普华永道财务制度

普华永道财务制度一、总则

第一条为规范普华永道（PwC）财务活动，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，加强财务管理，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》及相关法律法规，结合普华永道实际，制定本制度。

第二条本制度适用于普华永道集团及其所有子公司、分公司、关联公司和分支机构（以下简称“公司”）。所有财务活动必须遵循本制度规定，确保财务管理的统一性和标准化。

第三条公司财务管理的根本目标是实现集团整体价值最大化，通过科学、合理的财务资源配置，支持业务发展，提升盈利能力，保障公司稳健运营。

第四条公司财务管理的基本原则包括：

（一）合法性原则。严格遵守国家法律法规及公司内部规章制度；

（二）真实性原则。确保财务数据真实反映公司经营状况，不得伪造、篡改；

（三）完整性原则。财务信息应全面、系统地记录和报告，不得遗漏；

（四）及时性原则。财务报告和决策支持信息应在规定时间内完成编制和传递；

（五）效益性原则。通过成本控制和资金优化配置，提升财务效益；

（六）风险控制原则。建立健全财务风险预警机制，防范和化解财务风险。

第五条公司设立财务部作为财务管理的归口部门，负责全面组织和协调集团财务工作。财务部设财务总监（CFO）一名，分管财务战略、预算管理、资金管理、税务筹划、内控审计等核心职能。下设总账管理、应收应付管理、资金管理、税务管理、成本核算、财务报告、内控审计等科室，各科室职责明确，协同运作。

第六条公司实行财务分级管理机制。财务部对集团总部负责，各子公司、分公司财务部门对各自经营主体负责，并接受集团财务部的指导和监督。财务人员的任免、考核、培训等由集团财务部统一管理，确保财务团队的专业性和稳定性。

第七条公司财务制度需根据国家政策变化、行业趋势及公司业务发展动态进行定期评估和修订，确保制度的时效性和适用性。每年12月31日前，财务部完成年度财务制度修订工作，报集团管理层审批后执行。

第八条公司所有财务人员必须具备从业资格，并定期参加专业培训，提升职业素养和合规意识。财务人员在工作中应保持独立性，不得参与任何可能影响财务判断的利益冲突行为。

第九条公司建立财务信息化管理平台，实现财务数据的集中化、自动化处理，提升财务管理效率。所有财务系统操作需符合内部权限管理要求，确保数据安全。

第十条公司加强财务档案管理，所有财务凭证、账簿、报表、合同等资料必须按照规定进行归档、保管和销毁，保管期限符合法律法规要求，重要档案需永久保存。

第十一条公司财务制度涉及的所有解释权归集团财务部所有，具体执行中遇特殊情况需报集团管理层决策。

二、会计核算与财务管理

第一条公司会计核算采用权责发生制原则，所有经济业务必须按照实际发生时间确认收入和费用，不得提前或延后。会计年度与自然年度一致，自1月1日起至12月31日止。

第二条公司会计科目体系遵循企业会计准则，并根据集团业务特点进行适当调整。财务部负责制定和解释会计科目使用规则，确保全集团会计核算口径一致。各子公司在执行过程中遇特殊情况需报集团财务部备案。

第三条公司所有经济业务必须通过财务系统进行统一处理，不得使用手工账或线下凭证。凭证录入必须符合原始凭证审核要求，确保金额、摘要、科目等信息准确无误。财务部设立凭证复核岗位，对每日凭证进行随机抽查，错漏率超过3%的科室需进行全盘重审。

第四条公司应收账款管理实行分级负责制。销售部门负责客户信用评估和合同审批，财务部负责账款回收监控和账龄分析。应收账款账龄超过90天的，需启动催收程序，并追究相关责任人责任。财务部每月编制应收账款分析报告，报管理层审议。

第五条公司应付账款管理遵循“先审批、后支付”原则。采购部门提交付款申请后，需经财务部审核，并按照审批权限逐级签字确认。应付账款账期根据供应商类型设定，一般账期不超过30天，战略合作伙伴可适当延长，但最长不超过60天。财务部定期与供应商核对账款余额，避免争议。

第六条公司固定资产管理采用直线法计提折旧，折旧年限根据资产类别确定，并符合税法规定。固定资产折旧年限如下：

（一）电子设备：3-5年；

（二）办公家具：5-8年；

（三）运输车辆：4-6年；

（四）房屋建筑物：20-30年。

固定资产购置需经过预算审批程序，并办理资产登记手续。每年12月31日，财务部组织资产盘点，盘盈、盘亏需查明原因，并按照规定进行账务处理。

第七条公司存货管理采用先进先出法核算，并建立存货安全库存制度。原材料、半成品、产成品的安全库存天数分别为15天、10天、20天。财务部每月编制存货周转率分析报告，对库存积压、超龄存货需及时预警，并推动销售部门制定促销方案。

第八条公司成本核算采用分步法，按生产车间、产品线进行归集。直接材料、直接人工、制造费用必须准确计入成本对象，并定期进行成本还原。财务部每季度对成本核算准确性进行抽查，误差率超过5%的需重新核算并追究责任。

第九条公司收入确认遵循完成合同法，长期合同的收入确认需满足以下条件：

（一）合同各方权利义务明确；

（二）公司有权收取合同对价；

（三）收入金额能够可靠计量；

（四）相关经济利益很可能流入公司。

收入确认时点根据合同类型确定：

（一）劳务收入：按完成进度确认；

（二）商品销售：货物交付时确认；

（三）长期工程合同：按完工百分比法确认。

第十条公司费用管理实行预算控制原则。各部门编制年度费用预算后，需经财务部审核，并报管理层审批。预算执行过程中，费用支出不得超过预算额度20%，超额部分需另行报批。财务部每月编制预算执行分析报告，对超预算、异常费用进行重点说明。

第十一条公司研发费用管理遵循资本化与费用化结合原则。研发项目投入符合资本化条件的，应确认为无形资产，并按照10年摊销；不符合资本化条件的，计入当期损益。财务部设立研发费用专项审计程序，确保费用归集准确。

第十二条公司关联交易必须遵循公允定价原则，并按照规定进行披露。关联交易包括：

（一）与母公司、子公司、关联方之间的交易；

（二）资产租赁、资金拆借等非经营性交易。

关联交易价格需经独立第三方评估，并报董事会备案。财务部每半年编制关联交易分析报告，对交易金额、定价方式、对公司利润的影响进行说明。

第十三条公司财务报告体系包括：

（一）月度财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表；

（二）季度财务分析报告：经营成果、财务状况、现金流量、风险提示；

（三）年度财务决算报告：合并报表、分部报告、审计报告、管理层讨论与分析。

财务报告编制必须符合会计准则要求，并经过内部审计复核。财务部在报告发布前需进行合规性检查，确保数据真实、完整、及时。

第十四条公司税务管理遵循合法、合规、效益原则。财务部设立税务管理岗位，负责增值税、企业所得税、个人所得税等税种的申报和缴纳。税务筹划方案需经集团法律顾问审核，并报税务机关备案。每年4月30日前，财务部完成年度税务汇算清缴工作，并提交税务风险评估报告。

第十五条公司外汇管理遵循国家外汇管理局相关规定，所有外汇收支必须通过银行进行，并按照规定进行汇率风险管理。财务部每月编制外汇收支分析报告，对汇率波动对公司财务状况的影响进行测算，并提出应对措施。

三、预算管理与成本控制

第一条公司预算管理实行全员参与、分级负责原则。每年10月1日至11月30日为预算编制期，各业务部门在财务部指导下完成部门预算草案，经管理层初审后，于次年1月15日前提交董事会审议。预算内容涵盖收入、成本、费用、投资、现金流量等全部经济活动。

第二条预算编制需基于历史数据、市场分析和业务规划，确保预算的合理性和可实现性。财务部设立预算编制指导小组，对各业务部门预算草案进行审核，重点核查：

（一）收入预测的合理性，是否考虑市场波动、竞争格局等因素；

（二）成本费用测算的准确性，是否与业务规模匹配；

（三）资金需求的测算依据，是否满足业务发展需要。

预算编制过程中，财务部需与业务部门保持沟通，对不合理预算进行调整，确保预算与公司战略目标一致。

第三条预算执行过程实行月度滚动管理。每月初，各业务部门根据上月预算执行情况，修订本季度预算，财务部汇总后报管理层审批。预算执行过程中，预算调整需经原审批程序，重大调整需报董事会备案。财务部每月编制预算执行分析报告，对预算偏差、原因及改进措施进行说明。

第四条公司成本控制遵循目标成本法，新产品开发需设定目标成本，并通过价值工程进行优化。生产部门在采购、生产、销售等环节实施成本控制措施，财务部定期对成本控制效果进行评估，并纳入部门绩效考核。

第五条公司设立成本控制责任中心，各部门负责人为成本控制第一责任人。成本控制指标包括：单位产品成本、费用率、资产回报率等。财务部每季度对成本控制指标完成情况进行考核，对未达标部门进行约谈，并制定改进计划。

第六条公司费用管理实行分类控制原则。业务招待费按部门预算执行，每月累计不超过预算15%；差旅费按照公司差旅标准执行，超额部分需另行报批；办公费、折旧摊销等按实际发生额控制。财务部每季度对费用支出结构进行分析，对异常费用进行溯源。

第七条公司采购管理遵循比价采购、集中采购原则。大宗采购需通过招标程序，并选择至少三家供应商进行比价。财务部设立采购付款中心，负责采购资金安排，并监督采购合同执行情况。采购部门每月编制采购分析报告，对采购成本、供应商履约情况、库存周转进行说明。

第八条公司设立内部结算中心，各子公司、分公司之间业务往来需通过内部银行进行结算。内部结算利率参照市场利率设定，并定期调整。财务部每月编制内部结算分析报告，对结算资金占用、资金成本进行说明。

第九条公司设立费用报销审批流程：员工提交报销申请→部门负责人审核→财务部复核→出纳支付。报销凭证需附原始发票，并符合公司费用标准。财务部每月对报销凭证进行抽查，对违规报销进行通报，并追究相关责任人责任。

第十条公司设立费用预算预警机制。各部门费用支出达到预算80%时，财务部需向管理层预警，并推动业务部门采取措施控制支出。每年12月31日前，财务部完成年度预算执行情况总结，对预算管理有效性进行评估。

第十一条公司加强固定资产、存货等资产的成本控制。固定资产需定期盘点，盘亏、毁损需查明原因，并追究相关责任人；存货需进行先进先出管理，对超龄存货进行降价促销或报废处理。财务部每季度对资产成本控制效果进行评估，并纳入部门绩效考核。

第十二条公司设立成本控制创新奖励机制。各部门提出成本控制合理化建议，经实施后产生显著效益的，给予奖励。财务部每年评选优秀成本控制案例，并进行全集团推广。

第十三条公司加强成本控制文化建设。通过内部培训、案例分享等方式，提升全员成本意识。财务部每年开展成本控制知识竞赛，对优秀员工进行表彰。

四、资金管理与风险控制

第一条公司资金管理遵循集中管理、统一调度原则。设立资金管理部作为资金管理的归口部门，负责全集团资金收支、结算、融资、投资等业务。资金管理部设资金总监（CFO）一名，分管资金战略、资金计划、融资管理、投资管理、现金流监控等核心职能。下设资金计划科、融资管理科、投资管理科、现金流监控科，各科室职责明确，协同运作。

第二条公司设立资金结算中心，所有资金收支必须通过银行账户进行，不得使用现金交易或体外循环。资金结算中心负责银行账户管理、资金清算、票据管理、账户集中管理等工作。各子公司、分公司在资金结算中心开设内部账户，所有资金收支需经审批后通过内部账户划转，严禁直接从子公司账户向个人账户转账。资金结算中心每月编制资金收支分析报告，对资金使用效率、账户结构、资金风险进行说明。

第三条公司实行资金预算管理。每年10月1日至11月30日为资金预算编制期，各业务部门在资金管理部指导下完成部门资金预算草案，经管理层初审后，于次年1月15日前提交董事会审议。资金预算包括资金收入、资金支出、融资计划、投资计划等。资金管理部设立资金预算指导小组，对各业务部门资金预算草案进行审核，重点核查：

（一）资金收入的可靠性，是否考虑业务回款周期、融资能力等因素；

（二）资金支出的必要性，是否与业务规模匹配；

（三）融资计划的合理性，融资成本是否可控；

（四）投资计划的风险性，是否符合公司风险偏好。

资金预算编制过程中，资金管理部需与业务部门保持沟通，对不合理预算进行调整，确保资金预算与公司战略目标一致。

第四条公司资金支出实行分级审批制度。日常费用支出不超过1000元由部门负责人审批，超过1000元至10000元由分管副总审批，超过10000元由总经理审批，超过500000元由董事会审批。资金管理部每月编制资金支出分析报告，对审批效率、异常支出进行说明。重大资金支出需经管理层会议审议，并报董事会备案。

第五条公司融资管理遵循多元化、低成本原则。资金管理部根据公司资金需求，选择银行贷款、发行债券、股权融资等多种融资方式，并综合比较融资成本、融资期限、融资条件等因素。融资方案需经集团法律顾问审核，并报管理层审批。资金管理部每季度编制融资分析报告，对融资市场动态、融资成本变化、公司融资结构进行说明。

第六条公司设立融资风险监控机制。资金管理部对融资市场风险、信用风险、利率风险进行监控，并制定风险应对预案。融资过程中，需关注宏观经济政策、行业政策、市场利率等因素变化，及时调整融资策略。每年6月30日和12月31日，资金管理部对融资风险进行评估，并报管理层审议。

第七条公司投资管理遵循审慎性原则。所有投资项目需经过可行性研究，并编制投资预算。投资项目需符合公司战略方向，并满足以下条件：

（一）投资回报率高于公司基准要求；

（二）投资风险可控；

（三）投资期限与公司资金周期匹配。

投资项目审批流程：业务部门提交投资计划→资金管理部进行可行性研究→管理层初审→董事会审批。资金管理部设立投资管理委员会，负责重大投资项目的评审。投资完成后，资金管理部对投资效果进行跟踪评估，并纳入部门绩效考核。

第八条公司设立短期投资管理制度。闲置资金通过货币市场基金、银行理财产品等短期投资方式进行配置，投资期限不超过一年，投资收益率不低于银行活期存款利率上浮50%。资金管理部每月编制短期投资分析报告，对投资收益、投资风险、投资期限进行说明。短期投资需经过审批程序，并定期进行风险评估。

第九条公司现金流管理实行滚动预测原则。资金管理部每月编制未来三个月现金流预测报告，对资金缺口、资金闲置进行说明，并提出融资或投资建议。各子公司、分公司需配合资金管理部提供资金需求信息，确保现金流预测的准确性。资金管理部每月对现金流预测偏差进行说明，并推动相关部门改进。

第十条公司设立现金流风险监控机制。资金管理部对资金缺口、融资能力、投资风险进行监控，并制定风险应对预案。现金流风险等级分为：一级（严重风险）、二级（较大风险）、三级（一般风险）。资金管理部每月对现金流风险进行评估，对一级风险需立即报管理层决策，并采取应对措施。

第十一条公司加强银行账户管理。所有银行账户需纳入统一管理，并定期进行账户清理。资金管理部每年对银行账户进行评估，对低效账户进行整合，并选择服务质量好、融资成本低的银行合作。银行账户信息需及时更新，并报备相关部门。

第十二条公司设立资金管理信息化平台，实现资金收支、结算、融资、投资的自动化处理。资金管理信息化平台需与ERP系统、银行系统对接，确保资金数据的一致性和准确性。资金管理部每年对资金管理信息化平台进行评估，并推动系统升级。

第十三条公司加强资金管理队伍建设。资金管理部员工需具备金融、财会等相关专业背景，并定期参加专业培训，提升专业素养和合规意识。资金管理人员在工作中应保持独立性，不得参与任何可能影响资金判断的利益冲突行为。

五、内部控制与审计监督

第一条公司内部控制体系遵循全面性、重要性、有效性、制衡性原则。设立内部控制委员会，由董事长、总经理、财务总监、各业务部门负责人组成，负责全面领导和监督内部控制体系建设。内部控制委员会下设办公室，设在财务部，负责日常内部控制工作。每年6月30日和12月31日，内部控制委员会对内部控制体系有效性进行评估，并制定改进计划。

第二条公司内部控制体系包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动五个要素。内部环境控制包括公司治理结构、组织架构、权责分配、企业文化等。风险评估控制包括风险识别、风险分析、风险应对等。控制活动控制包括不相容职务分离、授权审批、财产保护、预算控制等。信息与沟通控制包括信息系统、信息传递、举报机制等。监督活动控制包括内部审计、外部审计、内部控制评价等。财务部负责组织各业务部门落实内部控制措施，并定期进行自查。

第三条公司设立不相容职务分离制度。财务部门设立出纳、总账、成本核算、资金管理、税务管理等岗位，并确保不相容职务分离。出纳不得兼任总账、成本核算、资金管理、税务管理等岗位；总账会计不得兼任出纳、资金管理等岗位；成本核算会计不得兼任出纳、存货管理岗位。财务部每月对不相容职务分离情况进行检查，对不符合要求的立即整改。

第四条公司授权审批制度遵循分级授权、逐级负责原则。公司设立授权审批矩阵，明确各级管理人员的审批权限。日常费用支出不超过1000元由部门负责人审批，超过1000元至10000元由分管副总审批，超过10000元由总经理审批，超过500000元由董事会审批。重大投资、重大担保、重大资产处置等需经管理层会议审议，并报董事会备案。财务部每月对授权审批情况进行检查，对越权审批、违规审批进行通报，并追究相关责任人责任。

第五条公司财产保护制度包括资产登记、资产盘点、资产处置等。所有资产需建立台账，并定期进行盘点。固定资产每年至少盘点一次，存货每季度至少盘点一次。盘盈、盘亏需查明原因，并按照规定进行账务处理。资产处置需经过审批程序，并办理相关手续。财务部每年对财产保护制度执行情况进行评估，并推动相关部门改进。

第六条公司信息系统控制包括系统开发、系统测试、系统运行、系统维护等。信息系统开发需经过需求分析、设计、测试、上线等阶段，并经过内部审计。信息系统测试需覆盖功能测试、性能测试、安全测试等。信息系统运行需设立系统管理员、操作员、审计员等岗位，并确保不相容职务分离。信息系统维护需定期进行系统备份，并建立灾难恢复预案。财务部设立信息系统管理岗位，负责信息系统控制，并定期进行自查。

第七条公司信息与沟通制度包括信息传递、信息保密、举报机制等。公司设立内部信息平台，实现信息共享。重要信息需经过审批后传递，并确保信息传递的及时性和准确性。公司设立信息保密制度，对敏感信息进行加密处理，并定期进行保密培训。公司设立举报热线，接受员工举报，并对举报信息进行保密处理。财务部每月对信息与沟通制度执行情况进行检查，并推动相关部门改进。

第八条公司监督活动包括内部审计、外部审计、内部控制评价等。内部审计由独立于财务部的审计部门负责，每年对财务收支、内部控制、经济责任等进行审计。外部审计由董事会聘请的会计师事务所负责，每年对财务报表进行审计。内部控制评价由内部控制委员会负责，每年对内部控制体系有效性进行评价。财务部每年对监督活动进行总结，并推动相关部门改进。

第九条公司内部审计制度包括审计计划、审计程序、审计报告等。内部审计计划由审计部门编制，经管理层审批后执行。内部审计程序包括审计准备、审计实施、审计报告等。内部审计报告需对审计发现的问题进行说明，并提出改进建议。被审计部门需对审计发现的问题进行整改，并反馈整改结果。财务部每年对内部审计制度执行情况进行评估，并推动相关部门改进。

第十条公司外部审计制度包括审计选聘、审计程序、审计报告等。外部审计由董事会聘请的会计师事务所负责，每年对财务报表进行审计。外部审计程序包括审计计划、审计实施、审计报告等。外部审计报告需对财务报表的公允性进行说明。财务部每年对外部审计制度执行情况进行评估，并推动相关部门改进。

第十一条公司内部控制评价制度包括评价标准、评价程序、评价结果等。内部控制评价标准包括内部控制目标、内部控制措施、内部控制效果等。内部控制评价程序包括评价准备、评价实施、评价报告等。内部控制评价结果需对内部控制有效性进行说明，并提出改进建议。被评价部门需对评价发现的问题进行整改，并反馈整改结果。财务部每年对内部控制评价制度执行情况进行评估，并推动相关部门改进。

第十二条公司加强内部控制文化建设。通过内部培训、案例分享等方式，提升全员内部控制意识。财务部每年开展内部控制知识竞赛，对优秀员工进行表彰。公司设立内部控制奖励机制，对提出合理化建议的员工给予奖励。

第十三条公司建立内部控制持续改进机制。每年12月31日前，内部控制委员会对内部控制体系进行评估，并制定改进计划。财务部每季度对内部控制制度执行情况进行检查，对不符合要求的地方立即整改。公司设立内部控制缺陷管理制度，对内部控制缺陷进行跟踪整改，并形成闭环管理。

六、税务管理与合规控制

第一条公司税务管理遵循合法性、合规性、效益性原则。设立税务管理部作为税务管理的归口部门，负责全集团税务筹划、税务申报、税务风险控制等工作。税务管理部设税务总监（CTO）一名，分管税务战略、税务筹划、税务申报、税务风险管理等核心职能。下设税务筹划科、税务申报科、税务风险控制科，各科室职责明确，协同运作。

第二条公司税务管理实行集中管理、分级负责原则。税务管理部负责制定全集团税务策略，并指导各子公司、分公司开展税务管理工作。各子公司、分公司设立税务管理岗位，负责本地税务申报、税务稽查应对等工作。税务管理部每年对税务管理团队进行培训，提升税务管理人员的专业素养和合规意识。

第三条公司税务筹划需符合国家税收法律法规，并遵循以下原则：

（一）合法性原则。税务筹划方案必须符合国家税收法律法规，不得采取违法手段进行避税；

（二）合理性原则。税务筹划方案必须符合公司实际情况，不得为了避税而扭曲经营行为；

（三）效益性原则。税务筹划方案必须能够降低税负，提升公司经济效益。税务管理部每年编制税务筹划方案，经集团法律顾问审核，并报管理层审批。税务筹划方案实施过程中，需关注税收政策变化，及时调整方案。

第四条公司增值税管理实行进项税额抵扣、销项税额申报原则。所有增值税发票需经过审核，并确认为合规发票后方可抵扣。税务管理部每月编制增值税申报表，并确保申报