2026年企业所得税汇算测试题及答案解析

2026年企业所得税汇算测试题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填入括号内）1.甲公司2025年度会计利润为800万元，其中含国债利息收入50万元，业务招待费超标调增60万元，税收滞纳金支出20万元。假设无其他调整事项，2025年度应纳税所得额为（）万元。A.830  B.810  C.860  D.8802.下列资产减值准备中，在企业所得税汇算清缴时允许税前扣除的是（）。A.存货跌价准备  B.长期股权投资减值准备C.应收账款坏账准备（按账龄法计提）  D.固定资产减值准备3.乙公司2025年6月购入一台研发专用设备，不含税价300万元，已按规定享受加速折旧政策。2025年度企业所得税汇算时，该设备可税前扣除的折旧额为（）万元。A.300  B.150  C.100  D.754.企业2025年发生职工教育经费支出120万元，当年工资薪金总额1000万元，以前年度累计可结转扣除额15万元。2025年度允许税前扣除的职工教育经费总额为（）万元。A.120  B.115  C.100  D.805.丙公司2025年取得境外分支机构税后所得200万元，已在境外缴纳所得税60万元。我国税法规定的抵免限额为（）万元。（企业所得税税率25%）A.50  B.60  C.66.67  D.406.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政性资金（符合不征税条件）  B.居民企业之间的股息红利C.非营利组织接受捐赠收入  D.政府债券转让收益7.丁公司2025年发生广告费支出500万元，当年销售收入3000万元，以前年度结转扣除额80万元。2025年度允许税前扣除的广告费总额为（）万元。A.450  B.480  C.500  D.3808.企业2025年12月预付2026年办公楼租金120万元，会计上已计入当期费用。企业所得税汇算时应（）。A.全额调增120万元  B.全额调减120万元C.调增60万元  D.无需调整9.下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的是（）。A.委托境外研发可按实际发生额100%加计扣除B.亏损企业不得享受加计扣除C.2025年度制造业企业加计扣除比例为100%D.研发费用资本化部分不得加计扣除10.戊公司2025年度汇算清缴产生多缴税款50万元，企业选择申请退税。税务机关应在接到完整退税申请后（）日内办结退库。A.10  B.15  C.30  D.45二、多项选择题（每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）11.下列项目产生的税会差异，属于暂时性差异的有（）。A.固定资产加速折旧  B.政府罚款支出C.计提产品质量保证金  D.以公允价值计量的投资性房地产期末增值12.企业2025年发生的下列支出，允许在当期一次性税前扣除的有（）。A.购入单价不超过500万元的研发设备  B.购入单价200万元的生产工具C.购入单价800万元的交通工具  D.购入单价300万元的办公家具13.下列关于公益性捐赠支出的表述，正确的有（）。A.扣除限额为年度利润总额的12%B.超过限额部分可结转以后三年内扣除C.须取得省级以上财政部门印制的捐赠票据D.直接捐赠给受赠学校的支出不得扣除14.下列情形中，企业应进行2025年度企业所得税汇算清缴的有（）。A.2025年度中间终止经营活动  B.2025年度亏损C.2025年度享受小型微利企业优惠  D.2025年度仅在预缴时享受加计扣除15.下列关于资产损失税前扣除的表述，正确的有（）。A.逾期三年以上的应收账款，凭专项报告可扣除B.存货盘亏损失须按账面净值扣除C.股权投资损失可扣除，但不得超过当年股权投资收益D.自然灾害损失须扣除保险赔款后余额方可扣除16.下列关于高新技术企业优惠的表述，正确的有（）。A.认定证书有效期三年  B.优惠期内亏损可结转十年C.2025年度适用15%税率  D.须每年向税务机关报送优惠资料清单17.下列关于企业重组特殊性税务处理的表述，正确的有（）。A.股权收购比例不低于50%  B.股权支付金额不低于85%C.经营连续性须满12个月  D.资产计税基础保持不变18.下列关于境外所得税收抵免的表述，正确的有（）。A.采用分国（地区）不分项方法  B.采用综合抵免法需备案C.超过限额部分可结转五年  D.股息红利间接抵免须持股20%以上19.下列关于小型微利企业优惠的表述，正确的有（）。A.2025年度应纳税所得额不超过300万元的部分减按25%计入B.适用20%税率  C.资产总额限制为5000万元D.从事国家限制行业不得享受20.下列关于企业所得税年度申报表的表述，正确的有（）。A.主表为A100000  B.研发费用加计扣除填报A107012C.资产损失填报A105090  D.境外抵免填报A108000三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）21.企业2025年取得政府补助，若符合财税〔2011〕70号文件不征税收入条件，则对应的折旧费用亦不得税前扣除。（）22.企业2025年发生并支付的商业保险费，只要是与经营有关，均可税前扣除。（）23.企业2025年因延迟支付货款而被供应商收取的违约金，属于税收滞纳金性质，不得税前扣除。（）24.企业2025年购入环境专用设备，可按投资额的10%抵免当年应纳税额，不足抵免部分可结转五年。（）25.企业2025年享受固定资产一次性扣除政策后，若资产在五年内转让，应追回已享受的税收优惠。（）26.企业2025年汇缴时发现2024年度少计提折旧，可在2025年度追溯调整并申请退税。（）27.企业2025年取得技术转让所得500万元，其中300万元以下部分免征企业所得税，超过部分减半征收。（）28.企业2025年发生的党组织工作经费，不超过工资总额1%的部分可税前扣除。（）29.企业2025年发生的股权激励费用，在会计上确认但尚未行权的，不得税前扣除。（）30.企业2025年度汇缴结束后，税务机关发现企业多列支出导致少缴税款的，追征期为三年，特殊情况可延长至五年。（）四、计算题（共30分，要求列出计算过程，金额单位：万元）31.己公司2025年度财务数据如下：（1）营业收入6000万元，营业成本4000万元，税金及附加200万元，销售费用500万元，管理费用600万元，财务费用100万元，投资收益300万元（含国债利息50万元）。（2）营业外支出80万元，其中税收滞纳金10万元，公益性捐赠70万元（已取得合规票据）。（3）工资薪金总额1000万元，实际发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费90万元。（4）广告费支出800万元，以前年度结转扣除额100万元。（5）2025年10月购入研发设备一台，不含税价400万元，已选择一次性税前扣除。（6）2025年度已预缴企业所得税180万元。要求：计算2025年度应纳企业所得税额及应补（退）税额。（12分）32.庚公司2025年度境内应纳税所得额1000万元，适用税率25%。境外A国分支机构税后所得300万元，已在A国缴纳所得税100万元；境外B国分支机构税后所得200万元，已在B国缴纳所得税80万元。要求：分别计算A、B两国所得的可抵免限额及实际可抵免金额，并计算2025年度实际应纳企业所得税额。（10分）33.辛公司2025年进行技术转让，取得收入1200万元，对应成本及税费合计400万元。公司2025年度无其他纳税调整事项，会计利润800万元。要求：计算技术转让所得优惠后的应纳税所得额及应纳企业所得税额。（8分）五、综合案例分析题（共10分）34.壬公司为制造业一般纳税人，2025年度发生以下业务：（1）2025年3月以账面净值2000万元的设备向子公司投资，该设备公允价值3000万元，子公司支付股权3000万元。壬公司选择特殊性税务处理。（2）2025年5月将一项账面原值500万元、已提折旧200万元的专利转让给境外非关联公司，转让收入800万元。（3）2025年8月将自产货物用于市场推广，成本100万元，同类售价150万元（不含税），会计上已确认销售费用。（4）2025年10月支付高管股权激励费用200万元，尚未行权。要求：逐一分析上述业务2025年度企业所得税汇算的税务处理及纳税调整金额，并说明政策依据。（10分）———答案与解析———一、单项选择题1.B 解析：应纳税所得额=800−50+60+20=830万元，但国债利息免税，应调减50万元，最终830−50=810万元。2.C 解析：按账龄法计提的坏账准备，税法允许按应收余额5‰扣除，差异为暂时性差异，但选项中只有C符合“允许扣除”表述。3.A 解析：研发专用设备单价不超过500万元，可选择一次性扣除。4.B 解析：扣除限额=1000×8%=80万元，当年发生120万元，以前年度结转15万元，合计可扣80+15=95万元，但当年只能扣80万元，剩余35万元结转以后年度。5.A 解析：抵免限额=200÷(1−25%)×25%=66.67万元，已缴60万元，实际可抵60万元，但限额为66.67万元，故限额66.67万元。6.B 解析：居民企业之间符合条件的股息红利免税。7.B 解析：扣除限额=3000×15%=450万元，当年发生500万元，以前年度结转80万元，合计可扣450万元，其中当年450万元，剩余130万元结转以后年度。8.A 解析：预付租金属于权责发生制差异，应调增120万元。9.C 解析：2025年度制造业企业加计扣除比例为100%。10.C 解析：退税法定时限为30日。二、多项选择题11.ACD 12.ABD 13.ACD 14.ABCD 15.AD 16.ACD 17.BC 18.ABD 19.ABCD 20.ABCD三、判断题21.√ 22.× 23.× 24.√ 25.√ 26.× 27.√ 28.√ 29.√ 30.√四、计算题31.（1）会计利润=6000−4000−200−500−600−100+300−80=820万元（2）纳税调整：①国债利息调减50万元②税收滞纳金调增10万元③公益性捐赠限额=820×12%=98.4万元，实际70万元，无需调整④职工福利费限额=1000×14%=140万元，实际150万元，调增10万元工会经费限额=1000×2%=20万元，实际20万元，无需调整职工教育经费限额=1000×8%=80万元，实际90万元，调增10万元，以前年度结转15万元，合计可扣95万元，但当年只能扣80万元，故调增10万元⑤广告费限额=6000×15%=900万元，当年800万元，以前年度结转100万元，合计可扣900万元，无需调整⑥研发设备一次性扣400万元，调减400万元应纳税所得额=820−50+10+10+10−400=400万元应纳所得税=400×25%=100万元已预缴180万元，应退80万元32.A国所得换算税前=300+100=400万元A国抵免限额=400×25%=100万元，已缴100万元，实际抵100万元B国所得换算税前=200+80=280万元B国抵免限额=280×25%=70万元，已缴80万元，实际抵70万元境内应纳税=1000×25%=250万元境外所得合计=400+280=680万元境外所得应纳税=680×25%=170万元实际可抵=100+70=170万元合计应纳=250+170−170=250万元33.技术转让所得=1200−400=800万元500万元以下免税，超过300万元部分减半应纳税所得额=800−500=300万元减半