2.2.4小规模纳税人及进口货物应纳税额的计算

2.2.4知识点：增值税小规模纳税人及进口货物应纳税额计算习题及答案一、判断题1.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（）答案：×2.小规模纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。（）答案：√3．纳税人进口应税消费税的货物时，在计算增值税的计税价格中既不包括进口时应缴纳的消费税，也不包括进口时应缴纳的增值税。（）答案：×4.纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得扣除任何税额。（）答案：√二、单项选择题1．某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2025年6月取得销售收入12.36万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3.09万元（含增值税）。该企业当月的应纳增值税税额为（）万元。A．0.32B．0.35C．0.36D．0.37答案:C解析：纳增值税税额＝12.36÷（1+3%）×3%＝0.362．某商店为增值税小规模纳税人，2025年6月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税税额为（）元。A．1043.88B．1075.20C．6092.80D．5207.52答案:A解析：纳增值税税额＝280×128÷（1+3%）×3%＝1043.883．某个体经营者从食品厂购进各种小食品销售，当月购进各种小食品15000元，食品厂开具的增值税专用发票注明的税额为1500元。该个体经营者采用合并定价方式，当月销售小食品35000元。该个体经营者当月应纳增值税税额为（）元A．1050B．1019.42C．5950D．5085.47答案:B解析：纳增值税税额＝35000÷（1+3%）×3%＝1019.424．某机械厂属增值税小规模纳税人。2025年6月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上金额为1000元。该机械厂当月应纳的增值税税额为（）元。A．91.8B．90C．60D．30答案:B解析：纳增值税税额＝2060÷（1+3%）×3%+1000×3%＝905.某商贸企业（增值税一般纳税人）进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税为40万元；本月将机器售出，取得不含税销售额350万元。该商贸企业本月应纳增值税额为（）万元。A．25.5B．59.5C．14.3D．40.8答案:C解析：纳增值税税额＝350×13%-（200+40）×13%＝14.3三、多项选择题1.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（）。A．3%的征收率B．4%的征收率C．13%的税率D．9%的税率答案：CD2．以下关于增值税征收率使用的表述正确的是（）。A．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。B．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。C．一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。D．小规模纳税人出租不动产（不含个人出租住房），按5%的征收率征收增值税。答案：ABCD3．下列进口货物，需缴纳增值税的有（）。A．国外企业捐赠的货物B．进口购进后自用的办公设备C．国内出口转内销货物D．直接用于教学、科研的进口设备、仪器答案：ABC四、不定项选择题1.某商场是增值税小规模纳税人，2025年6月，该商场取得零售收入总额185400元，还销售了旧货一批，开具普通发票，取得含税销售额52000元，原值40000元。为客户提供广告设计业务，取得含税收入为30000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该商场当月零售收入应纳的增值税税额为（）万元A．5400B．5562C．31518D．3708答案:A解析：零售收入应纳增值税税额＝185400÷（1+3%）×3%＝5400（2）该商场出售旧货应纳的增值税税额为（）万元A．879B．1009.71C．1514.56D．1040答案:B解析：出售旧货应纳增值税税额＝52000÷（1+3%）×2%＝1009.71（3）该商场为客户提供广告设计业务应纳的增值税税额为（）万元A．900B．873.79C．1800D．1698.11答案:B解析：广告设计业务应纳增值税税额＝30000÷（1+3%）×3%＝873.79（4）该企业当月应纳的增值税税额合计数为（）万元A．7179B．6655.5C．7283.5D．7022.56答案:C解析：应纳增值税税额＝5400+1009.71+873.79＝7283.502．某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2025年6月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元；（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。（3）销售50件自产A型小电器，价税合并取得收入12360元；（4）将2件A型小电器赠送客户试用；（5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元；（6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元；要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税税额为（）元A．2550B．477C．2067D．450答案:C解析：进口材料应纳增值税税额＝15000×（1+6%）×13%＝2067（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税税额为（）元A．72B．74.16C．49.44D．48答案:A解析：出售旧包装物应纳增值税税额＝2472÷（1+3%）×3%＝72（3）该企业出售旧设备应纳的增值税税额为（）元A．309B．300C．463.5D．450答案:B解析：出售旧设备应纳增值税税额＝154