医院成本管理考核制度

PAGE医院成本管理考核制度一、总则（一）目的为加强医院成本管理，规范成本核算行为，提高医院资源利用效率，降低医疗成本，增强医院在医疗市场中的竞争力，特制定本考核制度。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体员工。（三）考核原则1.全面性原则：涵盖医院成本管理的各个环节，包括成本核算、成本控制、成本分析与成本考核等。2.客观性原则：以实际发生的成本数据为依据，客观公正地进行考核评价。3.科学性原则：采用科学合理的考核指标和方法，确保考核结果真实反映医院成本管理水平。4.激励性原则：通过考核，激励各科室、部门及员工积极参与成本管理，提高成本管理绩效。二、成本管理职责分工（一）医院成本管理委员会1.负责制定医院成本管理的政策、制度和目标。2.审议医院成本管理计划和预算。3.协调各部门在成本管理中的工作，解决成本管理中的重大问题。4.对医院成本管理工作进行监督和考核。（二）财务部门1.负责医院成本核算的组织和实施，制定成本核算办法和流程。2.收集、整理和分析成本数据，编制成本报表。3.参与成本控制和成本分析工作，为医院成本管理决策提供财务依据。4.对各科室、部门的成本管理工作进行指导和监督。（三）业务部门1.负责本科室、部门的成本控制和管理工作，制定成本控制措施和目标。2.配合财务部门做好成本核算工作，提供相关成本数据和资料。3.参与成本分析和成本考核工作，提出改进成本管理的建议和措施。（四）其他部门1.按照医院成本管理的要求，做好本部门的成本管理工作，控制本部门的成本支出。2.配合财务部门和业务部门开展成本管理工作，提供相关信息和支持。三、成本核算（一）核算对象医院成本核算对象分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算等。（二）核算方法1.科室成本核算：采用四级分摊法，即首先将医院总成本分摊到临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等四大类科室；然后将各大类科室成本进一步分摊到所属各科室；最后将科室成本分摊到医疗服务项目、病种和床日等核算对象上。2.医疗服务项目成本核算：根据成本核算对象，归集和分配各项直接成本和间接成本，计算每个医疗服务项目的成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，按照一定的方法归集和分配成本，计算每个病种的成本。4.床日成本核算：以住院床日为核算对象，计算每床日的成本。（三）成本项目医院成本项目包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费及其他费用等。（四）成本核算流程1.数据收集：各科室、部门按照规定的时间和格式，向财务部门报送成本核算相关数据。2.成本归集：财务部门对收集到的数据进行审核、整理和归集，确定各项成本的归属。3.成本分摊：按照规定的分摊方法，将医院总成本分摊到各核算对象上。4.成本计算：根据成本核算方法，计算各核算对象的成本。5.成本分析：对成本核算结果进行分析，找出成本管理中的问题和不足。6.成本报告：编制成本报表，向医院管理层和相关部门报告成本核算情况。四、成本控制（一）预算控制1.医院根据年度工作计划和成本管理目标，编制成本预算。2.成本预算应包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费及其他费用等各项成本项目。3.各科室、部门应根据医院成本预算，编制本部门的成本预算，并报财务部门审核。4.财务部门对各科室、部门的成本预算进行汇总和平衡，形成医院年度成本预算草案，报医院成本管理委员会审议通过后下达执行。5.各科室、部门应严格执行成本预算，控制成本支出。如遇特殊情况需要调整成本预算，应按规定程序报经批准。（二）采购控制1.建立健全物资采购管理制度，规范采购流程，降低采购成本。2.加强对物资采购计划的管理，根据实际需求合理安排采购数量和时间，避免积压和浪费。3.实行采购招标制度，选择优质供应商，降低采购价格。4.加强对物资采购质量的管理，确保采购物资符合医院要求。5.建立物资采购成本核算和分析制度，定期对采购成本进行分析和评估，不断优化采购成本。（三）费用控制1.加强对人员经费的管理，合理控制人员数量和薪酬水平，提高人员工作效率。2.严格控制卫生材料费和药品费支出，加强对物资和药品的库存管理，减少浪费和损耗。3.规范固定资产购置和使用管理，提高固定资产利用率，降低固定资产折旧成本。4.加强对无形资产的管理，合理摊销无形资产，降低无形资产摊销成本。5.严格控制其他费用支出，对各项费用进行预算控制和审批管理，杜绝不合理支出。（四）成本控制措施的监督与检查1.医院成立成本控制监督小组，定期对各科室、部门的成本控制情况进行监督检查。2.监督小组应重点检查成本预算执行情况、采购控制情况、费用控制情况等，发现问题及时提出整改意见。3.各科室、部门应定期向医院成本管理委员会报告成本控制情况，接受医院的监督和考核。五、成本分析（一）分析内容1.成本构成分析：分析各项成本在总成本中的占比情况，找出成本构成中的主要因素。2.成本变动分析：分析成本的增减变动情况，找出成本变动的原因。3.成本效益分析：分析成本与效益之间的关系，评估医院成本管理的效果。4.成本趋势分析：分析成本的发展趋势，预测未来成本变化情况。（二）分析方法1.比较分析法：将本期成本与上期成本、预算成本、同行业成本等进行比较，找出差异和问题。2.比率分析法：计算各项成本指标的比率，如成本率、百元收入成本、人均成本等，分析成本水平和变化趋势。3.因素分析法：分析影响成本变动的各种因素，确定各因素对成本变动的影响程度。4.本量利分析法：分析成本、业务量和利润之间的关系，为医院经营决策提供依据。（三）分析报告1.各科室、部门应定期进行成本分析，并撰写成本分析报告。2.成本分析报告应包括成本分析的目的、方法、内容、结果及建议等。3.财务部门应定期对医院成本情况进行综合分析，撰写医院成本分析报告，报医院管理层和相关部门。4.医院成本分析报告应作为医院成本管理决策的重要依据，为制定成本管理措施提供参考。六、成本考核（一）考核指标1.成本率：反映医院成本水平的指标，计算公式为：成本率=总成本/总收入×100%。2.百元收入成本：反映医院每百元收入所耗费成本的指标，计算公式为：百元收入成本=总成本/总收入×100。3.人均成本：反映医院人均耗费成本的指标，计算公式为：人均成本=总成本/全院职工人数。4.成本控制目标完成率：反映各科室、部门成本控制目标完成情况的指标，计算公式为：成本控制目标完成率=（实际成本/成本控制目标）×100%。（二）考核周期成本考核分为月度考核、季度考核和年度考核。（三）考核程序1.数据收集：财务部门在考核周期结束后，收集各科室、部门的成本核算数据和相关资料。2.指标计算：根据考核指标，计算各科室、部门的考核指标值。3.考核评价：财务部门根据考核指标值，对各科室、部门的成本管理工作进行考核评价，确定考核得分。4.结果反馈：将考核结果反馈给各科室、部门，并进行公示。5.绩效奖惩：根据考核结果，对各科室、部门及相关人员进行绩效奖惩。（四）绩效奖惩1.奖励对成本管理工作成绩突出的