电力企业审计分析及措施浅析

电力企业审计分析及措施浅析

一、审计风险种类及成因分析

1.外部因素引起的审计风险。外部因素引起的审计风险包括：（1）

市场经济下，企业处在法治经济中，一切经挤活动都必须有法可依，

但是国家的相关法律法规与企业之间不协调或者其自身的不完善，导

致了企业的审计风险：（2）审计对象过于复杂，加之经济业务内容的

多元化与多样化，往往会给电力行'业的内部审计工作带来难度，极易

引发电力行、业内部的审计风险；（3）随着审计工作的开展越来越广泛，

某些企业（诚信度差，故意扰乱审计人员审计）为了躲避严苛的审计工

作，便虚假作弊，提供一些不完整或不真实的经济信息资料，从而导

致了审计风险的发生：（4）电力行业内部审计人员在具体操作过程中

受到了某些小集团或者单位的保护主义的干扰，往往无法独立行使审

计权利，面对违纪违规问题却不能上报或避重就轻，无法依法处理审

计问题.从而形成了审计风险。

2.内部因素引起的审计风险。内部因素引起的审计风险包括：（1）

在具体的审计过程中，由于审计工作人员在取证方面不充分，取证过

程也无法澄清，偶尔引用的法律也不恰当，造成了审计资料的证明力

不强，从而引起了审计风险：（2）相关工作人员在进行审计工作的时

候并没按照审计的规范进行审计工作，也没有遵循审计的章程来处理,

从而在具体的审计过程中出现了误判，引起了审计风险：（3）每个人

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的专业技能以及道德素质部各不相同，因此不同的审计工作人员其自

身素质迥然不同，加之每个审计人员的业务水平也不同，而审计人员

是审计工作实施的主体，其经验与能力方面的缺陷往往会引发审计风

险：（4）在审计过程中，某些审计工作人员没有强烈的风险意识与责

任心，因此没有重视审计工作，从而引起了种控制型审计风险。

二、审计风险的规避与防范

审计风险的形成原因有内部因素和外部因素之分，内部因素是主

动的，外部因素是被动的。要规避与防范这些审计风险，就必须关注

对内部和外部因素的引导、改造和转化，使其成为防范与规避审计风

险的积极因素。

1.外部因素形成的审计风险的规避与防范。

1.1对由于国家相应配套的法律、法规不完善及滞后而形成的审

计风险。除了国家在法律、法规上进一步加以完善外，还要求审计人

员要提高自身的业务能力与工作水平，对一些复杂而又无法可依的事

项要进行认真细致的分析研究并进行取证，作出科学的判断，得出正

确的审计结论，以避免审计风险。

1.2对于由于审计客体的复杂化，被审计单位经济活动的多元化

等原因，而使审计难度增加可能造成的审计风险，也要从主观因素上

寻找突破口。在审计的前期阶段，就应对被审计单位进行详细的调查

与研究，对各所属单位界之间及各相关联企业之间的各类型业务进行

分析，论证要足够，判断要准确，论据要充分，才能避免审计风险,

提高审计质量。

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1.3被审计单位干扰审计工作，诚信度差，提供一些虚假的信息

资，加之舞弊现象日益增多，手法日趋隐蔽，要规避与防范由此而产

生的审计风险，就一定要建立“双向承诺制”。明确法律责任。要求

被审计单位负责人及财务负责人等相关人员作出书面承诺，保证所提

供的资料真实、完整、安全、可靠。尤其对其所提供的财务信息资料、

坏帐、资产盘盈盘亏、报废损失、帐外费用或其他一切经济资料必须

合法、合理、真实、完整，谁违反承诺谁负责任，分清责任以规避与

防范审计风险。

1.4对于审计人员在审计过程中受到地方保护主义、小集团干扰，

对审查出的问题不让上报或强硬要求避重就轻的，应对审计项目全过

程、全方位进行质量控制，应建立与完善审计项目负责制、审计业务

复检制、审计质量追究制等内部管理制度，哪一环节哪一位负责人不

让报出审计结果或要求避重就轻的，就由哪一环节的负责人签署意见

及签名，分清责任，避免审计风险。

1.5对于由于地方政府或主管部门安排审计项目过多，工作量大，

难度深，要求过高，无法过细地审计而产生的审计风险。应对有关审

计项目进行分类，注意抓住重点，充分利用好有限的审计资源，在进

行审计时环环紧扣，抓好审计计划控制、审计作业控制，审计取证控

制、审计报告的控制等工作。在充分权衡审计成本与效益的基础上采

取科学的抽样审计方法，以规避与防范审计风险。

1.6对于由于国际及国内普遍采用抽样审计方法以节约审计成本,

使成本与风险均衡而形成审计风险，这些审计风险的规避与防范应在

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尽可能范围内减少风险，如：可以任用一些知识面广、经验丰富、判

断能力强的审计人员负责审计项目，既节省审计成本，又提高审计质

量，规避与防范审计风险。

2.内部因素引起的审计风险的规避与防范。

2.1对于因为审计人员取证不足，证明力不强而作出错的审计结

论产生的审计风险，应加强对审计取证的控制。取证是审计工作的核

心，审计结论的形成过程实质上就是鉴证、分析、综合审计证据的过

程。审计质量的好坏，结论的可靠与否，取决了审计论证的数量与质

量。取证在充分考虑成本与效益的基础上突出证据的客观性、合法性

与充分性，以达到规避与防范审计风险的目的。2.2由于审计人员在

审计过程中没有按照审计规范、审计程序进行工作而形成的审计风险,

应从主观上抓起，要求审计人员抓好自身建设，多学习理论知识及提

高业务工作能力，严格执行审计规范，按审计程序开展审计工作，对

整个审计过程进行质量控制，层层过关，环环紧扣，提高审计质量，

规避与防范审计风险。

2.3由于审计主体一一审计人员自身业务素质低，工作能力不强，

不能适应复杂的经济环境审计，对难度大的经济事项不能作出准确的

分析与判断而造成的审计风险，就要求审计人员，一定要加强自身建

设，不断地学习新的知识与文化，以适应审计工作的需要。审计部门

应配备一些高质素的专业人才，并定期地对原有审计人员进行专业培

训等后续教育，以增加知识面，提高审计质量，达到规避与防范审计

风险的目的。

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2.4对于由于审计人员工作责任心不强，审计风险意识淡薄而引

起的审计风险的规避与防范，则应从职业道德及风险意识教育着手。

增强审计人员的风险意识是规避与防范审计风险的核心。审计人员对

审计风险有了正确的认识，才能有效地规避与防范审计风险。只有全

体审计人员有强烈的控制风险的欲望，搞好审计人员自身的建设，做

到“五个不能：本职工作不能在我手里出现差错，领导交办的事情不

能在我手里延误，办理的文件不能在我这里出现积压，基层来办事的

同志不能在我这里受到冷落，公司的形象不能因我受到损害。”审计

风险才能成为可控风险，才能将风险控制在最低限度。

3.规避与防范审计风险的方法多样化。

规避与防范审计风险的方法是多种多洋的，除了以上外部因素及

内部因素形成的审计风险逐一剖析其规避与防范的方法外，还可以在

具体的审计工作中，具体运用以下两种方法来达到规避与防范审计风

险的目的。

3.1运用PDCA循环法提高审计工作质量。PDCA循环法是质量管

理中的一种科学有效的方法,它将质量控制分为四个阶段：即：计划、

实施、检查、处理。这四个阶段不断地循环往复。在审计工作中我们

可以运用此法将制定审计计划、审计方案，进行审计取证，形成审计

结论等整个审计工作过程进行全方位、全过程的质量管理与控制，增

加审计深度，在循环中发现问题，解决问题，切实抓好审计质量，规

避与防范审计风险。

3.2借助现代化办公手段降低审计风险。现代企业计算机技术应

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用已很普遍，有条件的单位可以将财务等部门的网络系统留存审计接

口，借助网络技术对整个企业的经济活动进行动态监督，随时掌握单

位的经济活动情况，一旦发现问题及时改正，既省时又科学，可以降

低审计成本，提高宙计质量，达到规避与防范审计风险的目的。也可

以将有关单位的财务报表等资料输入计算矶中，进行分析研究，以确

定重点审计的对象及内容，获取各个管理系统