电大中级财务会计期末考试考试及答案

il变更的涵义.（、7考）

电大中级财务会计期末考试考试

答:［1］会计政策变更是指企业对相同

的交易或事项由原来采纳的会计政策改用

及答案

另一会计政策的行为.也就是说,在交易或

事项实质未发生变化的情况下,纯粹改变

会计政策属于会计政策变更.例如:长期股

一、简答题主要涉及的知识权投资由权益法改成成本法核算、存货计

价由先进先出法改为加权平均法、将延期

点有：付款购入的固定资产按购买价款的现值作

为固定资产初始成本.

1、借款费用资本化的概念及中国现［2］会计估计是指企业对其不确定的

行企业会计准则的相关规定.（、1考）交易或事项以其最近可利用的信息为基础

答：［1］含义:企业发生的、和借入资所作的判断.例如:坏账损失的估计、存货

金相关的利息和其它费用,会计上称为借发生损失的估计、固定使用年限的估计、

款费用.会计上将和购置资产相关的借款收入确认完工百分比法的估计等.

费用作为资产取得成本的一部分计入相关5、举例说明负债项目的账面价值和

资产成本的方法,称为借款费用资本化.计税基础的涵义.、1考

［2］可予资本化的借款费用主要包含:答:［1］负债项目的账面价值是指负债

借款利息、应付债芬溢价或折价的推销、项目按照相关企业会计准则规定核算的结

和举借债务相关的辅助费用、外币借款的果，即资产负债表上的期末金额,负债项目

汇总差额等.原则是:企业发生的借款费的计税基础是指负债按照税法规定核算的

用，可直接归属于符合资本化条件的资产结果，即从税法角度上来看,企业持有的负

的购建或生产的,应当予以资本化,计入相债在期末应有的余额.如:预收账款20万,

关资产成本.在会计上因为不符合收入的确认条件,将

2、举例说明编制利涧表的”本期营其作为负债核算,其账面价值即其历史成

业观''和”损益满计观”.（、1考）本，但在税法上是采取收付实现制确认收

答:例如：自然灾害损失,会计上确认入的,预收账款应确认为收入来增加纳税

为营业外支出.编制利润表时,按照本期损所得额、计算交纳所得税,因而从负债角

益观不包含在利润表中；按照损益满计度上讲,预收账款是负债,账面价值即为

观,则应包含.因各种原因发生的以前年度20万，但从税法的角度上说,它不是负债，

损益调整，按照本期营业观,不能在利润表是收入，故计税基础为0,负债账面价值大

中列示，因为它和本期经营无关；按照损于计税基础时产生可抵扣暂时性差异,形

益满计观，当然反映在利涧表中.成递延所得税资产.

3、会计上怎样披露或有负债.、7

考\、1考

答:或有负债应按以下要求披露：6、辞退福利的涵义及其和职

第一,或有负债的种类及其形成原因,

工正常退休后领取的养老金的区

包含已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未

决仲裁、对外提供担保等形成的或有负

债.别、7考

第二,经济利益流出不确定性的说明.

第三,或有负债预计产生的财务影响,答:［1］含义:一是职工劳动合同

以及获得补偿的可能性；无法预计的，应

当说明原因.尚未到期，无论职工本人是否愿意,

4、举例说明会计政策变更和会计估

企业决定解除和其劳动关系而给金、即将到期、利息变动对其价

予的补偿；二是职工劳动合同尚值影响少等特性.一般投资日起三

未到期，为鼓励职工自愿接受裁减个月到期或清偿之国库券、商业

而给予的补偿，此时职工有权利选本票、货币市场基金、可转让定

择在职或接受补偿离职.期存单、商业本票及银行承兑汇

⑵区别:职工正常退休是其和票等皆可列为现金等价物.

企业签订的劳动合同已经到期，或8、商品销售收入的确认条件.

职工达到了国家规定的退休年龄,答:企业销售商品时，假如同时

企业所支付的养老金是对职工在符合以下四个条件，能够确认收入:

职时提供的服务而非退休本身的川企业已将商品全部权上的

补偿,故养老金应按职工提供服务主要风险和报酬转移给买方；

的会计期间确认；辞退福利则在⑵企业既没有保留一般和全

企业辞退职工时进行确认,且一般部权相联系的继续管理权,也没有

采纳一次性支付补偿的方法.对已售出的商品实施控制；

7、举例说明现金流量表中”[3]和交易相关的经济利益能

现金“和“现金等价物’的涵义.够流入企业；

答:现金等价物是指企业持有[4]相关的收入和成本能够可

的期限短、流动性强、易于转换靠地计量.

为已知金额现金、价值变动风险9、举例说明重大会计差错的

很小的投资.现金等价物虽然不是含义及其判断.

现金，但其支付能力和现金差不多,答:重大会计差错是指企业发

即可视同现金，或称“准现金”.现金现的使公布的会计报表不再具有

等价物具有随时可转:奂为定额现可靠性的会计差错.

重大会计差错的金额一般较答:现金流量，是指企业一定时

大，如某企业提前确认未实现的营期的现金及现金等价物流出和流

业收入占全部营业收入的10%及入的金额.

10%以上，则认为是重大会计差错.中国现金流量表对现金流量

10、会计上对所发生的辞退的分类:H1经营活动现金流量⑵投

福利怎样列支.资活动现金流量⑶筹资活动现金

答:会计规定：流量.

⑴在劳动合同尚未到期前，职二、单项业务题涉及的主要

工没有选择继续在职的权利，应当知识点有：

依据计划条款规定拟解除劳动关1.计提长期借款利

系的职工数量和每一位职位的辞息I该笔借款用于企业的日

退补偿等计提辞退福利，借记”管理常经营和周转］;

费用”科目，贷记”应付职工薪酬”科如:预提经营业务发生的长期

目.借款利息30000元［1月考］

⑵在劳动合同尚未到期前，对借:财务费用30000

于职工有选择权的辞退计划，应当贷:应付利息30000

按照或有事项准则预计将接受裁2、计提分期付息债券利息

减建议的职工数量,依据预计的职［1；

工数量和每一职位的辞退补偿等如:计提分期付息到期还本的

计提辞退福利借记噌理费用”科应付债券利息0元［按面值发行］，该

目，贷记“预计负债”科目.笔债券筹资用于公司的日常经营

11、现金流量的含义及中国和周转.

现金流量表对现金流量的分类；借:财务费用0

贷:应付利息0日之前有权退货,无法估计退货

3、按面值发行债券一批，款率］;

项已收妥并存入银行.某企业在2月3日，赊销商品

如:按面值000元发行债券，款一批［合同规定3月31日前购货方

项已收妥并存入银行.有权退货1价款100万元，增值税率

借:银彳丁存款00017%,该批商品成本70万元,公司无

贷:应付债券一面值000法估计退货率，商品已经发出，货款

4、交纳上月未交增值税；尚未结算.［.1月考］

如:交纳上月未交增值税借:应收账款170000

10000元.贷:应交税费一应交增值税［销

借:应交税费一未交增值税项税额］170000

10000借:发出商品700000

贷:银行存款10000贷:库存商品700000

5、本月应交所得税*元，下月7、上月赊销产品一批，本月

初付款.按价款确认销售折让，已开具相应

如:将本月应交所得税1元计增值税发票抵减当期销项税额；

提入账，下月初付款.［7月考］如:上月赊销产品一批，价款

借:所得税费用150000元,增值税8500元，购货方因

贷:应交税费一一应交所得税产品质量不合格要求在价格上给

1予10%的折让.本月按价款碓认销

6、销售产品一批，已开出销售折让并已开具相应增值税发票

货发票并发出产品,货款尚未收到抵减当期销项税额.

［合同规定购货方在明年3月31借:主营业务收入5000

贷:应收账款5850出，已开出增值税专用发票,购货方

应交税费一一应交增值税［销已支付增值税款.

项税额1850［红字1借:长期应收款1000

8、试销新产品一批,合同规银行存款170

定自出售日开始2月内，购货方有贷:主营业务收入900

权退货，估计退货率为*%.发票已应交税费一一应交增值税［销

开并发货，货款尚未收到；项税额］170

如:试销新产品1000台，单位未实现融资收益100

售价为200元，单位成本为10。元,10、经批准回购本公司发行

增值税率17%.合同规定自出售日在外的普通股股票；

开始2月内购货方有权退货且估如:D公司按法定程序回购本

计退货率为5%.发票已开并发货,公司发行在外的普通股股票8万

货款尚未收到.股，每股面值10元，原发行价格15

［参考教材P265］元,该公司提取资本公积10万元、

借:主营业务收入10000盈余公积25万元，未分配利润40

贷:主营业务成本5000万元.

其它应付款5000(1)现以每股8元的价格回

9、分期收款销售本期确认已收。)以每股16元的价格回收.

实现融资收益.借:库存股640000

如:采纳分期收款方法销售一贷:银行存款640000

批产品，合同价款为1000万元增借:股本一一股本800000

值税率17%;现销方法下,该批商贷:库存股640000

品的售价为900万元，商品已经发资本公积一一股本溢价

16000040000

假如以每股16元的价格回收,13、发现去年购入并由行政

则管理部门领用的一台设备,公司一

借:库存股1280000直未计提折旧，经确认属于非重大

贷:银行存款1280000会计差错；

借:股本一一股本800000如:发现去年购入的一台投放

资本公积一一股本溢价于厂部管理部门的设备一直未计

400000提折旧，应补提折旧0元,经确认，本

盈余公积80000年发现的该项差错属于非重大会

贷:库存股1280000计差错.U月考］

11、因改制需要辞退一批员借:管理费用0

工，估计补偿金额*元；贷:累计折旧0

如:因改制需要辞退一批员工,14、年终决算时发现去年，经

估计补偿金额80000元；查系记账凭证填制错误，且属于非

借:管理费用80000重大会计差错；

贷:应付职工薪酬-辞退福利如:年终决算时发现本年一季

80000度公同行政办公大楼折旧费少计

12、出售自用厂房一栋，按规5000元,经查系记账凭证金额错误.

定应交营业税；只需补记：

如:出售厂房，应交营业税借:管理费用5000

40000元.［.1月考］贷:累计折旧5000

借:固定资产清理4000015、发现公司去年行政办公

贷:应交税费一一应交营业税大楼少分摊保险费现予更正［经确

认属于非重大会计差错.该笔保险借:利润分配一未分配利润

费已于前年一次支付］.7000000

如:发现公司去年行政办公大贷:本年利润7000000

楼少分摊保险费1元，现予更正［经18、经批准用盈余公积元弥

确认属于非重大会计差错.该笔保补亏损；

险费已于前年一次支付］.如:经批准用盈余公积130万

借:管理费用1元弥补亏损［1月考］

贷:其它应收款1借:盈余公积1300000

16、在建工程领用自产产品贷:利润分配一盈余公积补亏

一批；1300000

如:建工程领用自产产品成本19、提取法定盈余公积；

8万元，计税价格10万元,增值税如:提取法定盈余公积50万元.

1、7万元［7月考］借:利润分配一提取法定盈余

借:在建工程117000公积50

贷:主营业务收入100000贷:盈余公积一法定盈余公积

应交税费一一应交增值税［销50

I页税额］1700020、经批准用盈余公积转作

同时:借:主营业务成本80000实收资本；

贷:库存商品80000如:经批准用盈余公积300000

17、年终决算结转本年度发元转作实收资本.

生的亏损；借:盈余公积300000

如:年终决算将本年发生的亏贷:实收资本300000

损700万元予以结转；［1月考］

21、年终决算结转本年实现结.

的净利润.借:应付账款一A公司

如:年终决算将本年实现的净1000000

利润500万元予以结转；［7月］贷:银行存款800000

借:本年利润5000000营业外收入一债务重组利得

贷:利润分配一未分配利润00［.7月考］

500000025、对外进行长期股权投资

22、收入某公司支付的违约转出产品一批，该项交易具有商业

金存入银行；实质.

如:收到某公司支付的违约金如:A公同以一批产品对B公

0元存入银行.司投资，该批产品的账面价值40万

借:银行存款0元，公允价值50万元，增值税率

贷:营业外收入017%,A公司占B公司12%的股份,

23、以银行存款支付罚款.无重大影响.

如:以银行存款支付罚款借:长期股权投资一一对B公

15000元.司投资585000

借:营业外支出15000贷:主营业务收入500000

贷:银行存款15000应交税费一一应交增值税［销

24、依据债务重组协议，用银项税额］85000

行存款偿付重组债务；借:主营业务成本400000

如:去年所欠A公司货款100贷:库存商品400000

万元无力偿付，和对方商议进行债26、已贴现的商业承兑汇票

务重组，一次性支付现款80万元了下月到期，现得知付款企业因违法

经营被查处，全部存款被冻结，票据销售费用0

到期时本公司应承担连带付款责贷:应付职工薪酬-工资

任.150000

如:已贴现的商业承兑汇票下28、用银行存款支付职工薪

月到期，今得知付款企业T公司因酬同时代扣个人所得税.

违法经营被查处，全部存款被冻结,如:用银行存款支付职工薪酬

下月无法支付到期的商业票据款500000元,同时代扣个人所得税

80万元.对此，本公司应承担连带付30000元.

款责任.借:应付职工薪酬500000

［1月考］贷:银行存款470000

借:应收账款800000应交税费一一应交个人所得

贷:预计负债800000税30000

27、分配职工薪酬［包含生产29、小规模纳税企业购进商

工人、车间管理人员、行政管理品一批，商品已到并验收入库，货款

人员和销售人员］;暂欠.

如:本月应付职工薪酬150000如:从小规模纳税企业购进商

元.其中生产工人薪酬80000元、品一批，销货方开出的发票上的货

车间管理人员薪酬。元、行政管款为53OOOO元，商品已到并验收

理人员薪酬30000元、销售人员入库，货款暂欠.

薪酬0元月考］借:库存商品530000

借:生产成本80000贷:应付账款530000

制造费用030、出售专利一项；

管理费用30000

如:出售专利一项，取得收入得11500

15万元已存入银行.该项专利账面三、计算题涉及的主要知识

价值为8万元，未计提减值和摊销,点有：

营业税率5%.1、1月2日销售产品一批，售

借:银行存款150000价坏含增值税产元.营销条件如下:

贷:无形资产80000条件一：购货方若能在1个月

应交税费一应交营业税7500内付款，则可享受相应的现金折扣,

营业外收入62500具体条件为2/10、1/20、n/30.

31、委托证券公司发行普通条件二:购货方若3个月后才

股股票20万股，每股面值1元，发能付款，则K公司提供分期收款销

行价2元，并按协议从发行收入中售.约定总价款为*元,2年内分4次

直接扣取手续费元.支付［6个月一期、期末付款］、每

借:银行存款398000次平均付款*元.要求［1］依据营销

贷股本00条件一，采纳总额法计算1月8

资本公积198000日、1月16日、3月9日确认销售

32、用一批自产家电抵付前收入、现金折扣支出和实际收款

欠货款70000元，该批家电的价款金额；⑵依据营销条件二,计算确

为50000元，增值税为8500元.定上项销售的主营业务收入金额.

借:应付账款70000如:A公司1月2日销售产品

贷:主营业务收入50000一批詹价为100万元，增值税率

应交税费一一应交增值税［销17%.营销条件如下：

项税额］8500

营业外支出一一债务重组利

条件一:购货方若能在1个月⑵主营业务收入金额=100万

内付款，则可享受相应的现金折扣,元.

具体条件为2/10、1/20、n/30.

条件二:购货方若3个月后才2、已知12月31日部分账户

能付款，则公司提供分期收款销售.［应收票据、应收账款、预收账

约定总价款为120万元,5年内分5款、应付账款、预付账款、在途

次支付.物资和库存商品］年初余额及年末

要求：［1〕依据营销条件一,采纳余额［本年度应收和应付账款的减

总额法计算各收款日期和上项销少全部采纳现款结算，存货的减少

售业务相关的各项指标［确认销售全部用于销售］、主营业务收入金

收入、现金折扣支出、实际收款］.额和主营业务成本金额，要求计算

［2］依据营销条件二，计算确定现金流量表中的下面指标:⑴销售

上项销售的主营业务收入金额.商品收到的现金；⑵购买商品支

答案:口］销售收入=100万元付的现金.

1月8日:现金折?□支出=100如:已知12月31日部分账户

x2%=2万元年初余额和年末余额，如下表所示.

实际收款=100x［1+17%］-本年度应收和应付账款的减少全

2=115万元部采纳现款结算，存货的减少全部

1月16日:现金折扣支出二100用于销售.

x1%=1万元要求计算:⑴销售商品、提供

实际收款=100x［l+17%］.劳务收到的现金；

1=116万元⑵购买商品、接受劳务支付

的现金.

年初余额年末

账户羯空，动-仝察华金御a乐活期存款

‘•小嘴

应收票据500000600000

沫||志*0/100000

应收账款40000000减少00

预收账款010(2)7月埔相会司按规定支付

应付账款700000500000减少00

预付账款80000010000近程款:'兀.余款而入限行,活期存

减少

库存商品9000007500

°歌利率:惭000

主营业务

10000000

收入(3)1月1日，公W］从_1_商银行

主营业务

6000000借入一段借款*兀，期限*年、利率

成本

坏账损失80000史。/Zxim1

刖冽用久J/心•=1_1乂1J_1-

参考答案：

程款*五3.

［11销售商品、提供劳务收到

(4)6月底,工程完，并达到预

的现金=1000+00+10-80000

定可使J用状态.

=10140000［元］

要:求计算:［1］应付银行的借款

⑵购买苍品、接受劳务支付

利息；12J应予资本化的借款利

的现金=6000000+00+00-

息；⑶上半年应付银行的借款利

150000=6250000［元］

息；［4］上半年应予资本化、费用

化的借款利息.

3、1月1日从建设银行借入

如：1月1日从银行借入两年

2年期借款求元用于生产车间建设,

期借款万元用于生产车间建设，年

利率水％，到期一次还本付息•其它有

利率为6%,到期一次还本付息.其

关资料如下：

它有关资料如下：

⑴工程于1月1日开工，当日

山工程于1月1日日开工，当

公司按协议向建筑承包商支付工

日公同按协议向建筑承包商乙公

司支付工程款900万.对于未用借

款本公司将其以活期存款形式存［3］上半年应付银行的借款利

在银行，年利率为1、2%.息:x6%4-2+1000x8%4-2

⑵7月1日公司按规定支付=60+40=100［万元］

工程款800万元.余款存入银行，活［4］专门借款应予资本化的借

期存款利率1、2%.款利息=x6%+2=60(万)

⑶1月1日，公司从工商银行一般借款应予资本化的借款

借入一般借款100。万元，期限2利息二1600—［-900-800］］x

年、利率8%,到期一次还本付息.8%-2

当日支付工程款600万元.=12［万元

(4)6月底，工程完工并达到预二半年应予资本化的借款利

定可使用状态.息=60+12=72［万元］

要求计算:川应付银行的借款二半年应予费用化的借款利

利息；［2］应予资本化的借款利息二100—72=28［万元］

息；［3］上半年应付银行的借款利4、已知12月31日有关账户

息；［4］上半年应予资本化、费用总账和明细账余额及其借贷方向,

化的借款利息.要求计算年末资产负债表中下面

参考答案：项目的年末余额［列示计算过程］:

［1］应付银行的借款利息二x存货、预付账款、应付账款、预

6%=120［万元］收账款、长期借款.

［2］应予资本化的借款利息如:某公司12月31日有关账

=120—［1100+300］xL2%-2户的余额如下：

二120—8、4=111,6［万元］应收账款一甲公司15000［借］

一乙公司10000［贷］

应付账款一A公司30000［贷］二3000。+18000=48000元

-B公司5000［借］预付账款二10000+5000=15000

预收账款一丙公司0［贷］元

一丁公司13000［借］预收账款=0+10000=30000元

预付账款一C公司100001借］长期借款=450000—250000二

-D公司18000［贷］00元

原材料10［借］5、H公司为建造办公楼发生

库存商品100000［借］的专门借款有:①12月1日，借款

材料成本差异［贷］万元,年利率6%,期限3年；②7

存货跌价准备5000［贷］月1日，借款10。。万元,年利率8%,

长期借款450000［借］，其中一期限2年.该办公楼于年初开始建

年内到期长期借款的金额为造，当年1月1日支出1500万元；

2500007月1日支出1000万元.［本题中专

要求:计算年末资产负债表中门借款暂时闲置资金的活期专款

有关项目的金额:存货、应收账利息略.］要求:⑴计算12月的借款

款、应付账款、预付账款、预收利息费用,说明是否应予资本化」2］

账款、长期借款.计算的借款利息费用，确定其中应

参考答案：予资本化的利息费用金额并说明

存货=10+100000——理由.

5000=213000元参考答案：

应收账款［I］12月的借款利息费用二x

=15000+13000=280007E6%+12=10［万元］

应付账款该月的利息费用不应资本化，

因为办公楼在该月尚未开始建造，采纳直线法摊销商标价值.［3］本年

不属于资本化开始的时点,不符合确认罚款支出o元，尚未支付.要求

资本化的条件，因此该月的利息费依据上述资料:［1］计算确定上述各

用尚未开始资本化，应予以费用化,项资产或负债本年末的账面价值

放入“财务费用”.和计税基础：⑵逐笔分析是否产

［2J的借款利息费用=x生和所得税核算有关的暂时性差

6%+1000x8%-2=160［万元］异；如有，请确定各项暂时性差异

应予资本化的利息费用金额二的金额及类型.

x6%+1000x8%+2=160［万元］;参考答案：

因为不考虑专门借款暂时闲置资川资产：

金的活期存款利息，而该工程［办公存货:账面价值=500000-

楼］在尚未完工，该年度完全属于资50000=450000［元］

本化的有效期间，故该年产生的全计税基础=500000［元］

部借款的利息费用皆应予以资本无形资产:账面价值=0。［元］

化.若考虑暂时闲置资金的活期存计税基础=00-00+

款利息，则资本化时应将暂时闲置10=180000［元］

资金的活期存款利息扣除.负债：

6、Z公司的相关会计核算资预计负债:账面价值=0［元］

料如下:［1］年初购入存货一批，成本计税基础=0元

500000元，年末提取减值损失⑵资产：

50000元.［2］年初购入一项商标自存货:账面价值450000元〈计

用，成本00元，会计上无法确定商税基础500000元，故产生可抵扣暂

标的使用寿命；税法则要求按并时性差异为：50=50000元；

无形资产:账面价值00元〉计如：12月底甲公同购入一项设

税基础180000元，故产生应纳税暂备并投入使用，原价800000元，预

时性差异为：00-180000=0元、计使用5年，无残值,采纳双倍余额

负债：递减法计提折旧.税法规定该种设

预计负债:账面价值0元A计税备采纳直线法折旧,折旧年限同为

基础。元，故产生可抵扣暂时性差5年.底，依据债务重组协议，甲公司

异为：0元.将该设备［公允价值和账面价值相

四、综合题涉及的主要知识同，增值税率17%］抵偿前欠某公司

点有：的货款600000元.

1、12月底甲公司购入一项要求［有关计算请列示计算过

设备并投入使用，原价*元，预计使程］:

用*年，无残值，采纳双倍余额递减［1］分别采纳直线法、双倍余

法计提折旧.税法规定该种设备采额递减法计算该项设备、的折旧

纳直线法折旧，折旧年限同为*年.额；

末，依据债务重组协议，甲公司将该⑵计算未该项设备的账面价

设备［公允价值和账面价值相同，增值和计税基础；

值税率*%］抵偿前欠某公司的货款［3］编制底甲公司用该设备抵

求元.债的会计分录.

要求:［1］分别采纳直线法、双答案：

倍余额递减法计算该项设备、的川直线法：

折旧额；⑵计算未该项设备的账、的折旧额

面价值和计税基础；［3］编制末甲二8000()0/5=160000［元］

公司用该设备抵债的会计分录.双倍余额递减法：

的折旧额=800000x2/5=3略］.债券利息每半年支付一次，付息

。阮］日为每年的7月1日、1月1日.

的折I日额=［800000-30］x要求:［1］编制发行债券的会计

2/5=19元］分录；⑵采纳实际利率法计算该

⑵末:批公司债券前三期的应付利息、

账面价值=800000-30-19实际利息费用、摊销折价、应付

二288000［元］债券摊余成本.

计税基础=80-如：1月2日D公司发行一批

160000=480000［元］5年期、一次还本的债券,总面值

［3］借:固定资产清理2880001100万元，票面利率3%,发行时的

累计折旧51市场利率为6%,实际收款961万

贷:固定资产800000元［发行费用略］.债券利息每半年

借:应付账款600000支付一次.

贷:固定资产清理288000要求：1、编制发行债券的会计

应交税费一一应交增值税［销分录［写出相关明细科目］.

项税额］489602、采纳实际利率法计算该批

营业外收入-债务重组利得公同债券前三期的各项指标［应付

263040利息、实际利息费用、摊销次

价、应付债券摊余成本］.

2、1月2日D公司发行一批川借:银行存款961

5年期、一次还本的债券，总面值*应付债券■利息调整139

元，票面利率*%，发行时的市场利贷:应付债券■面值1100

率为不％，实际收款本元［发行费用⑵计算如下：

第一期:应付利息=1100x3%0299+13、080897=999.110797万

+2=16、5万元元

实际利息费用二961x6%+

2=28、83万元3、1月5日,A公司赊销一批

摊销折价=28、83-16.材料给B公司，含税价为*元.底B

5=12、33万元公司发生财务困难,无法按合同规

应付债券摊余成本=961+12、定偿还债务.2月1日双方协议，由

33=973、33万元B公同用产品抵偿上项账款.抵债

第二期:应付利息=1100x3%产品市价为*元，增值税率为*%，产

+2=16、5万元品成本为*元.A公同为该笔应收账

实际利息费用=973、33x6%款计提了坏账准备*元，产品已于2

-2=29.1999万元月1日运往A企业.

摊销折价=29、1999-16、要求:U］计算债务人B公司获

5=12、6999万元得的债务重组收益、抵债产品的

应付债券摊余成本=973、处理收益；⑵计算债权人A公司

33+12、6999=986、0299万元的债权重组损失；⑶分别编制A

第三期:应付利息=1100x3%公同和B公同进行上项债务重组

+2=16、5万元的会计分录.

实际利息费用=986、0299x如：1月5日A公司赊第一批

6%+2=29、580897万元材料给B公司，含税价为105000元.

摊销折价=29、580897-16.底B公司发生财务困难，无法按合

5=13、080897万元同规定偿还债务，经双方协议人公

应付债券摊余成本=986、司同意B公司用产品抵偿上顼账

款.该产品市价80000元，噌值税率借:在途物资80000

17%,产品成本70000元.A公司为应交税费■应交增值税［进项税

该笔应收账款计提的坏账准备为额13600

5000元，产品已于2月1日运往A坏账准备5000

企业.营业外支出6400

要求:［1］计算债务人B公司获贷:应收账款-B公司105000

得的债务重组收益、抵债产品的B公司：

处理收益；⑵计算债权人A公司借:应付账款-A公司105000

的债权重组损失；［3］分别编制A贷:主营业务收入80000

公司和B公司进行上班债务重组应交税费■应交增值税［销项税

的会计分录.额113600

答案：营业外收入11400

川债务人B公司获得的债务同时：

重组收益:105000—80000x借:主营业务成本70000

［1+17%］贷:库存商品70000

=105000-93600=11400［7E］4、M公司于6月5日收到甲

抵债产品的处理收益=80000公同当日签发的商业承兑汇票一

—70000=10000［元］张,用以偿还前欠M公司货款.该票

⑵债权人A公司的债权重组据面值*元期限*个月.7月5日,M

损失=105000—80000x11+17%］-公司因急需资金,将该商业汇票向

5000银行贴现，年贴现率*%，贴现款已存

二11400—5000=6400［元］入M公司的银行存款账户.

［3］A公司:要求:口］编制债务人甲公司签

发并承兑商业汇票的会计分录；⑵⑵计算M公司该项应收票据

计算M公司该项应收票据的贴现的贴现利息和贴现净额；

利息和贴现净额；[3]编制M公司⑶编制M公司贴现上项票据

贴现上项票据的会计分录；[4]7的会计分录；

月末,M公司对所贴现的上项应收14]7月末,M公司对所贴现的

票据在财务报告中应怎样披露?[5]上项应收票据在财务报告中应怎

8月,M公司得知甲公司涉及一桩样披露？

经济诉讼案件，银行存款已全部被[5]8月,M公司得知甲公司涉

冻结.对上项已贴现的商业汇票，请及一桩经济诉讼案件，银行存款已

做出8月末M公司相应的会计处全部被冻结.对上项已贴现的商业

理」6]9月初上项票据到期,甲公司汇票,请做出8月末M公司相应的

未能付款,请做出M公司相应的会会计处理.

计处理.⑹9月初上项票据到期，甲公

如:M公司于6月5日收到甲司未能付款.请做出M公司相应的

公司当日签发的不带息商业承兑会计处理.

汇票一张，用以偿还前欠M公同货答案：

款.该票据面值H7000元，期限3个[1]借:应付账款-M公司

月.7月5日,M公司因急需资金，将117000

该商业汇票向银行贴现，年贴现率贷:应付票据・M公司117000

8%,贴现款已存入M公司的银行⑵M公司该项应收票据的贴

存款账户.现利息=117000x8%+12x

要求:[1]编制债务人甲公司签2=1560[元]

发并承兑商业汇票的会计分录；贴现净额=117000—

1560=115440［元］扣.要求:川计算2月15日实际收

［3］借:银行存款115440到的销货款、5月9日应退还的销

财务费用1560货款［列示计算过程］;［2］编制销售

贷:应收票据H7000商品、收取货款以及收到退货的

⑷7月末,M公同对所贴现的会计分录.

上项应收票据信息以或有负债的参考答案：

形式在财务报告中披露.

［5］借:应收账款一甲公司6、实现税前利润1000000元,

117000经查，五年确认国债利息收入0元，

贷:预计负债支付罚金30000元另外，公司于底

117000购入一环保设备并马上投入使用，

⑹借:预计负债原价300000元,无残值，公司采纳

II7000直线法计提折旧,折旧额为60000

贷:银行存款元，税法规定按年数总和法计提折

117000旧,本年折旧额为100000元.公司

5、2月8日销售商品一批，不的所得税采纳资产负债表债务法

含税价款50万元、增值税率17%,核算,所得税税率为25%,年初递延

商品成本30万元；合同规定的现所得税余额为5000元，无其它纳税

金折扣条件为2/10、1/20、N/30.2调整