2025年税收会计模拟试题与参考答案

2025年税收会计模拟试题与参考答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批成本为80万元的食品作为春节福利发放给职工，该批食品同类市场不含税售价为100万元。已知增值税税率为13%，甲公司就该业务应确认的销项税额为（）万元。A.10.4B.13C.9.6D.02.乙企业2024年发生研发费用支出200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用80万元。根据企业所得税政策，乙企业可加计扣除的研发费用总额为（）万元。A.160B.180C.200D.1203.居民个人张某2024年取得工资收入15万元，稿酬收入3万元（已预扣预缴个人所得税336元），当年符合条件的专项扣除为2.4万元，专项附加扣除为3.6万元（其中子女教育1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人1.2万元）。张某2024年综合所得应缴纳个人所得税（）元。（综合所得税率：不超过3.6万元部分3%，超过3.6万至14.4万元部分10%，速算扣除数2520）A.2580B.2244C.1908D.31204.丙酒厂2024年10月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元（约定3个月后返还）。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。丙酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.10.2B.12.2C.10D.125.丁公司2024年8月因管理不善丢失一批原材料，该批原材料成本为50万元（其中含运费成本5万元），已抵扣进项税额。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%。丁公司应转出的进项税额为（）万元。A.6.5B.6.05C.5.85D.7.026.戊企业2024年实现会计利润300万元，当年实际发生业务招待费20万元（其中与生产经营无关的招待费5万元），全年销售收入3000万元。根据企业所得税法，戊企业业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。A.10B.12C.15D.87.居民个人李某2024年12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税），当月工资薪金所得3万元（已扣除“三险一金”及专项附加扣除后余额）。李某当月应缴纳个人所得税（）元。（全年一次性奖金单独计税税率：不超过3.6万元部分3%，超过3.6万至14.4万元部分10%，速算扣除数210）A.5790B.6000C.5400D.51908.己公司2024年进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率10%，消费税税率15%。己公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.31.2B.34.4C.37.4D.39.69.庚企业2024年签订一份货物运输合同，合同注明运费金额50万元（含装卸费5万元、保险费3万元），货物运输合同印花税税率为0.3‰。庚企业应缴纳印花税（）元。A.135B.150C.126D.11110.辛公司2024年转让一栋旧办公楼，取得不含税收入800万元，该办公楼账面原值500万元（已提折旧200万元），经评估机构评定的重置成本为600万元，成新度折扣率60%，转让时缴纳城市维护建设税2.8万元、教育费附加1.2万元、印花税0.4万元。辛公司应缴纳土地增值税（）万元。（土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%部分30%，超过50%至100%部分40%，速算扣除系数5%）A.54B.63C.72D.81二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的空调用于办公楼取暖B.将外购的月饼作为节日福利发放给职工C.将委托加工的服装无偿赠送给关联企业D.将自产的汽车投资于其他企业2.根据企业所得税法，下列支出中不得在税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.未经核定的准备金支出D.银行企业内营业机构之间支付的利息3.居民个人取得的下列所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得4.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.超豪华小汽车C.卷烟D.高档手表5.根据土地增值税暂行条例，下列情形中应征收土地增值税的有（）。A.企业将自有房产通过公益性组织捐赠给学校B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.房地产开发企业销售新建商品房D.企业兼并中，被兼并企业将房地产转让给兼并企业三、判断题（本类题共5小题，每小题1分，共5分。判断每小题的表述是否正确。）1.增值税一般纳税人购进贷款服务取得的增值税专用发票，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）3.居民个人取得的全年一次性奖金，自2025年1月1日起必须并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。（）4.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。（）5.小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）四、计算题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题20分，共35分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明销售额200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，B产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额19.5万元；（4）购进一栋办公楼，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额27万元；（5）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价10万元、燃油附加费2万元；（6）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），该批原材料成本20万元（其中含运费成本2万元），原材料适用税率13%，运费适用税率9%。要求：计算甲公司2024年11月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2024年实现产品销售收入5000万元，其他业务收入200万元（出租设备收入），投资收益100万元（其中符合条件的居民企业之间股息红利60万元，国债利息收入40万元）；发生产品销售成本3000万元，其他业务成本100万元，税金及附加200万元（含增值税120万元），销售费用800万元（含广告费600万元），管理费用500万元（含业务招待费50万元、研发费用100万元），财务费用50万元（含向非金融企业借款利息30万元，借款金额300万元，同期同类金融企业贷款利率6%），营业外支出100万元（含通过公益性社会组织捐赠80万元，税收滞纳金20万元）。要求：计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税（企业所得税税率25%）。五、综合题（本类题共1小题，25分。）丙公司为增值税一般纳税人，主要生产销售高档化妆品（消费税税率15%），2024年12月发生以下业务：（1）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明销售额800万元，另收取包装物押金5.65万元（合同约定3个月后退还）；（2）将自产的高档化妆品与普通护肤品组成套装销售，取得不含税收入200万元（其中高档化妆品公允价值150万元，普通护肤品公允价值50万元）；（3）进口一批高档化妆品原料，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，取得海关进口增值税专用缴款书；（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；（5）销售边角料取得含税收入22.6万元；（6）支付广告公司广告费，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额3万元；（7）发放员工工资总额300万元（其中合理的残疾人工资50万元），发生职工福利费45万元，工会经费8万元，职工教育经费20万元；（8）全年会计利润为1200万元（已扣除上述相关成本费用），其中包括从境外子公司分回的税后利润80万元（境外子公司所在国企业所得税税率20%，已在境外缴纳所得税20万元）。要求：（1）计算丙公司2024年12月应缴纳的增值税；（2）计算丙公司2024年12月应缴纳的消费税；（3）计算丙公司2024年职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（4）计算丙公司2024年境外所得应补缴的企业所得税；（5）计算丙公司2024年应缴纳的企业所得税总额（不考虑其他纳税调整事项）。参考答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.B6.A7.D8.C9.A10.B二、多项选择题1.CD2.ABC3.ABD4.AB5.AC三、判断题1.×2.√3.√4.√5.√四、计算题1.甲公司11月增值税计算：（1）销项税额=200×13%+1.13÷(1+13%)×13%+100×13%=26+0.13+13=39.13（万元）（2）进项税额=19.5+27+[(10+2)÷(1+9%)]×9%=46.5+0.99=47.49（万元）（3）进项税额转出=（20-2）×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52（万元）（4）应缴纳增值税=39.13-(47.49-2.52)=39.13-44.97=-5.84（万元），即留抵税额5.84万元。2.乙企业2024年企业所得税计算：（1）会计利润=5000+200+100-3000-100-200-800-500-50-100=550（万元）（2）纳税调整：①广告费扣除限额=(5000+200)×15%=780（万元），实际600万元，无需调整；②业务招待费扣除限额1=50×60%=30（万元），扣除限额2=(5000+200)×5‰=26（万元），调增50-26=24（万元）；③研发费用加计扣除=100×100%=100（万元），调减100万元；④非金融企业借款利息扣除限额=300×6%=18（万元），调增30-18=12（万元）；⑤公益性捐赠扣除限额=550×12%=66（万元），调增80-66=14（万元）；⑥税收滞纳金调增20万元；⑦投资收益调减60+40=100（万元）。（3）应纳税所得额=550+24-100+12+14+20-100=520（万元）（4）应缴纳企业所得税=520×25%=130（万元）五、综合题（1）增值税计算：①销项税额=800×13%+200×13%+22.6÷(1+13%)×13%=104+26+2.6=132.6（万元）②进项税额=100×(1+20%)÷(1-15%)×13%+26+3=17.65+26+3=46.65（万元）③应缴纳增值税=132.6-46.65=85.95（万元）（2）消费税计算：①销售高档化妆品应纳消费税=800×15%+200×15%=120+30=150（万元）②包装物押金未逾期不征税，故总消费税150万元。（3）三项经费调整：①职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元），调增45-42=3（万元）；②工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），调增8-6=2（万元）；③职工