2026年机考初级会计实务真题高频考点押题含解析

2026年机考初级会计实务真题高频考点押题含解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意）1.企业购入不需要安装即可直接投入使用的生产设备，其入账价值不包括（）。A.设备购买价款B.运输途中的装卸费C.设备安装调试费D.入库前的保险费2.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2023年12月初存货结存100件，单位成本10元；12月5日购入200件，单位成本12元；12月15日发出存货300件。则12月15日发出存货成本为（）元。A.3000B.2800C.3200D.33003.企业计提固定资产折旧时，应计入（）科目。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.资产管理费用4.下列各项中，不属于企业其他应付款的是（）。A.应付租入固定资产的租金B.应付存入保证金C.应付职工薪酬D.应付未决诉讼的赔偿款5.企业收到客户预付的款项，在确认收入之前，应将其计入（）科目。A.预收账款B.应收账款C.其他应付款D.预付账款6.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.接受捐赠的利得D.出租固定资产收入7.企业按规定计算确定的应交增值税，应计入（）科目。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额转出）C.应交税费——未交增值税D.应交税费——应交增值税（已交税金）8.企业采用完工百分比法确认收入，应设置的科目是（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.工程施工D.主营业务成本9.下列各项中，不应计入企业管理费用的是（）。A.职工教育经费B.行政管理部门固定资产折旧费C.生产车间管理人员工资D.税金及附加10.企业月末结转已完成销售手续的商品成本时，应贷记（）科目。A.库存商品B.主营业务收入C.主营业务成本D.应收账款二、多项选择题（下列选项中，至少有两项符合题意）1.企业购入的下列资产中，其成本不包括运输费的是（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.长期股权投资2.下列各项中，属于企业财务费用的是（）。A.利息支出B.汇兑损失C.金融机构手续费D.存货盘亏损失3.企业计提坏账准备时，可能涉及的科目有（）。A.坏账准备B.资产减值损失C.应收账款D.预收账款4.下列各项中，会引起企业资产总额发生增减变动的有（）。A.用银行存款购买固定资产B.接受投资者投入资本C.短期借款到期归还D.用现金发放工资5.企业销售商品时代收的增值税销项税额，应计入（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——未交增值税C.应收账款D.预收账款6.下列各项中，属于企业营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.债务重组利得C.罚款收入D.存货盘盈收益7.企业计提应付职工薪酬时，可能借记的科目有（）。A.生产成本B.管理费用C.应付职工薪酬D.营业外支出8.下列各项中，会影响企业利润总额的有（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.营业外收入D.所得税费用9.企业采购原材料时，发生的下列支出中，应计入原材料成本的有（）。A.购买价款B.运输途中的合理损耗C.入库前的装卸费D.运输途中的非合理损耗10.资产负债表中的“货币资金”项目，反映的内容包括（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.在途物资三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.企业接受的现金捐赠，应确认为营业外收入。（）2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.企业预付的货款，在商品验收合格前应计入预付账款。（）4.企业发生的行政管理部门固定资产修理费用，应计入管理费用。（）5.企业确认的应付职工薪酬，最终会增加所有者权益。（）6.企业销售商品时代收的款项，无论是否满足收入确认条件，均应确认为应收账款。（）7.企业采用加权平均法核算发出存货成本时，每次发出存货和期末结存存货的成本都需要重新计算。（）8.企业计提的存货跌价准备，应计入当期管理费用。（）9.企业的营业利润等于其利润总额减去所得税费用。（）10.企业本月实现的净利润，会直接影响所有者权益的总额。（）四、简答题1.简述企业购入固定资产时，其入账价值的构成。2.简述企业采用完工百分比法确认收入需要考虑的因素。3.简述企业计提固定资产折旧的影响因素。五、业务题1.甲公司为一般纳税人，2023年6月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100000元，增值税进项税额13000元，材料已验收入库，货款未付。(2)销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款200000元，增值税销项税额26000元，款项已收讫。该批商品成本为150000元。(3)以银行存款支付上月应交未交的增值税5000元。(4)计提本月行政管理部门固定资产折旧费用3000元。要求：根据上述业务，逐项编制相应的会计分录。2.乙公司采用先进先出法核算存货成本。2023年12月1日库存A材料200千克，单位成本10元；12月5日购入A材料300千克，单位成本12元；12月15日发出A材料400千克。12月31日库存A材料共多少千克？其单位成本和总成本是多少元？（请通过计算过程说明）试卷答案一、单项选择题1.C*解析：设备安装调试费属于使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，应计入固定资产的入账价值。而运输途中的装卸费和入库前的保险费也属于达到预定可使用状态前的必要支出，应计入入账价值。设备购买价款是成本的主要部分。选项C是达到预定可使用状态后的支出，不应计入初始入账价值。2.B*解析：先进先出法假设先购入的存货先发出。12月15日发出存货300件，按照先进先出，应先结转12月初结存的100件（100件*10元/件=1000元），再结转12月5日购入的200件中的100件（100件*12元/件=1200元）。总计成本=1000元+1200元=2200元。但是，由于12月5日购入了200件，15日发出只应发出其中100件，剩余100件仍在库存。因此，15日发出300件中，包含12月初的100件和12月初的100件（假设月初还有100件同价），以及5日购入的100件。即：100件*10元/件+100件*12元/件=1000元+1200元=2200元。修正：题目给出月初100件，5日200件，15日发300件。先发月初的100件（10元），再发5日的200件（12元）。但5日购入200件，只发出100件，成本为100*12=1200元。所以总计成本应为1000+1200=2200元。重新审题，15日发300件，月初有100件（10元），5日有200件（12元），先发完月初的100件，再发5日的200件中的200件，但只发了100件，成本应为100*10+100*12=1000+1200=2200元。看起来是B选项。再核对一次：月初100(10)+5日200(12)->发出300件。先发100(10)，再发200(12)。但只发100(12)。所以成本是100*10+100*12=2200。还是B。3.A*解析：固定资产折旧是固定资产价值在使用过程中的系统性分摊。行政管理部门使用的固定资产折旧计入管理费用；生产车间使用的计入制造费用；销售部门使用的计入销售费用。这些费用最终都会影响企业的利润，但根据其发生部门，计入不同的成本费用科目。资产管理费用不是一个标准的会计科目。4.C*解析：应付职工薪酬是企业承担的对职工的义务，包括工资、奖金、津贴、福利等，属于负债。应付租入固定资产的租金、应付存入保证金、应付未决诉讼的赔偿款都是企业应履行的义务，属于其他应付款或相关负债科目。应付职工薪酬有专门的科目核算。5.A*解析：预收账款是企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。在商品或劳务提供之前，这笔款项属于企业的负债，因为企业有责任在将来提供相应的商品或服务。一旦满足收入确认条件，再将预收账款转入主营业务收入等科目。6.C*解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。接受捐赠的利得是企业从外部无偿取得资产，增加了企业的经济利益，属于营业外收入。销售商品收入、提供劳务收入属于主营业务收入或其他业务收入。出租固定资产收入属于其他业务收入。7.A*解析：企业计算出的应交增值税，在尚未缴纳给税务机关之前，形成一项负债。该负债在会计科目中表现为“应交税费——应交增值税”。其中，“应交增值税”明细科目下会设置“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。“销项税额”记录销项税额，“进项税额转出”记录不得抵扣的进项税额，“已交税金”记录已缴纳的增值税。企业计算出的应交增值税总额，通常先在“应交税费——应交增值税”科目下的贷方（或相应明细科目）体现，当实际缴纳时再通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”或“应交税费——未交增值税”科目核算。因此，计算确定应交增值税，首先计入的是“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”等专栏，但引起该负债科目（应交税费——应交增值税）发生贷方变化的，是计算出的应交税额本身。最直接的表述是计入“应交税费——应交增值税”科目（指计算确认负债时，可能涉及该总账或其明细账的贷方）。8.C*解析：完工百分比法是用于确认长期合同收入的一种方法。它需要企业能够合理地确定合同完工进度。为了核算长期合同的收入和成本，企业通常设置“工程施工”、“工程结算”等科目。“工程施工”科目核算合同成本和合同毛利，“工程成本”明细科目核算合同成本，“工程毛利”明细科目核算合同毛利，“合同毛利”明细科目借方登记合同预计损失准备转回、合同完工确认的毛利转入等，贷方登记合同成本变动、合同完工确认的收入和毛利等。“工程结算”科目核算企业因向客户转让资产而应向客户收取的合同价款。因此，“工程施工”科目是与完工百分比法确认收入直接相关的科目。9.C*解析：管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用。职工教育经费、行政管理部门固定资产折旧费都属于管理费用。生产车间管理人员工资是直接参与产品生产管理的人员的薪酬，属于间接费用，应计入生产成本，而不是管理费用。10.C*解析：企业销售商品后，确认了收入，同时需要结转与该收入相关的成本。结转已售商品成本意味着将库存商品科目的金额减少，同时增加一个费用科目，表示成本已发生。主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等主营活动中发生的成本，是与主营业务收入直接配比的成本。因此，结转已完成销售手续的商品成本时，应贷记“主营业务成本”科目。二、多项选择题1.D*解析：企业购入存货、固定资产、无形资产等资产时，其成本通常包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装调试费等必要支出，以便使资产达到预定可使用或可销售状态。长期股权投资的成本构成较为复杂，包括购买价款、相关税费、交易费用等，但运输费通常不是其成本构成项目，除非是为了达到控股目的而发生的特定、直接相关的费用。因此，长期股权投资的成本不包括运输费。2.A,B,C*解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。利息支出是企业因借入资金而支付的费用；汇兑损失是企业因汇率变动而产生的外币业务损失；金融机构手续费是企业因使用银行或其他金融机构服务而支付的手续费。这些均属于财务费用。存货盘亏损失如果是管理不善等原因造成的，通常计入管理费用；如果是自然灾害等非正常损失，可能计入营业外支出。因此，存货盘亏损失不一定计入财务费用。3.A,B,C*解析：企业计提坏账准备是为了估计应收账款可能无法收回的部分，形成一项资产减值损失，同时增加坏账准备（资产减值准备的一种）这一负债类科目的余额，以冲减应收账款。会计分录为：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。应收账款是坏账准备所对应的项目。预收账款是企业收取的但尚未提供商品或服务的款项，与坏账准备无直接关系。4.B,C*解析：资产总额=负债+所有者权益。A.用银行存款购买固定资产：资产内部一增一减（银行存款减少，固定资产增加），资产总额不变。B.接受投资者投入资本：资产增加（如银行存款增加），同时所有者权益增加（实收资本或股本增加），资产总额增加。C.短期借款到期归还：资产减少（银行存款减少），负债减少（短期借款减少），资产总额减少。D.用现金发放工资：资产减少（库存现金减少），负债减少（应付职工薪酬减少），资产总额减少。此处原参考思路认为C、D导致资产总额减少是正确的，但B导致资产总额增加也是正确的。根据题目“至少有两项”，B和C都导致资产总额发生变动。若题目意为“导致资产总额发生*变化*（即增加或减少）”，则B和C符合。若题目意为“导致资产总额发生*增加*”，则只有B符合。若题目意为“导致资产总额发生*减少*”，则只有C符合。考虑到“至少两项”，B和C是两个明确导致总额变动的方向（增加和减少）。此题可能存在歧义。按常规，变化包含增加和减少。因此，B和C都导致总额变化。如果必须选两个，可能题目本身或选项设置有瑕疵。按最常见的理解，变化即增减，B和C都符合。假设题目允许选导致变化的，选B和C。5.A,C*解析：企业销售商品时代收的增值税销项税额，是企业预先收取的、代表未来需要上缴给税务机关的税款。从权责发生制和收付实现制角度看，这笔款项尚未成为企业的税金负担，但企业有权收取并暂时保管，构成了企业对客户的债权。因此，应计入“应收账款”科目。同时，这笔销项税额是企业应交增值税的来源之一，在账面上体现为企业的一项负债（应交税费——应交增值税（销项税额）的贷方余额增加）。预收账款是预收的商品或服务款项，与代收的增值税销项税额性质不同。6.A,B,C*解析：营业外收入是与企业日常活动无直接关系的利得。处置固定资产净收益（处置收入扣除账面价值和相关税费后的余额）是企业非主营业务活动产生的收益；债务重组利得（债务豁免或重组获得的收益）是企业因债务问题解决而产生的收益；罚款收入是企业收到来自外部（如政府）的罚款或惩罚性收入。这些都属于营业外收入。存货盘盈收益通常冲减管理费用，属于企业内部管理误差的纠正，不属于营业外收入。7.A,B*解析：企业计提应付职工薪酬时，意味着企业承担了支付职工报酬的义务，这笔费用与职工的服务贡献相关。根据受益对象，这笔费用应计入相关成本费用科目。生产车间、行政管理部门等发生的职工薪酬，与其提供的服务相对应，应计入生产成本或管理费用。因此，借记“生产成本”、“管理费用”等科目。贷记“应付职工薪酬”科目，表示负债的增加。8.A,B,C*解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。营业利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）+资产处置收益等。因此，主营业务收入、主营业务成本（影响营业利润进而影响利润总额）、营业外收入（直接加到利润总额）都会影响利润总额。所得税费用是在计算净利润时从利润总额中扣除的，它影响的是净利润，而不是利润总额。9.A,B,C*解析：企业采购原材料时，发生的、使原材料达到入库状态前所必需的支出，应计入原材料成本。购买价款是成本的主要部分。运输途中的合理损耗是为了保证材料质量而发生的必要损耗，应计入成本。入库前的装卸费是使材料进入可保管状态发生的必要支出，应计入成本。运输途中的非合理损耗（如自然灾害损失）通常不能被预见和避免，不应计入正常采购成本，而可能计入营业外支出或管理费用（如果是管理不善）。10.A,B,C*解析：货币资金是企业最流动的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行本票、银行汇票等）。资产负债表中的“货币资金”项目就是将这些项目加总填列的。“在途物资”是指企业已经购入但尚未到达或尚未验收入库的存货，其所有权尚未转移，不属于货币资金范畴。三、判断题1.√*解析：企业接受的现金捐赠，是企业从外部无偿取得的资产，增加了企业的经济利益，按照会计准则规定，应确认为营业外收入。这是一种利得。2.√*解析：固定资产折旧方法的选择应基于固定资产的经济利益预期实现方式。一旦选定，为了保持会计信息的可比性，不得随意变更。如果确实需要变更，通常需要作为会计估计变更处理，并在财务报表附注中披露，但不得随意变更。3.√*解析：预付款项是企业预先支付给供应商的货款。在收到货物并验收合格之前，企业尚未履行交付商品或服务的义务，预付款项代表了企业对供应商的债权，构成了企业的负债。只有当收到货物并满足收入确认条件后，才将预付款项转销。4.√*解析：行政管理部门是企业用于管理整个企业运营的部门，其发生的费用属于企业为维持整体运营而发生的成本。固定资产修理费，无论发生在哪个部门，只要是日常修理，都是为了保持资产正常运转，其费用应计入当期损益。由行政管理部门使用的固定资产发生的修理费，自然计入管理费用。5.×*解析：应付职工薪酬是企业对职工的负债。当企业计提应付职工薪酬时，借记了生产成本、管理费用等科目（增加了费用或成本），贷记了“应付职工薪酬”科目（增加了负债）。负债的增加会减少所有者权益（根据资产=负债+所有者权益）。因此，计提应付职工薪酬会增加负债，从而减少所有者权益。6.×*解析：企业销售商品时，应收到的款项可能以多种形式存在。确认应收账款（或应收票据等）的标准是权责发生制，即收入实现的原则。通常，在商品已经交付给客户，或者服务已经提供，并且满足收入确认的其他条件时，才确认收入和相应的应收款项。即使款项尚未收到（如客户尚未付款），只要满足收入确认条件，就应确认收入和应收账款。但如果不满足收入确认条件（如商品尚未交付、价格未确定、退货期未过等），即使收到款项，也不能确认收入和应收账款，可能先计入预收账款。7.×*解析：加权平均法计算存货成本时，只有在发生采购或入库时，或者期末结存时，才需要重新计算加权平均单位成本。日常发出存货时，通常使用最后一次（或定期）计算的加权平均单位成本进行计价，不需要每次都重新计算平均单位成本。8.×*解析：企业计提的存货跌价准备，是为了反映存货的可变现净值低于其账面价值的情况，确认资产减值损失。会计分录为：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。资产减值损失计入当期损益（通常计入管理费用或其他业务成本等）。因此，计提存货跌价准备会减少当期利润，但计入的是资产减值损失科目，而不是管理费用（管理费用是费用类科目，存货跌价准备是资产减值准备科目）。9.×*解析：企业的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。净利润=利润总额-所得税费用。因此，所得税费用是从利润总额中扣除的部分，它影响的是净利润，而不是利润总额的计算公式本身。10.√*解析：企业的净利润是企业在一定会计期间内实现的各项收入减去各项费用后的净额。净利润是所有者权益的重要来源之一。企业实现的净利润，在未分配之前，会直接增加企业的未分配利润，而未分配利润是所有者权益的组成部分。因此，净利润的增加会直接导致所有者权益总额的增加。四、简答题1.企业购入固定资产时，其入账价值根据取得成本确定，通常包括以下各项：(1)购买价款：固定资产购买合同或协议中约定的价款。(2)相关税费：包括企业为取得固定资产所发生的关税、不可抵扣的增值税进项税额以及其他相关税费（如耕地占用税等）。(3)运输费：将固定资产从购买地运抵企业安装地点所发生的运输费用。(4)装卸费：将固定资产卸至安装地点所发生的费用。(5)安装调试费：使固定资产达到预定可使用状态所发生的安装和调试费用。(6)其他必要支出：如专业人员服务费、试验费等，凡是使固定资产达到预定可使用状态前所发生的、必要的支出，都应计入其入账价值。如果固定资产购入后需要经过建造或安装过程才能达到预定可使用状态，还应在建设过程中发生的必要支出（如工程用物资、人工费、缴纳的相关税费等）计入固定资产成本。2.企业采用完工百分比法确认收入需要考虑以下因素：(1)合同总收入：根据合同或协议中规定的收入总额确定。(2)合同总成本：根据合同或协议中预计的完成合同将发生的总成本确定。(3)完工进度：企业需要根据合同履行的实际情况，合理确定合同完工进度。确定完工进度的方法通常包括：根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定；根据合同完工百分比确定；根据工作量衡量等。企业应选用能够合理反映已完工作量的方法。(4)收入确认条件：即使计算出了完工进度，也必须同时满足收入确认的其他条件，如商品控制权已转移给客户、相关的经济利益很可能流入企业、收入的金额能够可靠计量等。只有同时满足这些条件，才能按照完工进度确认收入。3.企业计提固定资产折旧的影响因素主要有：(1)固定资产原价：即固定资产的成本，是计算折旧的基础。(2)预计净残值：指固定资产使用寿命结束时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。预计净残值的确定会影响折旧总额。(3)固定资产减值准备：如果固定资产已发生减值，应先扣除相应的减值准备，以净额为基础计提折旧。计提减值准备后的净额称为固定资产账面价值。(4)固定资产使用寿命：指企业预计使用该固定资产的年限或期间。固定资产使用寿命的估计直接影响每期折旧额的大小。使用寿命的估计应考虑固定资产有形损耗、无形损耗（如技术过时、法律变化等）。五、业务题1.会计分录如下：(1)购入原材料，款项未付：借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款113000(2)销售商品，款项已收：借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000(3)支付上月应交未交增值税：借：应交税费——未交增值税5000贷：银行存款5000(4)计提本月行政管理部门固定资产折旧：借：管理费用3000贷：累计折旧30002.计算