2026年会计师高级税务筹划与法规知识模拟题

2026年会计师高级税务筹划与法规知识模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某跨国企业在中国设有分支机构，其境外所得在境内预提所得税税率为25%，但该企业已与某税源国签订税收协定，协定规定预提所得税税率为10%。若该企业境外所得为100万元，则其在中国应缴纳的预提所得税为多少万元？A.10B.20C.25D.152.某个人投资者将其持有的上市公司股票通过协议转让方式卖出，转让所得应如何缴纳个人所得税？A.按工资薪金所得缴纳B.按经营所得缴纳C.暂免征收个人所得税D.按财产转让所得缴纳3.企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，其捐赠额在年度利润总额12%以内的部分，可在税前扣除。若某企业年度利润总额为1000万元，捐赠额为150万元，则其税前可扣除的捐赠额为多少万元？A.100B.120C.150D.04.某企业购置一台价值200万元的设备，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。若不考虑其他因素，该设备每年应计提的折旧额为多少万元？A.10B.20C.30D.405.根据《企业所得税法》，企业的应纳税所得额计算中，下列哪项不得扣除？A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）C.业务招待费（按发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入的5‰）D.企业发生的与生产经营无关的支出6.某个体工商户2025年经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为35%，速算扣除数为6.75万元。则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.21B.24C.28D.307.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。若某小规模纳税人销售货物一批，销售额为100万元，则其应缴纳的增值税为多少万元？A.3B.6C.9D.108.某企业通过拍卖方式取得一块土地使用权，支付价款500万元，预计使用年限为50年。若该企业采用直线法计提摊销，则每年应摊销的金额为多少万元？A.10B.20C.50D.1009.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，下列哪项不得扣除？A.专项扣除（“三险一金”）B.专项附加扣除（子女教育、继续教育等）C.依法确定的其他扣除D.个体工商户的生产经营所得10.某企业通过公益性社会组织向地震灾区捐赠，其捐赠额不超过年度利润总额12%的部分可在税前扣除。若该企业年度利润总额为800万元，捐赠额为200万元，则其税前可扣除的捐赠额为多少万元？A.80B.96C.120D.200二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.下列哪些情形下，企业可享受研发费用加计扣除政策？A.企业委托外部机构或个人进行研发活动B.企业自行开发新技术、新产品、新工艺C.企业委托境外机构进行研发活动D.企业研发活动符合国家规定的范围2.根据《企业所得税法》，企业的应纳税所得额计算中，下列哪些支出不得扣除？A.企业为员工支付的节日礼品费用B.企业发生的与生产经营无关的支出C.企业为员工支付的社保费用（不超过工资薪金总额的比例符合规定）D.企业发生的利息费用（符合资本化条件）3.某企业通过股权投资方式取得另一家企业的股权，其投资收益应如何处理？A.若被投资企业为上市公司，则投资收益暂免征收企业所得税B.若被投资企业为非上市公司，则投资收益按股息、红利所得征收企业所得税C.若企业通过股权转让方式取得收益，则按财产转让所得征收企业所得税D.若企业通过分红方式取得收益，则按股息、红利所得征收企业所得税4.根据《个人所得税法》，下列哪些属于专项附加扣除的项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人5.企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，其捐赠额在年度利润总额12%以内的部分可在税前扣除。若某企业年度利润总额为600万元，捐赠额为180万元，则其税前可扣除的捐赠额为多少万元？A.60B.72C.90D.1206.某企业购置一台价值300万元的设备，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。若不考虑其他因素，该设备每年应计提的折旧额为多少万元？A.10B.20C.30D.407.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。若某小规模纳税人销售货物一批，销售额为200万元，则其应缴纳的增值税为多少万元？A.6B.9C.12D.158.某企业通过拍卖方式取得一块土地使用权，支付价款800万元，预计使用年限为40年。若该企业采用直线法计提摊销，则每年应摊销的金额为多少万元？A.10B.20C.40D.809.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，下列哪些项目可扣除？A.专项扣除（“三险一金”）B.专项附加扣除（子女教育、继续教育等）C.依法确定的其他扣除D.个体工商户的生产经营所得10.某企业通过公益性社会组织向地震灾区捐赠，其捐赠额不超过年度利润总额12%的部分可在税前扣除。若该企业年度利润总额为500万元，捐赠额为150万元，则其税前可扣除的捐赠额为多少万元？A.40B.50C.60D.75三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，其捐赠额在年度利润总额12%以内的部分可在税前扣除。（√）2.小规模纳税人适用的增值税征收率为13%。（×）3.企业购置的固定资产，其折旧年限不得低于国家规定的最低年限。（√）4.居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，专项扣除包括“三险一金”。（√）5.企业委托境外机构进行研发活动，其费用不得在税前扣除。（×）6.个体工商户的生产经营所得应按5%~35%的税率缴纳个人所得税。（√）7.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（√）8.企业通过股权投资方式取得另一家企业的股权，其投资收益暂免征收企业所得税。（×）9.企业通过公益性社会组织向地震灾区捐赠，其捐赠额不超过年度利润总额12%的部分可在税前扣除。（√）10.企业购置的固定资产，其折旧年限可以低于国家规定的最低年限，但需报税务机关备案。（×）四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述企业所得税法中关于研发费用加计扣除政策的主要内容。（1）研发费用加计扣除政策是指企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的费用，可在计算应纳税所得额时按一定比例加计扣除。（2）加计扣除的比例根据企业类型有所不同，一般比例为50%~75%。（3）研发费用加计扣除政策适用于企业自行开发或委托外部机构、个人进行研发活动。（4）研发费用加计扣除政策需符合国家规定的范围和标准，并经税务机关审核确认。2.简述个人所得税法中关于专项附加扣除的主要内容。（1）专项附加扣除是指居民个人可享受的与基本生活相关的扣除项目，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。（2）专项附加扣除的标准根据不同项目有所不同，例如子女教育每月2000元，继续教育每月1000元，大病医疗每年8万元等。（3）专项附加扣除需符合国家规定的范围和标准，并经税务机关审核确认。（4）居民个人可享受的专项附加扣除金额，需在申报个人所得税时自行申报。3.简述增值税小规模纳税人适用的税收优惠政策。（1）小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（2）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，可按3%的征收率计算缴纳增值税。（3）小规模纳税人销售不动产，可按5%的征收率计算缴纳增值税。（4）小规模纳税人适用的税收优惠政策需符合国家规定的范围和标准，并经税务机关审核确认。五、计算题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2025年经营所得为120万元，其应缴纳的个人所得税税率为35%，速算扣除数为6.75万元。则其应缴纳的个人所得税为多少万元？解：应纳税所得额=经营所得=120万元应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=120×35%-6.75=42-6.75=35.25万元2.某企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，其捐赠额不超过年度利润总额12%的部分可在税前扣除。若该企业年度利润总额为1000万元，捐赠额为150万元，则其税前可扣除的捐赠额为多少万元？解：年度利润总额的12%=1000×12%=120万元捐赠额为150万元，超过税前可扣除限额，因此税前可扣除的捐赠额为120万元。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.A解析：根据税收协定，预提所得税税率为10%，因此应缴纳的预提所得税=100×10%=10万元。2.D解析：根据《个人所得税法》，个人通过协议转让上市公司股票的所得应按财产转让所得缴纳个人所得税。3.B解析：企业年度利润总额的12%=1000×12%=120万元，捐赠额为150万元，超过税前可扣除限额，因此税前可扣除的捐赠额为120万元。4.A解析：直线法计提折旧，每年折旧额=设备价值÷使用年限=200÷10=10万元。5.D解析：企业发生的与生产经营无关的支出不得扣除。6.C解析：应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=80×35%-6.75=28万元。7.A解析：应缴纳的增值税=销售额×征收率=100×3%=3万元。8.A解析：直线法计提摊销，每年摊销额=土地使用权价值÷使用年限=500÷50=10万元。9.D解析：个体工商户的生产经营所得属于经营所得，不属于综合所得的专项扣除、专项附加扣除或依法确定的其他扣除。10.B解析：年度利润总额的12%=800×12%=96万元，捐赠额为200万元，超过税前可扣除限额，因此税前可扣除的捐赠额为96万元。二、多项选择题答案与解析1.A、B、D解析：研发费用加计扣除政策适用于企业委托外部机构或个人进行研发活动、自行开发新技术、新产品、新工艺，且研发活动需符合国家规定的范围。2.A、B解析：企业为员工支付的节日礼品费用、与生产经营无关的支出不得扣除。3.B、C、D解析：若被投资企业为非上市公司，则投资收益按股息、红利所得征收企业所得税；若企业通过股权转让方式取得收益，则按财产转让所得征收企业所得税；若企业通过分红方式取得收益，则按股息、红利所得征收企业所得税。4.A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等项目。5.B解析：年度利润总额的12%=600×12%=72万元，捐赠额为180万元，超过税前可扣除限额，因此税前可扣除的捐赠额为72万元。6.A解析：直线法计提折旧，每年折旧额=设备价值÷使用年限=300÷10=30万元。7.B解析：应缴纳的增值税=销售额×征收率=200×3%=6万元。8.A解析：直线法计提摊销，每年摊销额=土地使用权价值÷使用年限=800÷40=20万元。9.A、B、C解析：专项扣除包括“三险一金”，专项附加扣除包括子女教育、继续教育等项目，依法确定的其他扣除包括其他符合规定的扣除项目。10.A解析：年度利润总额的12%=500×12%=60万元，捐赠额为150万元，超过税前可扣除限额，因此税前可扣除的捐赠额为60万元。三、判断题答案与解析1.√解析：企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，其捐赠额在年度利润总额12%以内的部分可在税前扣除。2.×解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，而非13%。3.√解析：企业购置的固定资产，其折旧年限不得低于国家规定的最低年限。4.√解析：专项扣除包括“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。5.×解析：企业委托境外机构进行研发活动，其费用可在税前扣除，但需符合相关条件。6.√解析：个体工商户的生产经营所得应按5%~35%的税率缴纳个人所得税。7.√解析：企业发生的与生产经营无关的支出不得在税前扣除。8.×解析：若被投资企业为非上市公司，则投资收益按股息、红利所得征收企业所得税。9.√解析：企业通过公益性社会组织向地震灾区捐赠，其捐赠额不超过年度利润总额12%的部分可在税前扣除。10.×解析：企业购置的固定资产，其折旧年限不得低于国家规定的最低年限，无需报税务机关备案。四、简答题答案与解析1.简述企业所得税法中关于研发费用加计扣除政策的主要内容。解：研发费用加计扣除政策是指企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的费用，可在计算应纳税所得额时按一定比例加计扣除。加计扣除的比例根据企业类型有所不同，一般比例为50%~75%。该政策适用于企业自行开发或委托外部机构、个人进行研发活动，且研发费用需符合国家规定的范围和标准，并经税务机关审核确认。2.简述个人所得税法中关于专项附加扣除的主要内容。解：专项附加扣除是指居民个人可享受的与基本生活相关的扣除项目，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。专项附加扣除的标准根据不同项目有所不同，例如子