财经法规税收法律制度考点归纳解读模板

考点一税收的概念与分类

（一）税收的概念与作用

1.税收的基本概念与特征

税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人

的财富分配，强制、尢偿地取得财政收入的一种形式。具本质是一

种”取之于民、用之于民”的社会主义分配关系其基本特征有强制

性、无偿性和依法征税所具有的固定性。

2.税收的作用

⑴税收是国家组织财政收入的主要形式；

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；

⑶税收具有维护国家政权的作用；

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的分类

L按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财

产税类、资源税类和行

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方

税和中央地方共享税。

4.按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。

（一）税收与税法的关系

1.税法的概念

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的

权利义务关系的法律规范总和。

2.税收与税法的关系

⑴相互联系。税法是税收的法律依据与法律保障，而税法又必须以

保障税收活动为其存在的理由和基础。

⑵相互区别。税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是

一种法律制度，属于上层建筑。

（二）税法的分类

1.按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序

法。

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际

税法、外国税法。

3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收

规章和税收规范性文件。

（三）税法的构成要素

L征税人

2.纳税义务人（纳税主体，包括自然人和法人）

3.征税对象（纳税客体）

4,税目（各个税种所规定的具体征税项目）

5.税率（对征收对象的征收比例或征收额度）

（1）比例税率；

⑵定额税率；

⑶累进税率。

6.计税依据

⑴从价计征；

(2)从量计征；

⑶复合计征。

7.纳税环节

纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中

应当缴纳税款的环节。

8.纳税期限

⑴纳税期限的概念与种类

纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。纳税期限包括

纳税计算期和税款缴库期。纳税计算期是纳税人据以计算纳税、扣

缴义务人据以计算解缴税款的期间，一般分为两种：①按次计算。

是以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税计算期，例如屠宰

税、增值税、营业税都有此种规定。为税类5种类型。②按期计

算。是指以发生纳税义务、扣缴义务的一定期间作为纳税计算期,

例如1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度、1

年等，增值税、消费税、资源税、企业所得税等都有此种规定。

税款缴库期是指纳税计算期届满后，纳税人、扣缴义务人向税务机

关报缴税款的期间。例如，《增值税暂行条例》规定，纳税人以1

个月为一期纳税的自期满之日起10日内申报纳税。

⑵主要税种的纳税期限

①增值税、消费税限：以1个月为一期纳税的，纳税人应自期满后

10日内缴纳税款；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳

税的，纳税人应自期满后5日内预缴税款,于次月1日起10日内申

报纳税并结清上月应纳税款。②内资企业所得税：按年计算，分月

或者分季预缴。纳税人应于月份或者季度终了后15日内预缴，年度

终S后5个月内汇算清缴，多退少补。③涉外企业所得税：按年计

算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后,4个月内报送

年度所得税申报表和会计决算表,5个月内汇算清缴，多退少补c按

照规定不需要办理税务登记的纳税人，凡经营应纳税商品、货物的,

应于发生纳税义务的当日向经营地主管国税机关申报纳税。④其它

税种：税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款；税法

未明确规定纳税期限的，按主管国税机关规定的期限缴纳税款。

9.纳税地点

纳税地点，是指法律、行政法规规定的纳税人申报缴纳税款的地

点。消费税纳税地点：

⑴委托加工的应税消费品，由“受托方”向其所在地的税务机关缴

纳；

(2)进口的应税消费品，由进口人向“报关地”海关申报缴纳；

⑶总机构和分支机构在同一省内、不在同一县市的，应在“生产应

税消费品”的分支机构所在地缴纳消费税。

10.减免税

⑴减税和免税

减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。

减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。

减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困

难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。（考生应注意掌握主

要税种的减免税规定）

⑵起征点

起征点是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不

征税，达到起征点的就全部数额征税。（考生应牢固掌握个人所得税

的起征点）

⑶免征额

免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定

标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，

只对超过免征额部分征税

（一）增值税

1.增值税的概念与分类

增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事

进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。以

扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，将增值税划分为

三类:（1）生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产的价款;（2）

收入型增值税：只允许扣除当期计入产品价值的外购固定资产的

折旧费部分;（3）消费型增值税：允许将当期购人的固定资产价款一

次全部扣除。

2.增值税的一般纳税人

增值税的一般纳税人是指达到一定的生产经营规模（超过小规模纳

税人标准），而且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销

项税额、进项税额和应纳税额的单位。与一般纳税人相对应，年应

征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定标准以下，会计核

算小健全，个能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额

的纳税人为小规模纳税人。

3.增值税税率

增值税税率分为三档：一般纳税人,17%、13%;小规模纳税人,6%

或4%;出口货物，适用零税率。

4.增值税应纳税颔

⑴应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一般纳税人）小规模

纳税人的应纳税额=含税销售额XI+征收率）x征收率

⑵销售额的确定

①销售额：是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全

部价款和价外费用，可是不包括收取的销项税额。价外费用，是指

价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费（手续费、运

输费等）。

②含税销售额换算成不含税销售额（价税分离公式）的换算公式为：

销售额=含税销售额XI+增值税税率）③视同销售货物行为的销

售额的确定对视同销售货物征税而无销售额的，应按下列顺序确

定销售额：①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；②按纳

税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格

确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本x（l+成本利润

率）。（3）进项税额：是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付

或者负担的增值税额（购买方取得的增值税专用发票上注明的税额

即为其进项税额）。

5.增值税征收管理

⑴纳税义务发生其时间

销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的

不同，具体确定为：

①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售

额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。

②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办

妥托收手续的当天。

③采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期

的当天。

④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

⑤委托其它纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的

当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发

生时间为收到全部或部分贷款的当天；对于发出代销商品超过180

天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，

其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额

的凭据的当天。

⑦纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。

⑧进口货物，为报关进口的当天。

⑵纳税期限

纳税人的具体纳税朗限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的

大小分别核定；不能按照固定期限纳税茶，能够按次纳税。纳税人

以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、

3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内

预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳

税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税

款。纳税人出口适用税率为零的货物，能够按月向税务机关申报办

理该项出口货物的退税。

（3）纳税地点

税法还具体规定了增值税的纳税地点：

①固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

②固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务

机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管

税务机关申报纳税。

③非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机

关申报纳税。

④进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

⑤非固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，未向销售地主管

税务机关申报纳税

的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

（二）消费税

1.消费税的概念与计税方法

消费税是对中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单

位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。也

就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税采用从价定

率征收与从量定额征收两种方法。

2.消费税纳税人

在中国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和

个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其它单位和

个人，为消费税的纳税人。

3.消费税税目

⑴烟；（2）酒及酒精，酒精的征收范围包括用蒸储法和合成法生产的

各种工业酒精和食用酒精；（3）化妆品，属于舞台、戏剧、影视演

员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等，不属

于本税目;（4）护肤护发品;（5）贵重首饰及珠宝玉石;（6）鞭炮、焰火;

⑺汽油;（8）柴油;（9）汽车轮胎;（10）摩托车;（11）小汽车。用上述应税

车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车（如急救车、

抢修车）等不属于本税目征收范围。这里仅指小轿车、越野车、小

客（旅行）车。上述11项税目中应重点把握烟、酒、化妆品、轮

胎和小汽车。

4.消费税税率

⑴消费税税率形式

消费税税率的两种主要形式：比例税率和定额税率，啤酒、黄酒、

汽油和柴油属于定额税率。

⑵现行消费税税率

现行消费税比例税率中最低比例税率3%,最高比例税率40%;定

额税率最低为0.1元/征税单位，最高为250元/征税单位。

⑶兼营不同税率应税消费品的税务处理

兼营是指纳税人经营的是适用多种不同税率的产品。按消费税暂行

条例规定，在兼营情况下，应当分别核算不同税率应税消费品的销

售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税

率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

5.消费税应纳税颔

⑴销售额的确认

销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外

费用，包括消费税但不包括增值税。计算消费税的价格中如含有增

值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消

费品的销售额一含增值税的销售额（以及价外费用户（1+增值税的

税率或征收率）如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按

17%的增值税税率使用上述换算公式计算；如果属于小规模纳税人,

按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用上述换

算公式。

⑵销售量的确认

①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

④进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。

6.消费税征收管理

⑴纳税义务发生时间

①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收

款日期的当天；

②纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；

③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,

为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；

④纳税人采取其它结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售

款的凭据的当天；

⑤纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天；

⑥纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；

⑦纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。

⑵纳税期限

消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1

个月或者1个季度，纳税人的具体纳税再限，由主管税务机关根据

纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，能够

按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起5日

内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期

的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税

并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海

天进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

(3)纳税地点

纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院

财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居

住地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，除受托方

为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解

缴消费税税款。进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

(三)营业税

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售大动

产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于

流转税制中的一个主要税种。

1.营业税纳税人

在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不

动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

2.营业税的税目及税率交通运输业(3%);建筑业(3%);金融保险业

(15%);邮电通信业(3%);文化体育业(3%);娱乐业(5%—20%);服

务业(5%);转让无形资产和销售不动产(5%)。

3.营业税应纳税额

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按营业额和

规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=营业

额X税率

4.营业税征收管理

⑴纳税义务发生时间

营业税的纳税义务发生时间，为纳税人L攵讫营业收入款项或者取

得索取营业收入款项凭据的当天。这是一条原则性的规定。

⑵纳税地点

纳税地点就是纳税人申报缴纳税款的地点。营业税的纳税地点是根

据行业特点和纳税具体情况来确定的，为了便于征管也规定了一

些特殊办法。

⑶纳税期限

营业税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小

分别核定为5日、10日、15日或1个月,当前较多见的是1个月。

不能按固定期限纳税的，能够按次纳税。

（四）企业所得税

1.企业所得税的概念及其征税对象

企业所得税是对中国内资企业和经营单位的生产经营所得和其它

所得征收的一种税。企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所

得、其它所得和清算所得。

2.企业所得税的税率

按照企业所得税法的规定，企业所得税实行25%的比例税率。

3.企业所得税应纳税所得额

应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除

项目金额后的余额，其计算公式是：应纳税所得额=收入总额-准

予扣除项目金额。

(1)收入总额

收入总额是指企业在生产经营活动中以及其它行为取得的各项收

入的总和。包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和

其它收入。

⑵不征税收入

收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入

财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其它不征

税收入。

⑶免税收入

免税收入主要包括：国债利息收入；有指定用途的减免或返还的流

转税；不计入损益的补贴项目；纳入财政预算或财政专户管理的各

种基金、收费；技术转让收入；治理”废渣、废气、废水”收益；国

务院、财政部和国家税务总局规定的事业单位和社会团体的免税

项目。(4)准予扣除的项目

计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成

本、费用、税金和损失。成本，即生产、经营成本，是指纳税人

为生产、经营产品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项问

接费用。费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销

售费用（经营费用）、管理费用

和财务费用。税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城

市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等税金。损

失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营

方损和投资损失以及其它损失。

⑸不得扣除的项目

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。企业所得税

税款。税收滞纳金：指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞

纳金。罚金、罚款和被没收财物的损失：指纳税人违反国家有关法

律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金

和被没收的财物。超过规定标准的捐赠支出。赞助支出：指企业发

生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。未经核定的准备

金支出：指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值

准备、风险准备等准备金支出。企业之间支付的管理费、企业内

营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营

业机构之间支付的利息，不得扣除。

与取得收入无关的其它支出。

⑹亏损弥补

纳税人发生年度亏损的，能够用下一纳税年度的所得弥补；下一纳

税年度的所得不足以弥补的，能够逐年延续弥补，可是延续弥补期

最长不得超过5年。5年内不论是赢利或亏损，都作为实际弥补期

限计算。这里所说的亏损，不是企业财务报表中反映的亏损额、而

是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整

后的金额。

4.企业所得税的征收管理

（1）纳税地点

企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。其所在地是指

纳税人的实际经营管理地。企业登记注册地与实际经营管理地不一

致的，以实际经营管理地为申报纳税所在地。

⑵纳税期限

企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多

退少补的征纳办法。具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳

税额的大小，予以核定。

⑶纳税申报

企业所得税纳税申报分月（季）度申报和年度申报。按月（季）度纳税

申报的应于每月（季）终了后15日内办理纳税申报。年度纳税申报应

在年度终了后4个月内办理，申报期限的最后一日如遇法定节假日

能够顺延。

纳税人年度内无论赢利、亏损或处于减免税期间，均应按规定办理

年度企业所得税申报。

（五）个人所得税

1.纳税义务人

在中国境内有住所,或者虽无住所而在境内居住满1年，并从中国

境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无

住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人。

2.个人所得税的应税项目

⑴工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事

业单位的承包经营、承租经营所得;⑷劳务报酬所得;（5）稿酬所得;

⑹特许权使用费所得；⑺利息、股息、红利所得；⑻财产租赁所

得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征

税的其它所得。

3.个人所得税的税率

⑴工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%—45%。

⑵个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承

租经营所得，适用5%—35%的超额累进税率。

⑶稿酬所得，适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征

30%o

（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%o对劳务报酬所得一

次收入畸高的，能够实行加成征收，具体办法由国务院规定。

⑸特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财

产转让所得，偶然所得和其它所得，适用比例税率，税率为20%。

4.个人所得税所得额

⑴工资、薪金所得，以每月收入额减除费用元后的余额，为应纳

税所得额。

⑵个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减

除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的

收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

⑷劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所

得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减

除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

(5)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用

后的余额，为应纳税所得额。

(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额

为应纳税所得额。

5.个人所得税的征收管理

个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者人人

为扣缴义务人。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月

应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳

税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人

或者纳税义务人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申

报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，能够实行按年计算、

分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生

产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在

次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。对企

事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳

税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税

申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得

的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇

算清缴，多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年

度终了后30日内，将应纳的税款缴人国度，并向税务机关报送纳税

申报表。

（一）税务登记的种类

开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登

记；纳税人税种登记；扣缴义务人扣缴税款登记。

（二）发票开具与管理

1.发票的种类

⑴增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物

和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只

限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购

使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发

叵

ZTxO

⑵普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税

人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使

用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某

个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工

业企韭产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告

费用结算发票、商品房销售发票等。

⑶专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、

转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话

务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门。国有公路

和水上运输企业的客票、货票等。

2.发票的开具要求

⑴单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发

若

ZTxO

⑵开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字

迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联

和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

⑶填写发票应当使用中文。民族自治地区能够同时使用当地通用

的一种民族文字；外商投资企业和外资企业能够同时使用一种外

国文字。

⑷使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税

务机关统一监制的机打发票。

⑸开具发票时限、地点应符合规定。

⑹任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。

（三）纳税申报

1.直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

2.邮寄申报，邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日

期。

3.数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生

成、储存或传递的信息，如网上申报。

4.简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政

法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定期限

内缴纳税款的，税务机关能够视同申报。

5.简并征期，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批

准，能够采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。

简并征期的适用范围及标准是：对正常经营、月纳税（费）额较小且

不能实行委托银行代缴税款的个体定期定额户（简称小额纳税人），

能够实行简并征期的申报纳税方式。

（四）税款征收

1.查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后

经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种

税款征收方式。

2.查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正

常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售

额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

3.查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查给后

征税，并贴上完税证、查验证或盖查验裁，并据以征税的一种税款

征收方式。

4.定期定额征收,是指税务机关依照有关法律、法规的规定,按

照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及

收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方

式。

5.代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人,在

向纳税