407.庚公司于2025年12月购入一批商品，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。该批商品在2026年1月全部售出，售价为250万元，增值税税额为32.5万元。庚公司2026年应确认的增值税销项税额为（）万元。A.32.5B.26C.58.5D.258.辛公司于2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%。2025年12月31日，被投资单位实现净利润100万元。辛公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.30B.50C.100D.1509.壬公司于2025年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。壬公司采用年数总和法计提折旧。2026年12月31日，该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.25B.30C.35D.4010.癸公司于2025年1月1日购入一项固定资产，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。2025年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为150万元，预计未来现金流量的现值为160万元。假设不考虑固定资产减值准备转回，癸公司2025年应确认的资产减值损失为（）万元。A.0B.50C.20D.100二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列关于固定资产折旧的说法，正确的有（）。A.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。B.固定资产计提折旧不考虑其预计净残值。C.固定资产折旧应按月计提，并在资产负债表中反映。D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按暂估价值计提折旧。2.下列关于无形资产的说法，正确的有（）。A.无形资产减值准备可以转回。B.无形资产的摊销金额计入管理费用。C.无形资产的残值一般设定为0。D.无形资产的减值损失一经确认，不得转回。3.下列关于收入确认的说法，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，需同时满足控制权转移给客户。B.在某一时段履行履约义务确认收入时，需按履约进度确认收入。C.附有退货权的产品销售，应在退货期满后确认收入。D.售后回购业务，不得确认收入。4.下列关于金融资产的说法，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值计量。B.以摊余成本计量的金融资产，应按实际利率摊销利息。C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益。D.金融资产的减值损失一经确认，不得转回。5.下列关于长期股权投资的说法，正确的有（）。A.成本法下，投资收益按被投资单位净利润确认。B.权益法下，投资收益按被投资单位净利润的份额确认。C.成本法下，投资企业不需考虑被投资单位的净利润。D.权权权益法下，投资企业需调整被投资单位的净利润。6.下列关于收入确认时点的说法，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，需同时满足控制权转移给客户。B.在某一时段履行履约义务确认收入时，需按履约进度确认收入。C.附有退货权的产品销售，应在退货期满后确认收入。D.售后回购业务，不得确认收入。7.下列关于固定资产减值的说法，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，不得转回。B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额，可作为减值测试的参考值。C.固定资产减值测试时，应考虑预计未来现金流量的现值。D.固定资产减值准备可以转回。8.下列关于金融资产的说法，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值计量。B.以摊余成本计量的金融资产，应按实际利率摊销利息。C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益。D.金融资产的减值损失一经确认，不得转回。9.下列关于收入确认时点的说法，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，需同时满足控制权转移给客户。B.在某一时段履行履约义务确认收入时，需按履约进度确认收入。C.附有退货权的产品销售，应在退货期满后确认收入。D.售后回购业务，不得确认收入。10.下列关于无形资产的说法，正确的有（）。A.无形资产减值准备可以转回。B.无形资产的摊销金额计入管理费用。C.无形资产的残值一般设定为0。D.无形资产的减值损失一经确认，不得转回。三、判断题（共10题，每题1分）1.固定资产计提折旧时，应考虑其预计净残值。2.无形资产的摊销金额计入管理费用。3.收入确认时，控制权转移是关键判断标准。4.金融资产的减值损失一经确认，不得转回。5.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业需调整被投资单位的净利润。6.固定资产减值测试时，应考虑预计未来现金流量的现值。7.无形资产减值准备可以转回。8.收入确认时，附有退货权的产品销售，应在退货期满后确认收入。9.金融资产的公允价值变动计入当期损益。10.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。四、计算分析题（共3题，每题10分）1.甲公司于2025年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。甲公司采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备应计提的折旧金额为多少万元？2.乙公司于2025年1月1日发行3年期、面值总额1000万元、票面年利率6%、每年末付息的债券。2025年12月31日，该债券的摊余成本为1020万元。假设不考虑债券发行费用及市场利率变化，乙公司2025年应确认的财务费用为多少万元？3.丙公司于2025年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批原材料在2026年2月全部领用，用于生产产品。假设该产品尚未销售，丙公司2026年应确认的增值税销项税额为多少万元？五、综合题（共2题，每题15分）1.丁公司于2025年1月1日购入一项无形资产，取得成本为200万元，预计使用年限为5年。2025年12月31日，该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为150万元，预计未来现金流量的现值为160万元。假设不考虑无形资产减值准备转回，丁公司2025年应确认的资产减值损失为多少万元？2.戊公司于2025年1月1日发行可转换公司债券，面值总额1000万元，票面年利率5%，转股价格为每股10元。2025年12月31日，该债券的公允价值为1050万元。假设不考虑债券发行费用及市场利率变化，戊公司2025年应确认的财务费用为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.A解析：年限平均法下，年折旧金额＝（200－0）/5＝40（万元）。2.B解析：每年末付息的债券，当期损益＝面值×票面利率＝1000×6%＝60（万元），摊余成本＝期初摊余成本＋当期利息＝1000＋60＝1060（万元）。3.A解析：原材料尚未销售，不确认增值税销项税额。4.C解析：应计提减值准备＝200－max（150，160）＝20（万元）。5.C解析：双倍余额递减法下，年折旧率＝2/5＝40%，2026年折旧金额＝500×40%＝200（万元）。6.B解析：财务费用＝面值×票面利率－（公允价值－面值）/期数＝1000×5%－（1050－1000）/1＝25（万元）。7.A解析：增值税销项税额＝250÷（1＋13%）×13%＝32.5（万元）。8.A解析：投资收益＝被投资单位净利润×持股比例＝100×30%＝30（万元）。9.A解析：年数总和法下，年折旧率＝4/（1＋2＋3＋4）＝25%，2026年折旧金额＝（100－10）×25%＝25（万元）。10.C解析：应计提资产减值损失＝200－max（150，160）＝20（万元）。二、多项选择题1.A、D解析：折旧需考虑净残值，且竣工决算后需补提折旧。2.A、B、C解析：减值损失不得转回，摊销计入相关费用。3.A、B、C解析：售后回购业务需确认收入。4.A、B、C解析：金融资产减值损失可转回。5.B、C、D解析：权益法需调整净利润。6.A、B、C解析：售后回购业务需确认收入。7.B、C解析：减值损失不得转回。8.A、B、C解析：金融资产减值损失可转回。9.A、B、C解析：售后回购业务需确认收入。10.A、B、C解析：减值损失不得转回。三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.答案：40万元解析：年限平均法下，年折旧金额＝（200－20）/5＝40（万元）。2.答案：40万元解析：财务费用＝面值×票面利率－（摊余成