初级会计职称专项训练难题及答案

初级会计职称专项训练难题及答案姓名：__________得分：__________答题时间：120分钟满分：100分一、单项选择题（每题2分，共40分，每题只有一个正确答案，聚焦专项难题、易错考点）1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年10月购入一批原材料，增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元，材料验收入库后发生挑选整理费2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.200B.212C.238.9D.2102.下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述，错误的是（）A.应付票据到期无力支付时，商业承兑汇票应转入应付账款B.应付票据到期无力支付时，银行承兑汇票应转入短期借款C.企业开出应付票据时，应按票据面值入账D.应付票据应按票面利率计提利息，计入财务费用3.某企业2024年度利润总额为1000万元，当年发生公益性捐赠支出150万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费30万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.1000B.1080C.1200D.10504.下列各项中，不属于企业留存收益的是（）A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.资本公积D.未分配利润5.甲公司2024年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券，支付价款1050万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付交易费用5万元，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年12月31日付息，到期还本。甲公司将其划分为交易性金融资产，2024年1月1日该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1000B.1005C.1050D.10556.下列各项中，关于企业无形资产会计处理的表述，正确的是（）A.无形资产使用寿命不确定的，应按年计提摊销B.无形资产摊销方法应与所含经济利益预期消耗方式一致，无法可靠确定的按直线法摊销C.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回D.自行研发的无形资产，研究阶段的支出应计入无形资产成本7.某企业采用先进先出法核算发出存货成本，2024年10月1日库存A商品100件，单价10元；10月5日购入A商品200件，单价12元；10月10日发出A商品250件。10月10日发出A商品的成本为（）元。A.2700B.2500C.2600D.28008.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（）A.取得长期借款收到的现金B.处置固定资产收到的现金C.销售商品收到的现金D.分配股利支付的现金9.甲企业为小规模纳税人，2024年10月销售货物开具普通发票注明含税价款30.9万元，适用增值税征收率3%，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.0.9B.0.89C.3.9D.3.0910.下列各项中，关于企业销售折让会计处理的表述，正确的是（）A.销售折让发生在确认销售收入之前的，应计入销售费用B.销售折让发生在确认销售收入之后的，应冲减当期销售收入和增值税销项税额C.销售折让发生在确认销售收入之后的，应计入营业外支出D.销售折让发生在确认销售收入之前的，应冲减主营业务成本11.某企业2024年12月31日固定资产账面原值为1000万元，累计折旧为400万元，固定资产减值准备为100万元。该企业2024年12月31日固定资产账面价值为（）万元。A.1000B.600C.500D.40012.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）A.职工工资B.职工福利费C.差旅费D.社会保险费13.甲公司2024年度实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向股东分配现金股利100万元。该公司2024年末未分配利润增加额为（）万元。A.500B.325C.425D.37514.下列各项中，关于政府补助会计处理的表述，错误的是（）A.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用，应计入递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关成本费用，应计入当期损益C.与资产相关的政府补助，应计入当期损益D.与资产相关的政府补助，应在资产使用寿命内分期计入当期损益15.某企业因管理不善导致一批库存商品毁损，该批商品成本为100万元，增值税进项税额13万元，收回残料价值5万元，保险公司赔偿20万元。该企业应计入管理费用的金额为（）万元。A.100B.88C.113D.9816.下列各项中，关于企业所得税税前扣除项目的表述，错误的是（）A.职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除B.工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除C.职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除D.广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除17.甲公司将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为80万元，市场售价为100万元，增值税税率13%。该业务应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.80B.93C.100D.11318.下列各项中，关于财产清查结果会计处理的表述，正确的是（）A.固定资产盘盈应计入营业外收入B.存货盘盈应计入营业外收入C.存货盘亏净损失一律计入管理费用D.固定资产盘亏净损失一律计入营业外支出19.下列各项中，属于企业负债的是（）A.预付账款B.应付账款C.应收账款D.其他应收款20.某企业2024年年初未分配利润为100万元，本年实现净利润200万元，按规定提取法定盈余公积20万元，提取任意盈余公积10万元，向投资者分配利润50万元。该企业2024年年末未分配利润为（）万元。A.220B.230C.240D.300二、多项选择题（每题3分，共15分，每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，侧重难点易混点）1.下列各项中，关于企业存货会计处理的表述，正确的有（）A.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本B.存货期末应按成本与可变现净值孰低计量C.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回D.发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更2.下列各项中，属于企业流动负债的有（）A.短期借款B.应付账款C.应付职工薪酬D.长期借款3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）A.主营业务收入B.主营业务成本C.营业外收入D.税金及附加4.下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理的表述，正确的有（）A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，应继续计提折旧D.固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，均不再计提折旧5.下列各项中，关于增值税会计处理的表述，正确的有（）A.一般纳税人购入货物取得增值税专用发票，可抵扣进项税额B.小规模纳税人购入货物取得增值税专用发票，不可抵扣进项税额C.一般纳税人销售货物应缴纳的增值税，计入销项税额D.小规模纳税人销售货物应缴纳的增值税，计入进项税额三、判断题（每题1分，共10分，对的打“√”，错的打“×”，直击难题易错陷阱）1.企业取得的交易性金融资产，持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应计入投资收益。（）2.企业自行研发无形资产，开发阶段的支出全部计入无形资产成本。（）3.企业应付职工薪酬的核算范围包括职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3个纳税年度扣除。（）5.企业固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）6.小规模纳税人增值税征收率一律为3%，不得抵扣进项税额。（）7.企业未分配利润是指企业当年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。（）8.企业销售商品确认收入后，发生的销售退回，应冲减当期主营业务收入和主营业务成本。（）9.企业的税金及附加包括增值税、消费税、城市维护建设税等税费。（）10.企业资产负债表中，“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。（）四、简答题（每题7分，共21分，聚焦专项难点，侧重考点应用）1.简述企业存货期末计量的原则及存货跌价准备的计提方法。2.简述企业应付职工薪酬的核算内容及账务处理要点。3.简述企业利润分配的顺序及各环节的核心要求。五、综合题（14分，侧重难点综合应用，贴合初级会计考试题型）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年发生如下经济业务：（1）1月5日，购入A原材料一批，增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运输费10万元（不含税），增值税税额0.9万元，材料已验收入库，款项均以银行存款支付。（2）3月10日，销售一批B商品，开具增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元，商品已发出，款项尚未收到，该批商品成本为600万元。（3）5月20日，将自产的C产品用于职工福利，该批产品成本为50万元，市场售价为60万元，增值税税额7.8万元。（4）12月31日，计提全年固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧200万元，管理部门固定资产折旧100万元，销售部门固定资产折旧50万元。（5）12月31日，计算全年利润总额为300万元，适用企业所得税税率25%，当年发生公益性捐赠支出40万元，无其他纳税调整事项。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录；（2）计算2024年度应缴纳的企业所得税税额并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________参考答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.B2.D3.B4.C5.A6.B7.A8.C9.A10.B11.C12.C13.B14.C15.D16.C17.D18.A19.B20.A二、多项选择题（每题3分，共15分）1.ABD2.ABC3.ABD4.ABD5.ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.√四、简答题（每题7分，共21分）1.期末计量原则：存货期末应按成本与可变现净值孰低计量（2分）。当存货成本低于可变现净值时，按成本计量，不计提跌价准备；当存货成本高于可变现净值时，按可变现净值计量，差额计提存货跌价准备（2分）。计提方法：可按单个存货项目计提，也可按存货类别或合并计提（2分）；以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回（1分）。2.核算内容：包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；辞退福利；其他与获得职工提供的服务相关的支出（3分）。账务处理要点：计提时按受益对象计入相关成本费用（如生产成本、管理费用等），贷记“应付职工薪酬”（2分）；实际支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目（2分）。3.利润分配顺序：①弥补以前年度尚未弥补的亏损（1分）；②提取法定盈余公积，按当年净利润的10%提取，累计额达到注册资本50%时可不再提取（2分）；③提取任意盈余公积，提取比例由企业股东大会或类似机构决议确定（2分）；④向投资者分配利润（或股利），按股东大会决议分配（2分）。五、综合题（14分）（1）编制会计分录（每笔分录1分，共7分）：①购入A原材料：借：原材料510应交税费—应交增值税（进项税额）65.9贷：银行存款575.9②销售B商品：借：应收账款904贷：主营业务收入800应交税费—应交增值税（销项税额）104借：主营业务成本