初级审计理论与实务测试题含答案

初级审计理论与实务测试题含答案

一、单选题（共50题，每题1分，共50分）

1、通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算进

行分析，以获取审计证据的方法是（）o•

A、趋势分析法

B、价值分析法

C、比率分析法

D、回归分析法

正确答案：A

2、在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并

借鉴其实践经验的评价方法是（）。•

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价法

正确答案：B

答案解析：标杆法是将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，

并借鉴其实践经验的一种评价方法。

3、个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审

计项目管理层财务报表认定不包括（）。•

A、对各类业务（交易和事项）的认定

B、对期末账户余额的认定

C、对报表列报的认定

D、对内部控制的认定

正确答案：D

答案解析：管理层贬务报表认定可以归为三类：①对各类业务（交易和

事项）的认定；②对期末账户余额的认定；③对报表列报的认定。

4、审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来睑证

“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）o

A、本期销售商品、提供劳务收到的现金

B、当期预付的账款

C、当期收前期核销的坏账损失

D、本期收到前期的应收账款和应收票据

正确答案：B

答案解析：销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务

收到的现金（包括增值税销项税额）+本期收到前期的应收账款和应收

票据+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核

销的坏账损失。

5、审计人员初步判断某企业采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以

下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。♦

A、检查异常供应商的验收单和其他凭证

B、抽查上季度已付款业务的审批手续

C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据

D、抽查验收单据，追查付款审批文件

正确答案：A

答案解析：异常的证据，能够发现舞弊。

6、下列属于按照审计主体进行分类的是（）。•

A、国家审计、内部审计和社会审计

B、财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计

C、全部审计和范围审计

D、事前审计、事中审计和事后审计

正确答案：A

答案解析：本题主要考查审计分类（按审计主体）。选项B属于按照审计

内容分类，选项C属于按照审计范围分类，选项D属于按照审计时间分

类。

7、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。

A、以虚假发票入账

B、滥用会计政策

C、误报或隐瞒交易

D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

正确答案：D

答案解析.：D属于正常的财务处理

8、下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是（）。•

A、是衡量审计事项是非优劣的评价标准

B、适用于社会审计和内部审计

C、规定了审计机关的管理体制

D、明确了审计人员的行为标准

正确答案：D

9、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内

部审计机构权限的是（）。•

A、向社会公布审计结果

B、对与审计事项有关的问题的调查取证

C、对本单位及所属单位经济管理进行审计

D、为所在单位办理纳税申报

正确答案：B

答案解析：选项A,内部审计一般不会对外公布结果；选项C是职责；选

项D,是财务部门的职责。

10、下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）o•

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据只包括《注册会计师法》

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任不包括民事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社

会审计和内部审计的法律责任

正确答案：C

答案解析：内部审计人员需要承担法律责任，选项A错误；判定社会审

计人员法律责任的法律依据包括《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》、

民法、刑法，选项B错误；《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律

责任只包括国家审计的法律责任，选项D错误。

11、审计人员发现的下列情况中，不能表明存在高舞弊风险的是（）o•

A、毛利率与上年相比略有下降

B、销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

C、年末销售收入大幅度增长

D、资产负债表日后销售退回大幅度增加

正确答案：A

答案解析：选项A,在正常范围内；如果是大幅下降或大变动，可能有舞

弊。

12、直接用于收集审计证据的方法是（）。•

A、审计取证基本方法

B、审计取证具体方法

C、详查法

D、抽查法

正确答案：B

A、客户订购单

B、发运凭证

C、销售合同

D、请购单

正确答案：D

答案解析：请购单属于采购与付款循环审计中应该审查的文件。

18、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）o•

A、制度基础审计——风险基础审计——账目基础审计

B、制度基础审计一一账H基础审计一一风险基础审计

C、账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

D、账目基础审计一一制度基础审计一一风险基础审计

正确答案：D

答案解析；审计取证模式的演变大致可分为三个阶段；账目基础审计阶

段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。

19、下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是（）。・

A、国家有关政策

B、具体行业标准

C、审计人员的观点

D、国家法律法规

正确答案：C

答案解析：通常可以作为绩效审计评价标准：（1）有关法律法规和方针

政策；（2）国家、行'也或地区性的正式标准；（3）专'也机构研究或制定

的专业标准；（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和

先进水平）；（5）其他国家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标

准（如可行性报告、预算、目标、计戈h定额、技术指标、产出能力等）;

（7）有关利益相关人的评价标准等等。

20、下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是

（）。•

A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一

致

B、核对请购单与订购单是否一致

C、检查签发的支票是否有被授权人的签字

D、追查材料采购明细账、原材料账与应付款项账户的过账是否正确

正确答案：A

答案解析：A选项在于核对采购业务核算的计价是否正确。

21、下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。•

A、审查有关凭证是否经过适当审批

B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性

C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号

D、询问成本管理制度的遵循情况

正确答案：B

答案解析：区分实质性审查与内部控制测试。

22、审计人员执行的以下实质性审查中属于审查企业收到的现金是否己

经全部登记入账的是（）。•

A、核对库存现金日记账与总账金额是否相符

B、检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报

C、从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和

账薄记录

D、从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证

正确答案：C

答案解析：选项A审查的是计价和分摊认定；选项B审查的是库存现金

的列报认定；选项D审查的是存在认定。

23、下列有关审计准则的表述，不正确的是（）。•

A、国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对

象不同，自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同

B、对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则

C、审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则

D、社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，

应按照注册会计师审计准则执行工作

正确答案：D

答案解析：D社会审计人员接受国家审计机关的委托审计，应按照国家审

计准则执行业务。

24、国家审计准则中规定了约束性条款和指导性条款的是（）o•

A、总则

B、质量控制和责任

C、审计计划

D、审计实施

正确答案：A

答案解析：国家审计准则中的总则使用“应当”、“不得”词汇的条款

为约束性条款，是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指

导性条款，是对良好审计实务的推介。

25、审计人员审查应付账款时，发现长期挂账的应付某公司账款210万

元，但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付

账款的存在性。审计人员应采取的审计程序是（•

A、作出账实不符结论

B、直接调整账项

C、函证债权人

D、核对账表

正确答案：C

26、下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）o•

A、基本证据是证实审计事项的直接证据，取得基本证据最为重要

B、一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持

C、环境证据一般作为主要证据

D、要获取充分、可靠的证据体系，单靠基木证据是不够的

正确答案：C

答案解析：环境证据一般不作为主要证据。

27、对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，获取审

计证据，形成审计结论的一种审计取证模式是（）。・

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、数据基础审计

正确答案：C

答案解析：风险基础审计是指对审计全过程中各种风险因素进行充分评

估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计

证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

28、下列不属于内部控制的局限性的是（）o•

A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；

B、内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置

C、即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断

错误而失效

D、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效

正确答案：B

答案解析：内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

29、如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会

计师应出具的审计意见类型是（）。•

A、无保留意见

B、保留意见

C、否定意见

D、无法表示意见

正确答案：D

答案解析：注册会计师发表无法表示意见的情形：无法获取充分、适当

的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为术发现的错报对财务报

表可能产生的影响重大且具有广泛性。

30、下列各项中，属于内部审计报告阶段主要工作的是（）。•

A、编制审计实施方案

B、分级复核审计报告

C、进行内部控制测试

D、进行调查了解

正确答案：B

答案解析：内部审计终结阶段的主要工作：1）编制审计报告；2）分级

复核审计报告；3）后续跟踪。

31、军队系统的审计管辖范围由（）确定，报审计署备案。•

A、中国人民解放军审计司

B、中国人民解放军审计署

C、审计署专业审计司

D、审计厅

正确答案：B

答案解析：军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报

审计署备案。

32、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工

作的应当是（）。

A、本单位的财务经理

B、本单位的财务部门

C、本单位的监事会

D、本单位主要负责人或者权力机构

正确答案：D

答案解析：根据《审计署关于内部审计工作的规定》，由本单位主要负责

人或者权力机构领导内部审计机构开展工作

33、某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行

存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：①银

行代扣代燃的水电费5万元，公司尚未入赈：②银行收到的销售款10万

元，公司尚未入账；③银行存款利息1000元，公司尚未入账，审计认为

该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：）。•

A、155501万元

B、1564o9万元

C、1575万元

D、1575o1万元

正确答案：D

答案解析：银行存款余额=1570-5+10+0。1=1575。1（万元）

34、通过对存货进行监盘取得的证据属于（）。•

A、实物证据

B、视听证据

C、鉴定证据

D、环境证据

正确答案：A

答案解析：对存货进行监盘取得的证据属于实物证据

35、在薪酬业务循环审计中，可以采用询问方法审查的是（）o•

A、薪酬总额的计算是否正确

B、耿工福利费的提取是否正确

C、工资总额的组成内容是否合法

D、考勤和薪酬核算职责是否分离

正确答案：D

答案解析：ABC选项属于实质性审查目标。

36、审计人员为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必

须执行的是（）o•

A、盘点库存现金

B、编制现金预算表

C、函证银行存款余额

D、取得并审查银行存款余额调节表

正确答案：A

答案解析：选项B不是审计人员所应执行的程序；选项C和D属于银行

存款的审计程序。

37、对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取

证模式是（）。•

A、制度基础审计

B、风险基础审计

C、数据基础审计

D、账目基础审计

正确答案：B

38、我国国家审计机关的设置属于（）。•

A、立法体制

B、司法体制

C、行政体制

D、财政体制

正确答案：C

答案解析•：我国国家审计机关的设置属于行政型。

39、国家审计机关签发的审计决定书应当（）。•

A、只送达审计对象

B、应送达审计对象、被处罚的有关责任人员和本级政府

C、应送达审计对象、被处罚的有关责任人员

D、只应送达被处罚的有关责任人员

正确答案：C

答案解析：审计报告应送达审计对象，审计决定书应送达审计对象、被

处罚的有关责任人员。

40、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）o•

A、函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函

B、函证的效果与审计人员无关

C、消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证

D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

正确答案：D

答案解析：积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都

应给予复函，选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。

积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C

错误。

41、审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月份B产品的相

关明细记录反映：1)12月1日，结存5000件，总成本为350万元：2)

12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；3)12月20日，

销售6000件，结转营业成本435万元；4)12月31日，结存2000件,

总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用

先进先出法核算。针对“资料4”，审计人员核查后应要求丙公司进行的

调整是()o•

A、调增产成品10万元，调减营业成本10万元

B、调减产成品10万元，调增营业成本10万元

C、调增产成品5万元，调减营业成本5万元

D、调减产成品5万元，调增营业成本5万元

正确答案：A

答案解析：被审计单位采取先进先出法结转产品成品，以目前发出情况

来看，剩余产成品应该是本期入库的产品一一单位产品成本为750元，

结存2000件，结存成本总额为150万元。审计人员重点抽查了B产品

的明细记录，2017年12月份B产品的相关明细记录反映：1)12月1日，

结存5000件，总成本为350万元：2)12月15日，入库3000件，单

位产品成本为750元；3)12月20日，销售6000件，结转营业成本

435万元；4)12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司

产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。

42、关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，

以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。上述控制措施

属于()。•

A、职责分工控制

B、业务授权控制

C、实物控制

D、凭证与记录控制

正确答案：D

答案解析：关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编

号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，属于

凭证与记录控制。

43、开始大量采用抽查方法的审计取证模式是()o•

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、内控风险审计

正确答案：B

答案解析：制度基础审计开始大量采用抽查方法。

44、根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计

报告是（）。•

A、内部审计报告和外部审计报告

B、审计意见书和审计决定书

C、审计结果报告和审计工作报告

D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

正确答案：D

答案解析；我国国家审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计

报告两种。

45、下列各项中，不属于薪酬业务循环使用的文件是：♦

A、产量与工时记录

B、材料领用单

C、工资扣款通知单

D、员工录用和调配单

正确答案：B

答案解析：B选项是生产业务循环使用的文件。

46、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。・

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以

及支持审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产

生联合证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越

好

正确答案：B

答案解析：选项B,审计证据的相关性属于适当性是质量特征。

47、下列关于审计报告的表述，错误的是（）。•

A、审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据

B、注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用

C、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据

D、向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告。

正确答案：D

答案解析：审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实

施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象

提交的书面文件。它是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的

主要形式。国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。

48、下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是（）。•

A、测试数据法

B、监盘

C、分析性复核

D、检查

正确答案：A

答案解析：BCD在传统审计中比较常见。

49、下列有关审计管理的表述中，正确的是（）。•

A、审计管理要服从审计准则

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D、审计管理的目的仅包括提高审计工作的质量

正确答案：B

答案解析：审计管理要服从审计目标，选项A错误；审计管理要贯穿于

审计业务活动的始终，选项C错误；审计管理的目的是提高审计工作的

质量和效率，选项D错误。

50、实物盘点属于（）o•

A、会计信息控制

B、经营决策控制

C、察觉式控制

D、事中控制

正确答案：C

答案解析：察觉式控制包括：实物盘点、会计记录核对。

二、多选题（共50题，每题1分，共50分）

1、企业以自产产品发放给生产工人的下列会计处理中，审计人员应当认

可的有（）。・

A、借：管理费用贷：应付职工薪酬

B、借：生产成本贷：应付职工薪酬

C、借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销

项税额）

D、借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税

额）

E、借，应付职工薪酬贷：库存商品应交税费一一应交增值税（进项税

额转出）

正确答案：BC

答案解析：企业以自产产品发放给生产工人应根据受益对象计入生产成

本，同时在实际发放时应确认销售收入。属于视同销售，不属于进项税

额转出。

2、下列属于文字说明法的优点是（）o•

A、问题突出明确

B、形象直观，突出直点

C、能做深入描述

D、适用范围广

E、方便修改

正确答案：CD

答案解析：选项A属于调查表法的优点，选项B和E属于流程图法的优

点。

3、下列关于全部审计的叙述正确的是（）o•

A、抽样审计是与全部审计相对的一种审计分类

B、全部审计是指对被审单位某一时期全部经济活动所进行的审计

C、全部审计有利于全面评价被审单位的经济活动

D、全部审计工作量大，费时费力

E、全部审计和详细审计相同

正确答案：BCD

答案解析：详细审计和抽样审计，都属于审计方法，不是审计种类的内

容,选项A和E错误。

4、下列绩效审计的数据分析方法的说法中，正确的是（）。•

A、成本绩效分析法注意绩效

B、成本效果法注意效果

C、价值分析法注意绩效

D、标杆法与同类事项中最好的对照

E、比率分析法是最常用的分析方法

正确答案：ABDE

答案解析：价值分析法注意功能，选项C错误。

5、审计组织应当针对（）要素简历审计质量控制制度。•

A、审计质量责任

B、审计职业道德

C、审计人力资源

D、审计业务执行

E、审计质量监控

正确答案：ABCDE

答案解析：以上选项都是正确的。

6、下列有关审计分析的表述，正确的是（）o•

A、分析方法不需要分析异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和

相关信息的差异情况

B、审计分析方法可以运用于包括审计•划、审计实施以及审计终结在内的

审计全过程

C、审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数

据

D、分析方法不需要调查异常变动项目、重耍比率或者趋势与预期数额和

相关信息的差异情况

E、常用的方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法

正确答案：BE

答案解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间

可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异，

选项C错误。分析方法还包括分析和调查异常变动项目、重要比率或者

趋势与预期数额和相关信息的差异情况，选项A和D错误。

7、绩效审计的数据收集方法包括（）。•

A、问卷调查法

B、访谈法

C、观察法

D、文献研究法

E、审阅法

正确答案：ABCDE

8、下列关于内部控制责任的说法中，正确的是（）。•

A、被审计单位的责任是建立健全内部控制并保证其有效实施

B、审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价

C、审计人员对内部控制进行评价后，可以适当减轻被审计单位对内部控

制的责任

D、审计人员对内部控制不承担任何责任

E、审计人员对审计后的内部控制承担全部责任

正确答案：AB

答案解析：被审计单位和审计人员的责任不能互相替代，不能减轻彼此

的责任，选项C、D和E错误。

9、下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选

项目的有（）。•

A、法律法规规定每年应当审计的项目

B、上级审计机关安排或授权的审计项目

C、群众举报的项目

D、被审计单位要求进行审计的项目

E、本级政府行政首长要求审计的项目

正确答案：ABE

答案解析：选项CD,不属于必选项目。

10、效益审计与财经法纪审计相比，其差异主耍体现在（）。•

A、审计目标

B、审计程序

C、评价标准

D、审计方法

E、审计独立性要求

正确答案：ACD

答案解析：两者在审计程序和独立性要求方面并无差异。

11、下列关于社会审计人员需要承担的法律责任的说法中，正确的包括

（）。•

A、会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

B、在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会

计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

C、在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师

事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

D、在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师

事务所没有最高赔偿额的规定

E、会计师事务所故意出具不实报告，由省级以上人民政府政府财政部门

给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款

正确答案：BDE

答案解析：在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下,

会计师事务所没有最高赔偿额的规定，事务所应当承担的赔偿额由具体

案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定，选项AC错

误。

12、国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：）•

A、促进被审计单位提高管理水平

B、监督宏观调控政黄的贯彻执行

C、为宏观政策的制定提供决策依据

D、追踪反馈宏观调控政策的运行效果

E、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

正确答案：BCD

答案解析：A为社会审计的作用，E是审计的职能。

13、被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计

人员应采取的措施有（）。•

A、编制或取得银行存款余额调节

B、要求被审计单位调整银行存款日记账

C、审核银行存款日记账余额是否表正确

D、检查未达账项银行存款收支凭证是否合规

E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制

正确答案：ACD

14、下列关于审计质量控制的表述中，正确的是（）。•

A、是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

B、是其他组织对审计的制约与控制

C、包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制

D、包括对审计作业过程的控制

E、包括对审计人员素质的控制

正确答案：ACDE

答案解析：审计质量控制指由审计组织和审计人员依据审计质量控制标

准，对各项审计工作或具体审计项目过程的质量进行自我约束的一项活

动，而不是其他组织对审计的制约与控制。

15、审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，

其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（）o

A、向税务机关缴纳的税收滞纳金

B、因污染环境而支付的罚款

C、向关联企业的捐赠

D、所购国债的利息收入

E、加计扣除的研究开发费用

正确答案：AB

答案解析：纳税调增的项H主要是针对会计核算作为当期费用，而税法

认为不应在税前抵扣的项目

16、在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括

（）o•

A、考勤记录与审批

B、工资结算汇总表的编制与审核

C、工资单的编制与审核

D、人员调配单的编制与审批

E、产量记录和工时记录

正确答案：ABCD

答案解析：产量及工时记录与审核相互独立。

17、下列选项中，不属于内部控制有效性测试的审计程序有（）o•

A、观察被审计单位有关业务活动的场所、设施

B、检查其是否存在控制措施线索

C、向有关人员询问其些业务执行情况

D、追踪一笔或者多笔交易的处理过程

E、选择若干笔业务独立地重新操作--遍

正确答案：AD

答案解析：区分内部控制有效性测试与内部控制的初步评价。初步评价

的内容包括健全性和合理性，审计人员只需要知道有没有内部控制；内

部控制测试是评价其有效性，即是否执行。

18、以下情形中注册会计师应出具无法表示意见的有（）。•

A、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据、其财务报表可能产生的

影响重大且具有广泛性

B、被审计单位存在多个不确定事项

C、注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为财务报表就整体而

言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的错报

D、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财

务报表的影响重大且具有广泛性

E、财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公

允反映

正确答案：AB

答案解析：选项C应发表保留意见，选项D应发表否定意见，选项E应

发表无保留意见。

19、下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（）o•

A、会计原则的遵循情况

B、报表编制方法的合规性

C、所得税会计处理的正确性

D、报表所列主要指标的可信性

E、营业外支出的合规性

正确答案：ABCD

答案解析：选项E,属于利润表审查内容。

20、为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括（）-

A、明确会计人员和审计人员的责任

B、严格遵循职业道德规范和执业准则

C、深入了解被审计单位的情况

D、聘请法律顾问

E、与被审计单位商定出具审计意见类型

正确答案：ABCD

答案解析：选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项E

不属于审计人员防范审计风险的对策。

21、审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有（）。・

A、审计评价意见

B、被审计单位的整改情况

C、正在处理过程中的事项

D、审计工作过程

E、处理处罚决定及审计建议

正确答案：ABE

答案解析：公布的审计结果主要包括下列信息：1）被审计单位基本情

况；2）审计评价意见3）审计发现的主要问题；4）处理处罚决定及审

计建议；5）被审计单位的整改情况。

22、下列有关效益审计的表述中，正确的有（）o•

A、效益审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价

B、效益审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类

C、效益审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别

D、效益审计可以利月外部专家工作

E、效益审计的评价标准因具体审计目标不同而不同

正确答案：ABDE

答案解析：效益审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面不存在根

本差别

23、下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有（）。•

A、我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成

B、我国内部审计基大准则由一般准则、作业准则和报告准则组成

C、我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规

范

D、绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则

E、审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则

正确答案：ADE

答案解析：内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内

部管理准则。

24、下列项目属于营业外支出的有（）o

A、经营租入的设备折旧费

B、因污染环境而支付的罚款

C、向关联企业的捐赠

D、非季节性和修理期间的停工损失

E、职工子弟学校经费

正确答案：E

答案解析：按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工

损失、债务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益

性捐赠支出、非流动资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等

25、审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内

容有（）。•

A、材料采购费用的分配比例是否合理

B、材料采购成本的构成项目是否完整

C、材料计价方法是否保持前后期一致

D、材料采购的业务处理流程是否合理

E、是否制定了材料采购管理制度

正确答案：ABC

答案解析：DE属于内部控制测试内容。

26、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志有（•

A、从详细审计变为抽样审计

B、从财务收支扩大到经营审计

C、从报送审计变为就地审计

D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

正确答案：AB

27、下列属于审计人员在对某企业固定资产的累计折旧进行审计时的实

质性审查有（）o•

A、检查某企业制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定

B、复核本期折旧费月的计提和分配

C、检查固定资产的后续支出，确定固定资产有关的后续支出是否满足资

产确认条件，如不满足，该支出是否在该后续支出发生时计入当期损益

D、检查累计折旧的减少是否合理，会计处理是否正确

E、检查固定资产减值准备的减少是否合理，会计处理是否正确

正确答案：ABD

答案解析：选项C属于审计人员对固定资产实施的实质性审查。选项E

属于审计人员对固定资产减值准备实施的实质性审查。

28、下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（）。•

A、银行存款余额为零的开户银行可以不函证

B、对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

C、函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款等其他重要信息

D、一般采用否定式函证

E、应向本期内已注销的账户的银行发函

正确答案：CE

答案解析：为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包

括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重

要信息实施函证程序。

29、审计管理的主体包括（）。•

A、内部审计机构

B、个人

C、社会审计组织

D、人民法院

E、国家审计机关

正确答案：ACE

答案解析：审计管理的主体：国家审计机关、内部审计机构和社会审计

组织。

30、资料：审计人员在审查主营业务收入明细账时，发现有多笔销售退

回业务，追查至记账凭证并未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一

步查实，相关销售业务实际并未发生。针对“资料”，审计人员认为可

能存在的问题有（•

A、隐匿营业收入

B、虚增利润

C、偷逃税金

D、虚增营业收入

正确答案：AC

答案解析：根据资料，发现存在多笔无原始凭证的虚假销售退回'业务，

可能的目的就是隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金。

31、对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有（）。

A、积欠已久而突然全部结清的账户

B、长期未能结清的账户

C、业务发生频繁的账户

D、债权人不明确的账户

E、函证回函证明余额相符的账户

正确答案：ABCD

答案解析：E不应作为重点审查内容。

32、下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（）。•

A、部检查与相关的执行和记录工作相互独立

B、付款审批与付款执行

C、采购与验收

D、请购与验收

E、请购与审批

正确答案：ABCE

33、下列各项中，属于国家审计机关任务的有（）•

A、接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案

B、研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点

C、评审被审计单位内部控制制度的健全性和有效性

D、审计被审计单位领导人员的任期经济责任

E、办理审计机关管辖范围内的审计事项

正确答案：ABE

答案解析：CD属于内部审计机构的工作范畴°

34、审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（）o•

A、在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点

B、出纳员清点库存现金以后审计人员填制“库存现金盘点表”

C、尽量安排在营业开始前或营业结束后

D、“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

E、事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间

正确答案：ACD

35、在下列被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的有（）o

■

A、将与资产相关的政府补助列入营业外收入

B、将出售固定资产的净收益列入营业外收入

C、将非季节性和修理期间的停工损失列入营业外支出

D、将合同违约金列入营业外支出

E、将公益救济性捐赠列入营业外支出

正确答案：BCDE

36、下列关于计算机审计的表述中，正确的有（）。•

A、计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段

B、电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴

C、在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致

D、计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料

E、计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容

正确答案：BD

答案解析：计算机审计的基本过程包括审计准备阶段，在审计技术方法

方面，在实施阶段的计算机审计与传统的审计存在差异，信息系统内部

控制、信息系统组成部分和信息系统生命周期审计是信息系统审计的重

要内容。

37、下列各项中，属于审计机关权限的是（）。•

A、要求被审计单位提供财务报表

B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

D、建议为被审计单位对所执行的与上级主管部门有关财政财务收支的规

定与法律、行政法规相抵触的情况进行纠正

E、要求公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予

以协助

正确答案：ABCD

答案解析：E：提请司法部门协助！而不是要求

38、应当被确认为其他综合收益的核算情形有（）o•

A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有

利得或损失

B、外币财务报表折算差额

C、自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大

于账面价值的部分

D、交易性金融资产所产生的所有利得或损失

E、处置固定资产的净收益

正确答案：ABC

答案解析：DE选项属于当期损益。其他综合收益是指企业根据其他会计

准则规定，未在当期损益中确认的各项利得和损失。

39、我国审计组织的主要形式有（）。

A、政府审计机关

B、内部审计机构

C、社会审计机构

D、各级监察部门

正确答案：ABC

40、下列关于内部控制测评的说法中，不正确的是（）。•

A、内部控制测评不包括了解内部控制

B、内部控制测评仅包括内部控制测试

C、内部控制测评的目的仅包括测试内部控制的有效性

D、内部控制测评是被审计单位的工作

E、内部控制测评是审计人员的工作

正确答案：ABCD

答案解析：内部控制测评既包括了解内控，也包括内控测试：目的包括

了解内控的健全性、合理性，也包括内控测试的有效性。所以，选项A、

B、C和D错误。

41、下列各项中，属于存货业务审计目标的是（）o•

A、证实存货计价的正确性

B、确认存货记录截止期的正确性

C、评价存货分类管理的有效性

D、证实存货在财务报表中披露的正确性

E、证实存货采购和销售业务的合法性

正确答案：ABDE

答案解析：选项C,存货业务没有该审计目标。

42、20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有

（）o•

A、出现了内部审计的专门法律

B、从报送审计转变为就地审计

C、审计领域从财务审计扩展到效益审计

D、审计方法改变为以评价内部控制为基础的抽样检查

E、颁布了国际内部审计