2026年附加税费管理培训试卷及答案解析

2026年附加税费管理培训试卷及答案解析一、单项选择题（每题2分，共30分）1.2026年1月1日起，某市增值税一般纳税人适用13%税率，当月不含税销售额为800万元，可抵扣进项税额为90万元。若该市教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税的征收率分别为3%、2%、7%，则当月应纳附加税费总额为（）A.7.84万元B.8.12万元C.8.54万元D.9.10万元2.下列关于地方教育附加的表述，正确的是（）A.地方教育附加的计征依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.地方教育附加的征收率由国家税务总局统一确定C.地方教育附加的减免政策与增值税完全一致D.地方教育附加的缴款期限可比增值税延迟15日3.某小规模纳税人2026年第二季度不含税销售额为45万元，征收率为3%，当季未抵扣任何进项。若其所在地区城市维护建设税率为5%，教育费附加3%，地方教育附加2%，则当季附加税费合计为（）A.0.405万元B.0.450万元C.0.495万元D.0.540万元4.2026年4月，某软件企业即征即退增值税10万元，其已缴纳的教育费附加和地方教育附加合计1.2万元。根据现行政策，下列处理正确的是（）A.退还1.2万元附加税费B.退还0.6万元附加税费C.不予退还附加税费D.退还0.9万元附加税费5.某市对小规模纳税人实施“六税两费”减半优惠，2026年该优惠延续。若某小规模纳税人当季应纳增值税2万元，城市维护建设税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，则其当季实际负担附加税费为（）A.0.12万元B.0.24万元C.0.36万元D.0.48万元6.下列行业中，2026年仍可享受地方教育附加减按50%征收的是（）A.餐饮业B.动漫企业C.农产品批发市场D.住房租赁企业7.某企业2026年5月申报期结束后发现漏报教育费附加0.8万元，6月5日主动补缴并缴纳滞纳金，滞纳天数为10天，滞纳金率为每日万分之五，则应补缴滞纳金为（）A.40元B.80元C.400元D.800元8.某跨地区经营建筑企业，机构所在地在甲市（城建税7%），项目所在地在乙市（城建税5%）。2026年3月项目在乙市预缴增值税100万元，则应在乙市缴纳城市维护建设税（）A.5万元B.7万元C.3万元D.2万元9.2026年，某外商投资企业因享受增值税期末留抵退税政策，收到退税款200万元。其已缴纳附加税费25万元，下列说法正确的是（）A.附加税费不退B.附加税费按50%退还C.附加税费全额退还D.附加税费按增值税退税比例退还10.某市2026年对高新技术企业实施地方教育附加全额奖励返还，企业年度实际缴纳地方教育附加为18万元，次年申请返还时，可收到财政奖励（）A.9万元B.12万元C.18万元D.24万元11.某企业2026年10月因税务检查被补征增值税30万元，同时被处以0.5倍罚款15万元。其应补缴附加税费的计征依据为（）A.30万元B.45万元C.15万元D.0元12.下列关于附加税费申报表的表述，错误的是（）A.附加税费申报表可与主税合并申报B.电子税务局支持附加税费自动预填C.附加税费申报表须单独加盖公章D.更正申报附加税费须同步更正主税13.2026年，某市对月销售额不超过10万元的小规模纳税人免征教育费附加和地方教育附加，该优惠属于（）A.法定减免B.授权减免C.临时减免D.先征后退14.某企业2026年8月出口货物适用增值税免抵退税办法，当期免抵税额为50万元，则其应纳附加税费的计征依据为（）A.50万元B.0元C.出口退税额D.免抵退税额与应纳税额之差15.某市2026年开展附加税费风险模型扫描，发现某企业增值税税负低于行业均值30%，但附加税费申报正常，税务机关应首先采取的措施是（）A.直接立案稽查B.发出风险提示书C.冻结银行账户D.暂停发票供应二、多项选择题（每题3分，共30分）16.下列关于城市维护建设税的表述，正确的有（）A.进口环节海关代征增值税不附征城建税B.城建税的税率根据纳税人所在地确定C.城建税的计征依据包括增值税、消费税、营业税D.对增值税小规模纳税人可单独减免城建税E.城建税的缴纳期限与主税一致17.2026年，下列情形可申请退还附加税费的有（）A.增值税即征即退B.增值税期末留抵退税C.消费税税款多缴D.因税收优惠政策减免增值税E.因税务机关误收导致多缴18.某企业2026年同时发生以下业务，应计入附加税费计征依据的有（）A.内销货物增值税应纳税额B.进口货物海关代征增值税C.免抵退税办法下的免抵税额D.直接减免的增值税税额E.查补增值税税款19.下列关于教育费附加的说法，错误的有（）A.教育费附加属于政府性基金B.教育费附加的征收率全国统一为3%C.教育费附加可按照小微企业普惠政策减征50%D.教育费附加的退库须经财政部批准E.教育费附加纳入一般公共预算管理20.2026年，某市税务局对附加税费开展事后抽查，发现企业存在以下问题，应认定为申报错误的有（）A.将即征即退增值税额计入附加税费依据B.将预缴增值税重复计入附加税费依据C.将出口退税额计入附加税费依据D.将查补增值税计入附加税费依据E.将留抵退税额冲减附加税费依据21.下列关于附加税费优惠备案的说法，正确的有（）A.小规模纳税人享受“六税两费”减半无需备案B.高新技术企业申请地方教育附加奖励须提交审计报告C.动漫企业享受优惠须上传《动漫企业证书》D.住房租赁企业减免优惠实行“自行判别、申报享受”E.所有附加税费优惠均须税务局事前审批22.某建筑企业2026年跨县提供建筑服务，下列关于附加税费预缴的说法，正确的有（）A.预缴增值税时同步预缴附加税费B.附加税费预缴率按项目所在地适用C.机构所在地申报时可抵减已预缴附加税费D.预缴附加税费可单独申请退税E.预缴附加税费须取得完税凭证23.2026年，某市税务局对附加税费开展风险扫描，下列指标属于高风险的有（）A.附加税费申报为零但增值税应纳税额为正B.附加税费申报金额与增值税应纳税额比例异常C.城建税税率适用错误D.教育费附加与地方教育附加金额相等E.附加税费缴纳时间晚于主税15日以上24.下列关于附加税费会计处理的表述，正确的有（）A.计提时借记“税金及附加”B.缴纳时贷记“应交税费”C.收到退还时贷记“营业外收入”D.多缴退库可冲减“税金及附加”E.预缴附加税费通过“其他应收款”核算25.某企业2026年因资产重组，增值税留抵税额由A公司转移至B公司，下列关于附加税费的处理，正确的有（）A.A公司已缴附加税费不退B.B公司可继续享受留抵退税C.B公司可同步转移附加税费缴纳记录D.税务机关应出具转移证明E.附加税费缴纳记录不作为转移条件三、判断题（每题1分，共10分）26.2026年起，教育费附加的征收率由3%下调至2%。（）27.小规模纳税人月销售额超过10万元但不超过15万元，仍可全额免征教育费附加和地方教育附加。（）28.城市维护建设税的税率一经确定，五年内不得调整。（）29.增值税期末留抵退税后，纳税人可在次月申报时同步调减附加税费计征依据。（）30.对增值税即征即退部分，附加税费可同步退还。（）31.附加税费申报错误导致多缴，纳税人可在三年内申请退还。（）32.2026年，所有行业均可享受地方教育附加减按50%征收。（）33.纳税人被查补增值税，应同步补缴附加税费，但无需缴纳滞纳金。（）34.附加税费的退库审批权限均在省级税务局。（）35.纳税人办理增值税更正申报，必须同步更正附加税费申报。（）四、计算题（每题10分，共30分）36.某制造企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）内销货物不含税销售额1200万元，适用税率13%；（2）进口货物海关代征增值税80万元；（3）取得符合抵扣规定进项税额合计150万元；（4）出口货物适用免抵退税办法，当期免抵税额为100万元；（5）查补上月少缴增值税20万元。企业位于市区，城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：计算2026年5月应纳附加税费总额，并列出计算过程。37.某小规模纳税人2026年第三季度不含税销售额如下：7月8万元，8月12万元，9月9万元，征收率3%。企业所在地城建税5%，教育费附加3%，地方教育附加2%，享受“六税两费”减半优惠。要求：分别计算7、8、9月及第三季度合计实际缴纳附加税费，并列出计算过程。38.某高新技术企业2026年度增值税纳税申报情况如下：全年应纳税额300万元，已缴纳增值税300万元；其中即征即退增值税50万元；年末收到留抵退税80万元；企业所在地城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%；地方财政对地方教育附加给予全额奖励。要求：（1）计算全年已缴纳附加税费总额；（2）计算可申请退还附加税费金额；（3）计算可取得财政奖励金额；（4）给出会计分录。参考答案与解析一、单项选择题1.C2.A3.A4.C5.A6.B7.C8.A9.A10.C11.A12.C13.B14.A15.B二、多项选择题16.ABE17.BCE18.ACE19.CD20.ABC21.ABCD22.ABCE23.ABCE24.ABD25.ABD三、判断题26.×27.√28.×29.√30.×31.√32.×33.×34.×35.√四、计算题36.解析：（1）当期应纳税额=1200×13%−150=156万元（2）附加税费计征依据=156+100+20=276万元（3）城建税=276×7%=19.32万元（4）教育费附加=276×3%=8.28万元（5）地方教育附加=276×2%=5.52万元合计=19.32+8.28+5.52=33.12万元37.解析：7月：增值税=8×3%=0.24万元，附加税费=0.24×(5%+3%+2%)=0.024万元，减半后实缴0.012万元8月：增值税=12×3