审计分章节试题及答案

审计分章节试题及答案一、单项选择题1.下列关于审计定义的表述中，正确的是（）。A.审计的核心是对被审计单位的所有经济活动进行全面核查B.注册会计师审计的最终产品是审计报告，而非对财务报表的绝对保证C.政府审计与注册会计师审计的对象完全一致，仅执行主体不同D.内部审计的独立性高于注册会计师审计答案：B解析：审计的核心是合理保证而非绝对保证（A错误）；政府审计对象主要是公共资金，注册会计师审计对象是企业财务报表（C错误）；内部审计受限于企业内部，独立性低于注册会计师审计（D错误）。2.审计三方关系人中，责任方通常指（）。A.财务报表预期使用者B.被审计单位管理层C.执行审计的注册会计师D.被审计单位治理层答案：B解析：责任方是对财务报表负责的管理层，治理层负责监督（D错误），预期使用者是报表使用者（A错误），注册会计师是执行者（C错误）。二、简答题简述审计的固有限制及其主要原因。答案：审计的固有限制是指即使注册会计师按照审计准则执行审计，也无法保证发现所有重大错报。主要原因包括：（1）财务报告的性质：管理层需要运用判断作出会计估计，可能存在主观偏差；（2）审计程序的性质：注册会计师通常采用抽样方法，无法检查所有项目；（3）在合理的时间以合理的成本完成审计的需要：过度审计会增加成本，需在效率与效果间权衡；（4）管理层或其他人员可能舞弊或串通，导致审计证据不可靠。三、案例分析题甲公司是一家上市公司，2023年聘请XYZ会计师事务所对其2022年度财务报表进行审计。甲公司管理层负责编制财务报表，治理层负责监督财务报告过程。乙基金是甲公司的主要股东，计划根据审计后的财务报表决定是否增持股份。要求：指出审计三方关系人，并说明各自的责任。答案：三方关系人包括注册会计师（XYZ事务所）、责任方（甲公司管理层）、预期使用者（乙基金等财务报表使用者）。注册会计师的责任是按照审计准则实施审计，对财务报表发表审计意见；管理层的责任是按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并设计、执行和维护必要的内部控制；预期使用者（乙基金）通过审计报告获取信息，支持决策。第二部分审计职业道德与独立性一、单项选择题1.下列情形中，最可能违反注册会计师独立性要求的是（）。A.项目组成员的配偶在被审计单位担任人力资源部经理（非关键岗位）B.会计师事务所因审计收费纠纷，对被审计单位提起诉讼C.项目合伙人向被审计单位推荐其开发的财务软件，未收取佣金D.会计师事务所在被审计单位公开招标中，以明显低于市场价的报价中标答案：B解析：因诉讼与被审计单位产生直接利益冲突，可能影响独立性（B违反）；非关键岗位的配偶通常不影响（A不违反）；推荐软件未收取佣金，无直接经济利益（C不违反）；低价中标需考虑是否影响执业质量，但未必直接违反独立性（D不必然违反）。2.下列职业道德基本原则中，与“避免偏见、利益冲突”直接相关的是（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力D.保密答案：B解析：客观公正要求注册会计师不受偏见、利益冲突影响（B正确）。二、简答题简述注册会计师应对密切关系威胁独立性的主要防范措施。答案：密切关系威胁指因与客户过于亲密（如长期合作、亲属关系）可能影响职业判断。防范措施包括：（1）将该成员调离项目组；（2）由项目组以外的注册会计师复核其工作；（3）定期轮换关键审计合伙人（如上市实体审计中，关键合伙人连续任职不超过5年）；（4）就独立性问题与治理层沟通，明确责任边界。三、案例分析题ABC会计师事务所自2018年起为丙公司（非上市实体）提供年度财务报表审计服务，项目合伙人张某已连续负责该项目6年。2023年，丙公司拟收购丁公司，要求ABC事务所在审计的同时提供收购尽职调查服务，并承诺额外支付20%的审计费用。张某认为丙公司是多年老客户，且非上市实体无需强制轮换，因此同意承接尽职调查服务。要求：分析ABC事务所及张某的行为是否违反职业道德规范，并说明理由。答案：违反。（1）张某作为关键审计合伙人连续服务6年，虽丙公司非上市实体，但长期关联可能导致密切关系威胁，事务所应考虑轮换或实施复核等防范措施；（2）同时提供审计与收购尽职调查服务，可能因自我评价威胁影响独立性（尽职调查结果可能影响财务报表数据，而事务所需对财务报表发表意见）；（3）额外支付审计费用可能产生过度依赖客户收入的经济利益威胁，影响客观公正。第三部分风险评估与应对一、单项选择题1.下列关于重大错报风险的表述中，正确的是（）。A.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.固有风险与控制风险均与被审计单位环境相关，与审计程序无关C.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险D.检查风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师未能发现的可能性答案：B解析：重大错报风险是审计前存在的（A错误）；注册会计师无法降低重大错报风险，只能评估（C错误）；检查风险是指某一认定存在错报（重大且未被内部控制防止/发现），注册会计师程序未能发现的风险（D表述不完整）。2.下列程序中，通常不属于风险评估程序的是（）。A.分析性程序B.穿行测试C.重新执行D.询问管理层答案：C解析：重新执行属于控制测试程序（C），风险评估程序包括询问、观察、检查、分析程序、穿行测试（B属于）。二、简答题注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应考虑哪些因素？答案：应考虑：（1）财务报表层次风险：与财务报表整体广泛相关（如管理层诚信、经济环境恶化），可能影响多项认定；（2）认定层次风险：与特定交易、账户余额、披露的认定相关（如收入确认存在舞弊风险）；（3）特别风险：需要特别考虑的重大错报风险（如舞弊导致的风险、复杂金融工具的计价）；（4）控制环境的有效性：薄弱的控制环境可能增大财务报表层次风险；（5）行业特性：如医药企业的研发支出资本化可能涉及更多会计估计。三、案例分析题丁公司是一家新能源汽车制造企业，2022年因行业政策调整，补贴大幅减少，销量同比下降30%，但财务报表显示营业收入增长15%，主要来自“新能源汽车技术服务”收入。注册会计师发现，丁公司将部分未实际交付的电池检测服务提前确认收入，且相关内部控制中“收入确认需经客户验收单确认”的控制未有效执行。要求：（1）识别丁公司存在的重大错报风险领域；（2）指出该风险属于财务报表层次还是认定层次，并说明理由。答案：（1）重大错报风险领域：营业收入（特别是“新能源汽车技术服务”收入）的发生、截止认定；（2）属于认定层次风险。理由：风险直接与营业收入的具体认定相关（发生认定：未实际交付的服务被确认收入；截止认定：提前确认收入），而非影响财务报表整体（如管理层凌驾于控制之上等广泛风险）。第四部分审计证据与审计程序一、单项选择题1.下列审计证据中，可靠性最高的是（）。A.被审计单位提供的银行对账单复印件B.注册会计师直接寄发并收回的应收账款询证函C.被审计单位管理层编制的存货盘点表D.律师对未决诉讼的口头说明答案：B解析：直接获取的外部证据（B）可靠性高于内部证据（C）、复印件（A）或口头证据（D）。2.注册会计师对存货实施监盘程序的主要目的是为了获取关于存货的（）。A.存在认定的证据B.完整性认定的证据C.计价和分摊认定的证据D.权利和义务认定的证据答案：A解析：监盘主要验证存货的存在（A），完整性需结合其他程序（如观察是否有未盘点的存货），计价需测试成本或可变现净值，权利需检查权属证明。二、简答题简述函证程序的实施要点及未收到回函时的替代程序。答案：函证实施要点：（1）确定函证对象（如大额或异常的应收账款）；（2）控制函证过程（注册会计师直接发出和收回）；（3）对消极式函证（仅在不符时回函）的使用需谨慎（适用于重大错报风险低、预期不存在大量差异）。未收到回函时的替代程序：（1）检查期后收款记录（如银行进账单）；（2）检查销售合同、发货单、客户验收单等支持性文件；（3）与客户相关人员沟通（如采购经理）确认交易真实性；（4）对于关联方交易，检查董事会决议、关联方关系证明等。三、案例分析题戊公司2022年末应收账款余额为8000万元，其中对己公司的应收账款为2000万元（占比25%）。注册会计师拟对己公司实施函证，但连续三次发函均未收到回函。戊公司财务人员解释，己公司因系统故障无法回函，并提供了己公司2022年12月的还款记录（银行转账1500万元）及剩余500万元的延期付款协议。要求：（1）分析未收到回函的可能原因；（2）说明注册会计师应实施的替代程序及需关注的重点。答案：（1）可能原因：己公司不存在（虚构客户）、戊公司与己公司串通舞弊、己公司拒绝回函（如交易不真实）、函件丢失。（2）替代程序及重点：①检查期后收款记录：核实1500万元转账的真实性（如银行回单的付款方是否为己公司）；②检查销售合同：关注交易条款（如交货时间、验收标准）是否与戊公司收入确认时点一致；③检查发货单、物流记录：确认货物是否实际发往己公司；④检查延期付款协议：核实是否有己公司签章，条款是否合理（如延期理由是否符合商业逻辑）；⑤必要时，通过公开渠道（如企业信用信息公示系统）核查己公司是否真实存在，与戊公司是否存在关联关系。需重点关注交易的真实性，警惕通过虚构应收账款虚增收入的舞弊行为。第五部分审计报告一、单项选择题1.下列情形中，注册会计师应出具保留意见审计报告的是（）。A.管理层拒绝提供管理层声明书，导致无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，但管理层已按要求调整C.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，且未在财务报表中充分披露D.存货盘点范围受限，无法确认的存货金额占总资产的5%（不重大）答案：C解析：A可能出具无法表示意见（范围受限重大且广泛）；B应出具无保留意见；D不重大，无需保留；C属于披露不充分，影响使用者理解，应保留（若重大且广泛则否定）。2.关键审计事项部分应披露的是（）。A.导致非无保留意见的事项B.与治理层沟通的所有事项C.对审计最为重要的事项D.被审计单位的所有重大错报风险答案：C解析：关键审计事项是对当期财务报表审计最为重要的事项（C正确），导致非无保留意见的事项单独披露（A错误），并非所有沟通事项都披露（B错误）。二、简答题简述注册会计师出具否定意见审计报告的适用情形及报告内容要求。答案：适用情形：认为财务报表在所有重大方面未能按照适用的财务报告编制基础编制，存在重大且广泛的错报（如虚增收入金额占利润的80%，导致财务报表整体不可信）。报告内容要求：（1）在“审计意见”部分明确说明财务报表“未能在所有重大方面公允反映”；（2）在“形成否定意见的基础”部分详细说明导致否定意见的事项（如具体错报金额、影响的财务报表项目）；（3）若财务报表按照特殊目的编制基础编制，需说明该编制基础是否适当。三、案例分析题庚公司2022年度财务报表显示，营业收入为5亿元，净利润为8000万元。注册会计师在审计中发现，庚公司通过虚构销售合同虚增营业收入1.2亿元（占比24%），虚增净利润4000万元（占比50%）。管理层拒绝调整财务报表，并声称“虚增部分已在2023年冲回，不影响报表使用者决策”。要求：（1）判断应出具的审计意见类型；（2）说明理由及报告中需重点披露的内容。答案：（1）应出具否定意见审计