记账实操-煤焦化净化回收剂加工厂账务处理会计分录实例

会计实操文库21/21记账实操-煤焦化净化回收剂加工厂账务处理会计分录实例一、原材料采购（10个）购入主原料（活性炭）：向XX化工供应商购入活性炭10吨，单价8000元/吨（不含税），增值税率13%，银行转账支付，材料验收入库。借：原材料主料（活性炭）80000借：应交税费应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400赊购催化剂：向XX试剂公司购入催化剂500公斤，单价200元/公斤（不含税），增值税率13%，款项未付，材料入库。借：原材料主料（催化剂）100000借：应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款XX试剂公司113000采购化工辅料（酸碱）：购入硫酸5吨，单价1200元/吨（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料辅助材料（硫酸）6000借：应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780支付原料运输费：上述10吨活性炭采购发生运输费3000元（含9%进项税），银行支付。借：原材料主料（活性炭）2752.29借：应交税费应交增值税（进项税额）247.71贷：银行存款3000原材料暂估入库：购入絮凝剂一批已入库，发票未到，暂估金额12000元。借：原材料辅助材料（絮凝剂）12000贷：应付账款暂估应付账款12000冲销暂估并正式入账：上月暂估絮凝剂发票收到，金额12800元（不含税），增值税率13%，银行支付。冲销暂估：借：原材料辅助材料（絮凝剂）12000贷：应付账款暂估应付账款12000正式入账：借：原材料辅助材料（絮凝剂）12800借：应交税费应交增值税（进项税额）1664贷：银行存款14464采购产品包装桶（包装物）：购入回收剂包装桶200个，单价50元/个（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料包装物（包装桶）10000借：应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300购入实验室试剂（低值易耗品）：购入实验室用检测试剂20套，单价300元/套（不含税），增值税率13%，银行支付，计入低值易耗品。借：周转材料低值易耗品6000借：应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780预付材料采购款：预付XX化工企业原料采购款50000元，银行转账。借：预付账款XX化工企业50000贷：银行存款50000采购稳定剂（辅助材料）：购入产品稳定剂100公斤，单价80元/公斤（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料辅助材料（稳定剂）8000借：应交税费应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040二、生产加工环节（20个）领用主原料生产：生产车间领用活性炭5吨（成本8275.23元/吨）、催化剂200公斤（成本200元/公斤）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）81376.15（5×8275.23+200×200）贷：原材料主料（活性炭）41376.15贷：原材料主料（催化剂）40000领用辅助材料：车间领用硫酸2吨（成本1200元/吨）、稳定剂50公斤（成本80元/公斤）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）8400（2×1200+50×80）贷：原材料辅助材料（硫酸）2400贷：原材料辅助材料（稳定剂）4000分配生产工人工资：本月生产车间工人工资总额60000元，尚未支付。借：生产成本基本生产成本（直接人工）60000贷：应付职工薪酬工资60000计提生产工人社保：按工资总额22%计提生产工人社保13200元。借：生产成本基本生产成本（直接人工）13200贷：应付职工薪酬社保13200支付车间水电费：本月生产车间电费25000元、水费3000元（均含13%进项税），银行支付。借：制造费用水电费24778.76（25000÷1.13+3000÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）3221.24贷：银行存款28000计提反应釜折旧：反应釜原值300000元，预计净残值率5%，折旧年限10年，本月折旧额=300000×(15%)÷10÷12=2375元。借：制造费用折旧费2375贷：累计折旧2375支付设备维修费：维修搅拌设备，支付维修费3000元（含13%进项税），银行支付。借：制造费用维修费2654.87贷：应交税费应交增值税（进项税额）345.13贷：银行存款3000分配车间管理人员工资：本月车间主任工资12000元，尚未支付。借：制造费用工资12000贷：应付职工薪酬工资12000领用包装桶：包装车间领用产品包装桶80个（成本50元/个）。借：生产成本基本生产成本（包装材料）4000贷：原材料包装物（包装桶）4000归集制造费用：本月制造费用合计：水电费24778.76+折旧2375+维修费2654.87+工资12000=41808.63元。借：生产成本基本生产成本（制造费用）41808.63贷：制造费用各明细41808.63完工产品入库（脱硫剂）：本月生产脱硫剂1000桶全部完工，总成本=材料81376.15+8400+4000+人工73200+制造费用41808.63=208784.78元。借：库存商品净化回收剂（脱硫剂）208784.78贷：生产成本基本生产成本208784.78在产品与完工产品分配：本月生产脱氮剂，完工800桶，在产品200桶（约当产量100桶），总成本150000元。分配率=150000÷(800+100)≈166.67元/桶完工成本=800×166.67≈133336元在产品成本=150000133336=16664元借：库存商品净化回收剂（脱氮剂）133336贷：生产成本基本生产成本133336委托外单位加工：委托XX企业加工半成品，支付加工费10000元（含13%进项税），银行支付。借：生产成本基本生产成本（加工费）8849.56借：应交税费应交增值税（进项税额）1150.44贷：银行存款10000不合格品处理：因原料配比问题产生不合格脱硫剂20桶，成本208.78元/桶，报废处理。借：管理费用废品损失4175.6贷：生产成本基本生产成本4175.6产品检测费用：支付产品质量检测费4000元（含6%进项税），银行支付。借：生产成本基本生产成本（检测费）3773.58借：应交税费应交增值税（进项税额）226.42贷：银行存款4000车间设备保养费：支付反应釜保养费1500元，银行支付。借：制造费用保养费1500贷：银行存款1500领用实验室试剂：实验室领用检测试剂5套（成本300元/套）。借：制造费用低值易耗品摊销1500贷：周转材料低值易耗品1500生产车间劳保费：购买车间工人防护服、手套等，支付800元，现金支付。借：制造费用劳保费800贷：库存现金800产品搅拌费用：支付搅拌设备专用电费5000元（含13%进项税）。借：生产成本基本生产成本（搅拌费）4424.78借：应交税费应交增值税（进项税额）575.22贷：银行存款5000在产品盘点盘盈：盘点发现在产品原料实际数量比账面多，价值3000元，原因待查。借：生产成本基本生产成本3000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000三、产品销售及售后环节（15个）现销脱硫剂：销售脱硫剂300桶，单价350元/桶（含税，增值税率13%），现金收款，货已发出。借：库存现金105000贷：主营业务收入92920.35贷：应交税费应交增值税（销项税额）12079.65赊销脱氮剂：向XX焦化厂销售脱氮剂200桶，单价400元/桶（不含税），增值税率13%，款项未收。借：应收账款XX焦化厂90400贷：主营业务收入80000贷：应交税费应交增值税（销项税额）10400销售生产废料：销售生产产生的化工废料一批，售价2000元（含税，增值税率13%），银行收款。借：银行存款2000贷：其他业务收入1769.91贷：应交税费应交增值税（销项税额）230.09预收产品销售款：预收XX企业脱硫剂定金20000元，银行收款；后续发货（总价80000元，不含税），补收余款。预收定金：借：银行存款20000贷：预收账款XX企业20000发货确认收入：借：预收账款XX企业90400贷：主营业务收入80000贷：应交税费应交增值税（销项税额）10400补收余款：借：银行存款70400贷：预收账款XX企业70400销售退回处理：上月销售的脱氮剂因质量问题退回10桶（单价400元/桶，不含税），退款已支付，产品入库（成本166.67元/桶）。冲收入：借：主营业务收入4000借：应交税费应交增值税（销项税额）520贷：银行存款4520冲成本：借：库存商品净化回收剂（脱氮剂）1666.7贷：主营业务成本1666.7结转销售成本：本月销售脱硫剂400桶，单位成本208.78元，总成本=400×208.78=83512元。借：主营业务成本83512贷：库存商品净化回收剂（脱硫剂）83512结转其他业务成本：销售化工废料成本500元。借：其他业务成本500贷：原材料废料（化工废料）500支付产品运输费：为客户运送脱氮剂发生运费1500元（含9%进项税），银行支付，由本厂承担。借：销售费用运输费1376.15借：应交税费应交增值税（进项税额）123.85贷：银行存款1500计提销售人员提成：按销售收入3%计提销售人员提成，本月销售收入200000元，提成6000元。借：销售费用提成6000贷：应付职工薪酬工资6000支付产品宣传费：在行业展会投放广告，支付广告费8000元（含6%进项税），银行支付。借：销售费用广告费7547.17借：应交税费应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000旧包装桶回收处理：回收客户旧包装桶30个，每个支付5元，现金支付；回收后可复用，价值10元/个。支付款项：借：其他应收款包装桶押金150贷：库存现金150确认复用价值：借：原材料包装物（旧包装桶）300贷：其他业务收入300销售试用装产品：销售产品试用装50桶，单价180元/桶（含税，增值税率13%），银行收款。借：银行存款9000贷：主营业务收入7964.6贷：应交税费应交增值税（销项税额）1035.4收回往期销售欠款：收回3个月前XX焦化厂欠货款50000元，银行收款。借：银行存款50000贷：应收账款XX焦化厂50000计提坏账准备：按应收账款余额5%计提坏账，本月应收账款余额60000元，已计提坏账1000元。借：信用减值损失2000（60000×5%1000）贷：坏账准备2000销售折扣处理：为促销脱硫剂，给予XX客户2%销售折扣，原价款50000元（不含税），折扣后收款55470元（50000×98%×1.13）。借：银行存款55470借：财务费用折扣1000贷：主营业务收入50000贷：应交税费应交增值税（销项税额）6470四、日常费用与管理（15个）支付管理人员工资：本月管理人员工资总额45000元，银行转账支付。借：应付职工薪酬工资45000贷：银行存款45000计提时：借：管理费用工资45000贷：应付职工薪酬工资45000支付办公费用：购买办公室打印机、文件夹等，支付3000元（含13%进项税），银行支付。借：管理费用办公费2654.87借：应交税费应交增值税（进项税额）345.13贷：银行存款3000报销差旅费：采购人员出差考察原料供应商，报销差旅费5000元（含高铁票2000元，住宿费1500元，均合规可抵扣）。高铁票进项税=2000÷1.09×9%≈165.14元住宿费进项税=1500÷1.06×6%≈84.91元借：管理费用差旅费4750（5000165.1484.91+0.05，四舍五入调整）借：应交税费应交增值税（进项税额）250贷：库存现金5000支付办公区水电费：支付公司办公区电费1500元、水费300元（均含13%进项税），银行支付。借：管理费用水电费1592.92（1500÷1.13+300÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）207.08贷：银行存款1800计提管理用固定资产折旧：办公楼原值500000元，预计净残值率5%，折旧年限20年，本月折旧=500000×(15%)÷20÷12≈1979.17元。借：管理费用折旧费1979.17贷：累计折旧1979.17支付生产许可证年检费：支付化工产品生产许可证年检费3000元（含6%进项税），银行支付。借：管理费用年检费2830.19借：应交税费应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000缴纳房产税与印花税：本月计提房产税3000元、印花税800元，次月银行支付。计提：借：税金及附加3800贷：应交税费应交房产税3000贷：应交税费应交印花税800支付：借：应交税费应交房产税3000借：应交税费应交印花税800贷：银行存款3800支付银行手续费：银行贷款手续费150元，直接从账户扣除。借：财务费用手续费150贷：银行存款150收到银行存款利息：本月银行存款利息收入300元，存入账户。借：银行存款300贷：财务费用利息收入300支付罚款支出：因环保检查轻微违规，支付罚款1000元，银行支付。借：营业外支出罚款支出1000贷：银行存款1000捐赠产品：向公益机构捐赠脱硫剂10桶（成本208.78元/桶，售价350元/桶），增值税率13%。借：营业外支出捐赠支出2542.05贷：库存商品净化回收剂2087.8贷：应交税费应交增值税（销项税额）454.25（10×350÷1.13×13%）摊销无形资产：购入净化回收剂配方专利，原值120000元，摊销年限10年，本月摊销1000元。借：管理费用无形资产摊销1000贷：累计摊销1000支付职工福利费：为职工发放节日福利，支付2500元，银行支付。借：应付职工薪酬福利费2500贷：银行存款2500计提时：借：管理费用福利费750（管理人员部分）借：生产成本直接人工1750（生产人员部分）贷：应付职工薪酬福利费2500支付业务招待费：招待原料供应商，支付餐费1200元，现金支付。借：管理费用业务招待费1200贷：库存现金1200计提季度企业所得税：本季度利润总额120000元，所得税税率25%，计提所得税30000元。借：所得税费用30000贷：应交税费应交企业所得税30000五、资产与往来业务（10个）购入反应设备：购入新型反应设备，价款150000元（含13%进项税），安装费5000元（含9%进项税），银行支付。借：固定资产137614.68（150000÷1.13+5000÷1.09）借：应交税费应交增值税（进项税额）17385.32贷：银行存款155000处置旧实验设备：出售使用过的旧实验设备，原值30000元，累计折旧20000元，售价5000元（含13%销项税），银行收款。借：固定资产清理10000借：累计折旧20000贷：固定资产30000收到款项：借：银行存款5000贷：固定资产清理4424.78贷：应交税费应交增值税（销项税额）575.22结转净损失：借：资产处置损益5575.22贷：固定资产清理5575.22原材料盘亏处理：盘点发现硫酸短缺100公斤（成本12元/公斤），原因系挥发损耗。盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1200贷：原材料辅助材料（硫酸）1200批准后：借：管理费用存货盘亏1200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1200固定资产盘盈：盘点发现未入账的计量仪器，重置价值8000元，估计折旧2000元，报经批准入账。借：固定资产8000贷：累计折旧2000贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢6000批准后：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢6000贷：营业外收入6000取得短期借款：向银行借入1年短期借款100000元，年利率4.35%，到期还本付息。借入：借：银行存款100000贷：短期借款100000计提利息（每月）：借：财务费用利息支出362.5（100000×4.35%÷12）贷：应付利息362.5偿还应付账款：支付前欠XX试剂公司货款113000元（见分录2），银行转账。借：应付账款XX试剂公司113000贷：银行存款113000收到客户预付货款：收到XX焦化厂预付的脱氮剂定制定金15000元，银行收款。借：银行存款15000贷：预收账款XX焦化厂15000计提存货跌价准备：库存部分过期辅助材料可变现净值低于成本1200元，计提跌价准备。借：资产减值损失1200贷：存货跌价准备1200收到政府补贴：收到政府对环保化工企业的补贴20000元，银行收款。借：银行存款20000贷：其他收益20000支付年度财产保险费：支付全年厂房及设备保险费9000元（含6%进项税），银行支付，按月摊销。支付：借：预付账款保险费8490.57借：应交税费应交增值税（进项税额）509.43贷：银行存款9000本月摊销：借：管理费用保险费707.55贷：预付账款保险费707.55六、期末与特殊业务（10个）结转收入类科目：本月主营业务收入300000元，其他业务收入2069.91，营业外收入6000元，其他收益20000元。借：主营业务收入300000借：其他业务收入2069.91借：营业外收入6000借：其他收益20000贷：本年利润328069.91结转成本费