2026年资源税法知识竞赛题库及答案

2026年资源税法知识竞赛题库及答案一、单项选择题（每题只有1个正确答案，每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国资源税法》规定，下列各项中属于资源税纳税义务人的是（）A.进口有色金属矿原矿的境内商贸企业B.批发销售食用海盐的境内连锁商贸公司C.在我国管辖海域开采页岩气的油气生产企业D.出口人造石油的境内石化企业2.下列各项资源中，不属于资源税应税能源矿产的是（）A.地热B.页岩气C.煤油D.天然沥青3.关于我国资源税的税率形式，下列说法正确的是（）A.所有应税资源均实行比例税率B.所有应税资源均实行定额税率C.所有应税能源矿产均实行定额税率D.资源税采取幅度比例税率与定额税率相结合的税率形式4.根据资源税法规定，下列各项行为中，不属于资源税视同销售行为的是（）A.开采的应税原矿用于发放职工福利B.开采的应税原矿用于连续生产应税精矿C.开采的应税盐用于抵偿到期债务D.开采的应税矿产品用于对外股权投资5.纳税人开采应税资源产品并采用从价计征方式计算资源税，销售应税产品的计税依据是（）A.应税资源的实际开采数量B.应税产品不含增值税的销售额C.应税产品的实际销售数量D.应税产品的开采生产成本6.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，又无同类应税产品销售价格可参照的，其组成计税价格的公式正确的是（）A.组B.组C.组D.组7.根据资源税税收优惠政策，对稠油、高凝油资源税减征的比例是（）A.20%B.30%C.40%D.50%8.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征比例为（）A.10%B.20%C.30%D.40%9.纳税人采取分期收款结算方式销售应税资源产品，其资源税纳税义务发生时间为（）A.发出应税产品的当天B.实际收讫全部货款的当天C.销售合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售货款凭据的当天10.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市，其资源税的纳税地点为（）A.应税产品的开采地B.企业核算地C.应税产品销售地D.企业法人机构所在地11.下列应税资源产品中，根据资源税法规定，可以选择按照从量定额方式计征资源税的是（）A.石灰岩B.天然气C.原油D.钨矿12.资源税扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为（）A.收购未税矿产品的当天B.支付收购货款的当天C.支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天D.签订收购合同的当天13.根据资源税专项优惠政策，青藏铁路建设工程单位为建设青藏铁路线路自行开采所用砂石，资源税处理方式是（）A.全额征收B.减半征收C.减按30%征收D.免征资源税14.纳税人开采原煤后直接对外销售，资源税应纳税额的计算方式是（）A.应纳税额=原煤开采数量×适用税率B.应纳税额=原煤不含增值税销售额×适用税率（扣除合法凭据的运杂费后）C.应纳税额=原煤销售数量×适用税率D.应纳税额=（原煤生产成本+利润）×适用税率15.下列关于水资源税的说法，正确的是（）A.家庭生活和零星散养畜禽饮用等少量取用水不征收水资源税B.所有取用水行为均实行从价计征水资源税C.水资源税的纳税地点为纳税人机构所在地主管税务机关D.所有农业生产取用水一律免征水资源税16.某铝矿开采企业，将开采的铝土矿原矿加工为铝土矿精矿对外销售，资源税的计税依据是（）A.原矿的不含增值税销售额B.精矿的不含增值税销售额C.原矿的开采数量D.精矿的加工成本17.根据资源税优惠政策，对从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征比例为（）A.20%B.30%C.40%D.50%18.资源税纳税人按月申报缴纳资源税的，应当自纳税期满之日起（）日内申报缴纳资源税。A.5B.10C.15D.3019.下列行为中，不需要缴纳资源税的是（）A.矿泉水资源开发企业销售自产矿泉水B.外贸企业出口境内开采的天然石墨C.城市燃气公司进口境外开采的天然气D.盐场生产销售自产井矿盐20.纳税人在开采主矿产品过程中伴采其他应税矿产品，未单独核算伴采矿产品的销售额或者销售数量的，资源税处理方式是（）A.对伴采矿产品免征资源税B.对伴采矿产品按矿产品平均税率征收C.一律按照主矿产品的税目和适用税率征收资源税D.由主管税务机关核定伴采矿产品的应纳税额二、多项选择题（每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，每题2分，共20分）1.根据资源税法规定，下列各项资源中，属于资源税应税产品的有（）A.天然卤水B.人造石油C.高岭土D.氡气E.矿泉水2.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，符合资源税法规定的有（）A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天D.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为实际收到货款的当天E.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天3.下列各项中，属于法定免征资源税的有（）A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气C.纳税人开采共生矿，符合省级政府规定条件的D.油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气E.对充填开采置换出来的煤炭4.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）A.资源税应税产品的销售额，指纳税人销售应税产品从购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税税款B.纳税人销售应税产品实际发生的运杂费用，取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从应税产品销售额中扣除C.纳税人将开采的应税产品用于抵债、赠与的，应当视同销售缴纳资源税D.纳税人同时开采不同税目的应税资源，应当分别核算不同税目的销售额，未分别核算的从高适用税率E.纳税人自用应税产品，无法准确提供移送使用量的，直接按照开采量计算征收资源税5.根据资源税法关于代扣代缴的规定，下列表述正确的有（）A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人B.扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税地点为未税矿产品的收购地主管税务机关C.从价计征的未税矿产品，代扣代缴资源税的计税依据为实际收购的未税矿产品的不含增值税销售额D.从量计征的未税矿产品，代扣代缴资源税的计税依据为实际收购的未税矿产品数量E.扣缴义务人可以选择在机构所在地缴纳代扣的资源税6.下列关于煤炭资源税的说法中，正确的有（）A.纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤不含增值税销售额为计税依据（扣除合法运杂费后）B.洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头的运输费用C.纳税人将开采的原煤加工为洗选煤自用的，不需要缴纳资源税D.我国煤炭资源税统一实行从价定率计征E.纳税人销售原煤的，计税依据为原煤不含增值税销售额（扣除合法运杂费后）7.下列关于水资源税的税收优惠，符合现行政策规定的有（）A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水不征收水资源税B.取用污水处理再生水免征水资源税C.超过规定限额的农业生产取用水减半征收水资源税D.抽水蓄能发电取用水免征水资源税E.为保障矿井安全进行临时应急排水取水不征收水资源税8.下列关于资源税纳税地点的说法中，符合资源税法规定的有（）A.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税B.纳税人跨省开采应税资源，下属生产单位与核算单位不在同一省级行政区的，应税产品资源税在开采地缴纳C.扣缴义务人收购未税矿产品，应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税D.纳税人在省级行政区内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定E.纳税人销售应税资源，一律在销售地缴纳资源税9.下列行为中，应当缴纳资源税的有（）A.煤炭开采企业销售自行开采的原煤B.钢铁生产企业进口铁矿石C.井矿盐生产企业销售自产的盐D.加油站对外销售从炼油厂采购的成品汽油E.燃气企业销售自行开采的天然气10.当纳税人应税产品销售额明显偏低且无正当理由时，下列关于销售额确定方法的排序，正确的有（）A.首先按照纳税人最近时期同类应税产品的平均销售价格确定B.无纳税人最近同期同类价格的，按照其他纳税人最近时期同类应税产品的平均销售价格确定C.前两种方法都无法确定的，按照组成计税价格确定销售额D.组成计税价格的公式为组E.组成计税价格中的成本利润率由国家税务总局统一确定三、判断题（正确打√，错误打×，每题1分，共10分）1.资源税实行进口不征、出口不退的政策，对进口应税资源不征收资源税，对出口应税资源也不退还已纳资源税。（）2.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。（）3.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。（）4.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品销售的，不需要缴纳资源税。（）5.我国资源税对所有应税资源都实行从价定率计征。（）6.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税。（）7.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳。（）8.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）9.准予从应税产品销售额中扣除的运杂费，是指应税产品从坑口或洗选加工地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，取得合法凭据的准予扣除。（）10.对深水油气田开采的原油、天然气，资源税减征30%。（）四、计算分析题（请写出计算过程，结果保留两位小数，每题25分，共50分）1.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年2月发生下列业务：（1）开采原煤500万吨，对外销售200万吨，取得不含增值税销售额25000万元，销售额中包含原煤从坑口运输到购买方指定码头的不含税运杂费200万元，该企业已取得运输企业开具的合法增值税专用发票；（2）将自行开采的100万吨原煤加工为洗选煤，当月对外销售80万吨洗选煤，取得不含增值税销售额14000万元，销售额中包含洗选煤从洗选厂运输到车站的不含税运杂费150万元，已取得合法运输凭据；（3）将10万吨洗选煤移送用于企业职工宿舍冬季取暖，该企业同类洗选煤的平均不含税售价（不含运杂费）为170元/吨；（4）当月购入煤矿开采设备，取得增值税专用发票注明增值税税额1200万元，支付设备运输费用取得增值税专用发票注明税额10万元；已知：该企业煤炭资源税适用税率为8%，要求分别计算下列项目：（1）计算业务（1）应缴纳的资源税；（2）计算业务（2）应缴纳的资源税；（3）计算业务（3）应缴纳的资源税；（4）计算该企业当月合计应缴纳的资源税。2.某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2026年3月开采原油10万吨，当月发生下列业务：（1）对外销售原油6万吨，取得不含增值税销售额18000万元，另外向购买方收取原油优质费113万元（含增值税）；（2）开采原油过程中，领用0.5万吨原油用于开采加热；（3）将1万吨原油用于公益捐赠，该企业最近时期同类原油的平均不含税售价为3000元/吨；（4）该油气田属于低丰度油气田，原油资源税适用税率为6%；要求：计算该企业当月合计应缴纳的资源税。参考答案及解析一、单项选择题1.C解析：资源税的纳税义务人为在我国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人，进口应税资源不征收资源税，因此选项A错误；资源税仅对开采销售环节征收，批发零售环节不征收，选项B错误；人造石油不属于资源税应税范围，不征收资源税，选项D错误，本题正确答案为C。2.C解析：资源税应税能源矿产为天然产出的初级矿产品，煤油是原油加工后的产成品，不属于应税资源，因此不征收资源税，本题正确答案为C。3.D解析：我国资源税实行幅度比例税率与定额税率相结合的税率形式，大部分应税资源实行从价计征，仅地热、砂石、石灰岩等少数资源可选择从量定额计征，因此选项D正确。4.B解析：根据资源税法规定，开采应税资源用于连续生产应税产品的，不属于视同销售，不缴纳资源税；用于职工福利、抵债、投资等非应税项目的，应当视同销售缴纳资源税，因此选项B正确。5.B解析：从价计征资源税的计税依据为应税产品不含增值税的销售额，因此选项B正确。6.C解析：资源税组成计税价格为成本×(1+成本利润率)扣除资源税税额，因此公式为组成7.C解析：根据资源税优惠政策，稠油、高凝油资源税减征40%，因此选项C正确。8.C解析：对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%，选项C正确。9.C解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期当天，选项C正确。10.A解析：纳税人跨省开采应税资源，纳税地点为应税产品开采地，资源税在开采地缴纳，选项A正确。11.A解析：根据资源税法规定，石灰岩、砂石、地热等应税资源可以选择从价计征或者从量计征，因此选项A正确。12.C解析：扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天，选项C正确。13.D解析：现行政策规定，青藏铁路建设单位为建设铁路自行开采砂石免征资源税，选项D正确。14.B解析：纳税人直接销售原煤，资源税应纳税额为扣除合法运杂费后的不含增值税销售额乘以适用税率，选项B正确。15.A解析：水资源税对超限额农业生产取用水征税，仅限额内免征，选项D错误；水资源税对水力发电和火力发电贯流式取用水实行从量计征，选项B错误；水资源税纳税地点为取水口所在地，选项C错误；选项A符合政策规定，因此正确。16.B解析：铝土矿资源税以精矿为征税对象，纳税人加工精矿销售的，计税依据为精矿不含增值税销售额，选项B正确。17.A解析：低丰度油气田开采的原油天然气，资源税减征20%，选项A正确。18.C解析：资源税按月申报的，纳税期限为纳税期满之日起15日内申报纳税，选项C正确。19.C解析：资源税进口不征，进口应税资源不征收资源税，选项C正确。20.C解析：纳税人开采主矿伴采其他应税矿产品，未分别核算的，一律按照主矿产品的税目和适用税率征收资源税，选项C正确。二、多项选择题1.ACDE解析：人造石油不属于资源税应税范围，选项B错误，其余选项均属于应税资源，本题正确答案为ACDE。2.ABCE解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期当天，不是实际收到货款当天，选项D错误，其余选项均正确，本题正确答案为ABCE。3.ABD解析：选项C共生矿的优惠由省级政府决定，不属于法定免征；选项E充填开采置换的煤炭减征50%，不是免征，因此正确选项为ABD。4.ABCD解析：纳税人自用应税产品无法准确提供移送使用量的，按照折算比换算出的移送使用量计税，不是直接按开采量计税，选项E错误，其余选项正确，本题正确答案为ABCD。5.ABCD解析：扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地税务机关缴纳，选项E错误，其余选项均正确，本题正确答案为ABCD。6.ABDE解析：纳税人将原煤加工为洗选煤自用的，应当视同销售洗选煤缴纳资源税，选项C错误，其余选项均正确，本题正确答案为ABDE。7.ABCDE解析：以上选项均符合水资源税现行政策规定，全部正确，本题正确答案为ABCDE。8.ABCD解析：纳税人应当向开采地或生产地缴纳资源税，不是一律在销售地，选项E错误，其余选项均正确，本题正确答案为ABCD。9.ACE解析：进口铁矿石不征收资源税，成品汽油不属于应税资源，选项BD错误，ACE均属于应当缴纳资源税的情形，本题正确答案为ACE。10.ABCD解析：组成计税价格的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定，不是国家税务总局统一确定，选