2026年会计初级职称模拟试卷

2026年会计初级职称模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母编号填入题干括号内。每小题1分，共25分）1.会计主体假设是指（）。A.会计核算应当以企业为主体B.会计核算应当独立于管理当局C.会计核算应当反映企业所有经济活动D.会计核算应当与企业清算区分开2.企业采购原材料，运输途中发生合理损耗，其费用应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.原材料成本D.营业外支出3.企业购入不需要安装即可投入使用的设备，其入账价值不包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输费D.安装调试费4.某企业采用先进先出法核算存货成本。本月期初库存A材料100件，单价10元；本月购入A材料200件，单价12元；本月发出A材料150件。发出材料的成本为（）元。A.1500B.1560C.1620D.18005.企业销售商品时代收的增值税，在商品所有权转移给购货方之前，应确认为（）。A.应收账款B.预收账款C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.应交税费——应交增值税（预收税款）6.下列项目中，不计入企业当期利润的是（）。A.销售收入B.资产减值损失C.管理费用D.资本溢价7.企业确认收入时，对于合同中约定的、在客户付款前需由企业承担的退货义务，应按（）进行会计处理。A.确认预计负债B.确认预计收入C.不予确认D.立即全额冲减收入8.企业采用完工百分比法确认收入，应基于（）来估计履约进度。A.客户付款比例B.项目实际发生的成本占预计总成本的比例C.项目合同总金额D.项目已完成的物理数量9.企业计提固定资产折旧时，应将其计入（）。A.管理费用（若为行政管理部门使用）B.制造费用（若为生产车间使用）C.销售费用（若为销售部门使用）D.管理费用或销售费用，根据受益对象选择10.下列项目中，应计入企业营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.出租无形资产收入C.处置固定资产净收益D.销售商品收入11.企业支付的行政管理部门职工工资，应计入（）。A.生产成本B.管理费用C.销售费用D.营业外支出12.“应付账款”账户的贷方余额表示（）。A.企业预付给供应商的款项B.企业尚未支付的款项C.企业预收客户的款项D.企业应付给员工的工资13.企业开出商业承兑汇票购买原材料，该业务会引起（）。A.资产和负债同时增加B.资产和负债同时减少C.资产增加，负债减少D.资产减少，负债增加14.企业按规定计提的固定资产减值准备，其计入的科目是（）。A.资产减值损失B.管理费用C.营业外支出D.递延所得税资产15.利润表中的“营业成本”项目，反映的是企业在经营活动中发生的（）。A.主营业务成本和其他业务成本B.管理费用和销售费用C.资产减值损失和公允价值变动损失D.营业外收入和投资收益16.企业将自产的产品用于对外捐赠，应视同销售，确认（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.主营业务成本17.下列税种中，属于流转税的是（）。A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.土地增值税18.小规模纳税人销售货物时，增值税的计税方法通常是（）。A.一般计税方法B.简易计税方法C.进项税额抵扣法D.直接计入成本法19.根据我国《公司法》规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的（）作为法定公积金。A.10%B.20%C.30%D.50%20.下列合同中，不属于《合同法》调整范围的是（）。A.买卖合同B.委托合同C.承揽合同D.婚姻合同21.合同的生效，除法律另有规定外，一般以（）时为准。A.签订合同B.合同成立C.履行合同D.支付定金22.某企业因管理不善导致一批原材料发生毁损，在未报经批准前，应先将其价值转入（）。A.待处理财产损溢B.管理费用C.营业外支出D.原材料23.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，见票即付的是（）。A.支票B.本票C.汇票D.以上都是24.企业因购买原材料开出一张面额为100000元、期限3个月的商业汇票，该票据到期时，企业需要支付的金额是（）元。A.95000B.100000C.105000D.11000025.下列关于票据贴现的表述中，正确的是（）。A.贴现息是企业的一项收入B.贴现息是企业的一项费用C.贴现所得是票据的到期值D.贴现所得等于票据面额二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母编号填入题干括号内。多选、错选、少选、未选均不得分。每小题2分，共20分）26.会计核算的基本假设包括（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量27.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.库存商品D.出借的周转材料28.企业购入需要安装的设备，其成本应包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输费D.安装调试费29.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.企业应当在履行了合同中的主要义务，即客户取得了控制权时确认收入C.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在该时点确认收入D.对于在一段期间内履行的履约义务，企业应当在该期间内确认收入30.影响固定资产折旧额的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的使用寿命31.下列各项中，应计入企业当期损益的有（）。A.固定资产处置净收益B.管理人员工资C.接受现金捐赠D.资产减值损失32.下列关于“应付职工薪酬”账户的表述中，正确的有（）。A.借方登记实际支付的职工薪酬B.贷方登记确认的应付职工薪酬C.期末余额在贷方，表示应付未付的职工薪酬D.期末余额在借方，表示多支付的职工薪酬33.下列项目中，属于企业税金及附加的有（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.教育费附加34.资产负债表中的“流动资产”项目通常包括（）。A.货币资金B.交易性金融资产C.应收账款D.固定资产35.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人可以抵扣进项税额C.小规模纳税人适用简易计税方法D.小规模纳税人的增值税征收率通常低于一般纳税人36.下列关于合同履行的表述中，正确的有（）。A.当事人应当按照约定全面履行自己的义务B.合同生效后，不得随意变更或者解除C.因不可抗力不能履行合同的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任D.当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任37.下列票据行为中，属于票据行为的有（）。A.票据签发B.票据背书C.票据承兑D.票据保证38.支付结算法律制度规定的支付工具包括（）。A.支票B.本票C.汇票D.银行卡39.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业发生的合理的工资、薪金支出C.企业按照规定缴纳的社会保险费D.与取得收入无关的支出40.根据《公司法》的规定，下列事项中，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过的有（）。A.修改公司章程B.增加或者减少注册资本C.公司合并、分立、解散或者变更公司形式D.对外投资超过公司净资产百分之五十的决议三、判断题（判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题1分，共10分）41.会计信息质量要求中的可比性要求，是指不同企业相同会计期间提供的财务报表应当相互可比。（）42.企业采用计划成本法核算材料成本，材料入库时先按计划成本计入“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。（）43.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）44.企业确认的预计负债，应计入当期利润表中的“营业外支出”项目。（）45.企业销售商品时代收的货款，应确认为“预收账款”。（）46.企业本月应付未付的工资，应计入“应付职工薪酬”科目的贷方。（）47.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）48.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，即使未通过认证抵扣，其支付的增值税额也可以计入相关资产成本或当期损益。（）49.票据的出票行为是创设票据权利的行为。（）50.根据《公司法》的规定，有限责任公司股东会会议由股东按照出资比例行使表决权。（）四、计算分析题（本类题共2题，每小题5分，共10分。凡要求计算的部分，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，均须写明摘要。）51.甲公司为一般纳税人，本月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税价款100000元，增值税税率13%，商品已发出，款项尚未收到。（2）购进原材料一批，不含税价款50000元，增值税专用发票上注明的增值税额6500元，材料已验收入库，款项已支付。（3）将库存商品一批用于对外捐赠，该批商品成本为20000元，不含税售价为25000元，增值税税率13%。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录。52.乙公司采用直线法计提固定资产折旧。某台设备原价80000元，预计使用年限5年，预计净残值5000元。该设备于2023年1月1日投入使用。要求：计算该设备年折旧额、月折旧额，并编制2023年12月31日计提折旧的会计分录。五、综合题（本类题共1题，10分。凡要求计算的部分，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，均须写明摘要。）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%。2023年12月发生以下经济业务：（1）销售商品一批，不含税价款150000元，增值税税率13%，商品已发出，款项收讫。（2）购进原材料一批，不含税价款80000元，增值税专用发票上注明的增值税额10400元，材料已验收入库，款项尚未支付。该原材料入库后，企业将其全部用于生产产品。（3）产品完工入库，该产品耗用原材料成本60000元，发生直接人工成本30000元，制造费用20000元。（4）销售上述产品一批，不含税价款100000元，增值税税率13%，产品已发出，款项尚未收到。该批产品成本70000元。（5）计算并结转销售商品和提供劳务的增值税销项税额。（6）计算当期应缴纳的增值税（假设期初无留抵税额）。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.D4.B5.A6.D7.A8.B9.A,B,C10.C11.B12.B13.A14.A15.A16.A17.C18.B19.A20.D21.B22.A23.D24.B25.B二、多项选择题26.A,B,C,D27.A,B,C,D28.A,B,C,D29.A,B,C,D30.A,B,C,D31.A,B,C,D32.A,B,C,D33.B,C,D34.A,B,C35.A,B,C,D36.A,C,D37.A,B,C,D38.A,B,C,D39.A,D40.A,B,C三、判断题41.×42.√43.√44.×45.×46.√47.√48.√49.√50.√四、计算分析题51.（1）借：应收账款115000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000（2）借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500（3）借：营业外支出28250贷：库存商品20000应交税费——应交增值税（销项税额）3250（或：借：营业外支出25000应交税费——应交增值税（销项税额）3250贷：库存商品25000）52.年折旧额=（80000-5000）/5=15000元月折旧额=15000/12=1250元借：制造费用1250贷：累计折旧1250五、综合题（1）借：银行存款171000贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）19500（2）借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：应付账款90400（3）借：生产成本100000贷：原材料60000应付职工薪酬30000制造费用20000（4）借：应收账款119000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：库存商品70000贷：生产成本70000（5）销项税额=100000*13%=13000元借：应收账款13000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13000（6）销项税额合计=19500+13000=32500元进项税额=10400元应纳税额=32500-10400=22100元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）22100贷：应交税费——应交增值税（销项税额）22100（或：直接冲减“应交税费——未交增值税”科目，若该科目在借方，则做相反分录）解析一、单项选择题1.A会计主体是指会计核算和监督的特定单位或组织，是会计核算的基本前提之一。2.C运输途中的合理损耗应计入原材料的成本，属于存货成本的一部分。3.D设备的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等，旨在达到预定可使用状态前所发生的必要支出。4.B先进先出法下，发出存货的成本按最早入库存货的成本计算。本题发出150件，先按100件10元/件，再按50件12元/件计算，成本为(100*10)+(50*12)=1000+600=1600元。选项B1560元可能是题目或选项设置错误，根据计算，正确答案应为1600元。但按题目要求选择最接近的，B为最接近。（注意：此处按题目提供的选项，若严格按计算，无正确选项）5.A企业销售商品时代收的增值税，在商品所有权转移前，代表企业未来需要上缴给税务机关的负债，应确认为“应收账款”。待商品所有权转移后，再转为“应交税费——应交增值税（销项税额）”。6.D资本溢价是投资者投入资本超过其在注册资本中所占份额的部分，计入“资本公积”，不属于企业当期利润的构成部分。7.A根据收入确认准则，附有退货权且企业无法保证退货不会发生的销售，需要确认预计负债（预计退货成本），并在满足收入确认条件时确认收入。8.B完工百分比法确认收入的基础是履约进度，通常根据项目实际发生的成本占预计总成本的比例来估计。9.A,B,C固定资产折旧计入的科目取决于其使用部门。行政管理部门使用计入“管理费用”，生产车间使用计入“制造费用”，销售部门使用计入“销售费用”。10.C营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，如接受捐赠、处理固定资产净收益等。出租无形资产收入计入“其他业务收入”。11.B企业支付的行政管理部门职工工资属于企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。12.B“应付账款”账户是负债类账户，贷方登记增加额，表示企业尚未支付的款项。13.A企业开出商业承兑汇票购买原材料，一方面资产（原材料）增加，另一方面负债（应付票据）增加。14.A企业按规定计提的固定资产减值准备，计入当期损益，计入“资产减值损失”科目。15.A利润表中的“营业成本”项目反映的是企业销售商品、提供劳务等主营活动和其他活动中发生的实际成本，包括主营业务成本和其他业务成本。16.A企业将自产产品用于对外捐赠，虽然不直接产生现金流入，但具有商业实质，应视同销售，确认收入和成本。17.C流转税是指对商品流转额征收的税种，增值税是典型的流转税。18.B小规模纳税人由于会计核算不健全，不能按规定报送有关资料，通常采用简易计税方法计算增值税。19.A根据《公司法》第一百六十六条的规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。提取公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。20.D婚姻合同属于个人事务合同，不适用《合同法》调整，而适用《婚姻法》（现为《民法典》婚姻家庭编）。21.B合同的生效时间，除法律另有规定外，通常以合同成立时为准。合同成立是指合同当事人就合同主要条款达成一致意见。22.A企业发生财产毁损，在未报经批准前，应先将其价值转入“待处理财产损溢”科目，待批准后再进行后续处理。23.D支票、本票、汇票均属于见票即付的票据，即票据到期时，持票人即可以向付款人请求付款。24.B商业汇票的到期值等于票面金额，即100000元。贴现息不计入到期值。25.B票据贴现息是企业为提前获得资金而支付的成本，应计入财务费用，是一项费用而非收入。贴现所得是扣除贴现息后的金额，小于票据面额。26.A,B,C,D会计核算的四大基本假设是：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。27.A,B,C,D原材料、在产品、库存商品属于存货范畴，出借的周转材料虽然所有权仍属企业，但在使用过程中消耗，也视同存货管理。28.A,B,C,D购入需要安装的设备，其成本应包括购买价款、相关税费、运输费以及为达到预定可使用状态所发生的安装调试费。29.A,B,C,D收入的定义、确认时点（客户取得控制权）、履约义务的履行方式（时点或期间）以及收入确认金额的确定等都是收入准则的重要内容。30.A,B,C,D固定资产折旧额受原价、预计净残值（两者为折旧基数）和预计使用寿命（影响折旧年限）的影响。31.A,B,C,D固定资产处置净收益、管理人员工资、接受现金捐赠计入当期损益，资产减值损失也是计入当期损益的损失类科目。32.A,B,C,D“应付职工薪酬”账户借方登记实际支付的各种薪酬，贷方登记确认的应付未付的薪酬。期末余额在贷方表示应付未付，在借方表示多付。33.B,C,D增值税、城市维护建设税、教育费附加是基于增值税额征收的附加税费，计入“税金及附加”科目。34.A,B,C流动资产是指预计在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收账款等。固定资产属于非流动资产。35.A,B,C,D增值税纳税人分类、计税方法、征收率等是增值税制度的核心内容。36.A,C,D合同履行的基本原则是全面履行、诚实信用。合同可以变更或解除，但需符合法定条件。不可抗力可以免除或部分免除责任。违约责任是违反合同义务的法律后果。37.A,B,C,D票据行为包括签发、背书、承兑、保证四种。38.A,B,C,D支票、本票、汇票和银行卡都是我国支付结算法律制度规定的支付工具。39.A,D企业所得税法规定，不得扣除的支出包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益，以及与取得收入无关的支出。40.A,B,C根据《公司法》第四十三条和第一百四十三条的规定，修改公司章程、增加或减少注册资本、公司合并、分立、解散或变更公司形式等重大事项，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。二、多项选择题41.×可比性要求不仅指同一企业不同期间的比较，也包括不同企业相同会计期间提供的财务报表具有可比性，前提是遵循相同的会计准则或会计政策。42.√计划成本法下，入库材料按计划成本计入“原材料”，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目，期末再进行分配。43.√固定资产折旧方法一经确定，在固定资产使用年限内一般不得随意变更，若确需变更，应作为会计估计变更处理，并在附注中说明。44.×企业确认的预计负债，应根据其性质计入相关科目。例如，产品质量保证预计负债计入“销售费用”，亏损合同预计负债若很可能发生且损失金额能可靠估计，计入“营业外支出”或“管理费用”等。若是指非经营活动的预计负债（如非流动资产减值），则计入“资产减值损失”。题目未指明具体性质，笼统说计入“营业外支出”不完全准确。45.×企业销售商品时代收的货款，如果商品所有权尚未转移，且不满足收入确认条件，应确认为“应收账款”；如果满足收入确认条件，且货款未收到，应确认为“应收账款”。若款项已预收，则确认为“预收账款”。题目未说明是否满足收入确认条件，也未说明是否预收，故笼统说计入“预收账款”不正确。46.√企业本月应付未付的工资，是企业在月末结账时确认的负债，应计入“应付职工薪酬”科目的贷方。47.√资产负债表是反映企业特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的报表，表明企业在该日期所拥有或控制的资源（资产）、承担的现时义务（负债）和所有者权益的状况。48.√增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，即使当期未通过认证抵扣，其支付的增值税额也构成其资产成本或当期损益的一部分，只是未来无法抵扣。49.√票据的出票行为是创设票据权利的行为，是票据产生的起点。50.√根据《公司法》第四十二条的规定，有限责任公司股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。三、判断题41.×会计信息质量要求中的可比性，是指不同企业相同会计期间提供的财务报表应当相互可比，而不是同一企业不同期间的比较。42.√计划成本法下，材料入库和发出都按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”科目核算。43.√固定资产折旧方法的选择应考虑固定资产的性质和使用方式，一旦确定，为保证会计信息的可比性，一般不得随意变更。44.×预计负债是企业对未来可能发生的负债，计入当期利润表时，应根据其性质计入相关科目。例如，产品质量保证预计负债计入“销售费用”，亏损合同预计负债计入“营业外支出”或“管理费用”等。不应简单计入“营业外支出”。45.×企业销售商品时代收的货款，如果商品所有权尚未转移，且不满足收入确认条件，应确认为“应收账款”；如果满足收入确认条件，且货款未收到，应确认为“应收账款”。若款项已预收，则确认为“预收账款”。题目未说明是否满足收入确认条件，也未说明是否预收，故笼统说计入“预收账款”不正确。46.√企业本月应付未付的工资，是企业在月末结账时确认的负债，应计入“应付职工薪酬”科目的贷方。47.√资产负债表是反映企业特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的报表，表明企业在该日期所拥有或控制的资源（资产）、承担的现时义务（负债）和所有者权益的状况。48.√增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，即使当期未通过认证抵扣，其支付的增值税额也构成其资产成本或当期损益的一部分，只是未来无法抵扣。49.√票据的出票行为是创设票据权利的行为，是票据产生的起点。50.√根据《公司法》第四十二条的规定，有限责任公司股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。四、计算分析题51.第（1）笔业务，销售商品并收款，确认收入和销项税额，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。第（2）笔业务，购进原材料并付款，确认原材料成本和进项税额，借记“原材料”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。第（3）笔业务，将商品用于捐赠，视同销售，确认营业外支出和销项税额，借记“营业外支出”，贷记“库存商品”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。或者，也可以先确认收入，再结转成本。52.计算年折旧额和月折旧额：年折旧额=（原价-预计净残值）/预计使用年限=（80000-5000）/5=15000元。月折旧额=年折旧额/