2026年税务师考试核心考点解析试卷

2026年税务师考试核心考点解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题每题只有一个正确答案，请将正确答案对应的字母填涂在答题卡相应位置。每题1分，共40分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产半成品用于连续生产应税消费品C.将购进货物分配给投资者D.将购进货物用于非应税项目2.某商贸企业为一般纳税人，2023年10月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.10.5B.12C.15.5D.203.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在收到货款时确认收入B.企业提供劳务合同总收入与总成本均能可靠计量时，应在完成劳务时确认收入C.企业让渡资产使用权产生的收入，应在收到款项时一次性确认D.建造合同的结果能够可靠估计的，应在合同完成时确认收入4.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的是（）。A.支付给职工的春节过节费B.职工因公出差的交通费C.按照规定为职工缴纳的基本养老保险费D.支付给离休人员的退休生活费5.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人担任董事职务取得的董事费收入D.国债利息收入6.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为120万元，成本费用总额为70万元，按规定准予扣除的项目共计30万元。该个体工商户2023年度应缴纳个人所得税为（）万元。（个体工商户生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率）A.3.5B.4.5C.5.25D.67.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可以强制扣缴义务人限期缴纳罚款B.税务机关强制执行时，可以对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行C.税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为时，可以立即强制执行D.强制执行前，必须先经过税务行政复议8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务登记的表述，正确的是（）。A.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记B.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人合并、分立，其税务登记事项应当先办理变更税务登记D.纳税人暂时停业，无需办理税务登记9.涉税服务机构的业务范围中，不包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.代理记账10.某纳税人因特殊情况，不能按期办理纳税申报，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过（）。A.10日B.15日C.30日D.60日11.根据税收法律制度的规定，下列关于增值税专用发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票B.纳税人开具专用发票应使用税控设备C.购买方取得的专用发票未按规定认证抵扣的，不得要求销售方开具红字专用发票D.专用发票开具后，不得随意修改或作废12.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列各项中，不应在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营活动的设备支出C.支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分D.支付的广告费13.下列关于个人所得税应纳税所得额的确定，表述正确的是（）。A.稿酬所得，减除20%的费用后，统一适用20%的比例税率B.利息所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率C.经营所得，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额D.财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除800元费用；超过4000元的，减除20%的费用14.税务行政复议的管辖规则中，通常遵循的原则是（）。A.属地管辖原则B.属人管辖原则C.选择管辖原则D.特殊管辖原则优先于一般管辖原则15.根据发票法律制度的规定，发票的基本联次通常包括（）。A.存根联、发票联、记账联B.存根联、发票联、记账联、发票汇总联C.发票联、记账联D.存根联、发票联16.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除政策支持范围的是（）。A.购买专利技术的支出B.支付给研究人员的工资费用C.生产设备的折旧费用D.市场推广活动的费用17.下列关于企业所得税资产的税务处理，表述正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业根据自身情况确定，最长不超过10年C.企业自行研发的软件，其费用化部分不得在税前扣除D.存货的损耗，在发生时计入当期损益，并在税前扣除18.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除的比例是（）。A.30%B.50%C.60%D.100%19.税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.调查取证C.限制纳税人生产经营活动D.询问纳税人有关人员20.根据个人所得税法的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（）。A.个人购买体育彩票的中奖所得B.个人出租房屋取得的所得C.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得D.个人担任公司董事取得的董事费所得21.企业发生的下列业务活动中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本企业集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税消费品22.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年9月销售商品取得含税收入10.2万元，当月购进货物取得增值税普通发票，注明金额2万元。该个体工商户9月应缴纳增值税为（）万元。A.0.3B.0.6C.0.9D.1.223.企业发生的下列支出中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.接受捐赠的货物B.财政拨款C.符合条件的财政性补助D.行政划拨的土地使用权24.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.5000元以下C.1万元以下D.5万元以下25.税务师事务所从事涉税服务业务，其收费标准和方式应当（）。A.依法自主确定B.由税务机关统一规定C.报税务机关备案D.由行业协会自律管理26.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.只要关联交易存在，就必然需要进行特别纳税调整B.独立交易原则是进行特别纳税调整的法定依据C.特别纳税调整只适用于大型企业D.预约定价安排可以完全免除企业的纳税义务27.个体工商户的生产经营所得，其计算应纳税所得额时，允许扣除的项目包括（）。A.转让自用房产的所得B.缴纳的增值税C.支付给合伙人的报酬D.缴纳的城市维护建设税28.根据个人所得税法的规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.稿酬所得B.工资薪金所得C.个人担任董事职务取得的董事费收入D.保险赔偿款29.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关批准延期申报后，仍未申报的，税务机关应当（）。A.不得征收税款B.从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金C.直接进行税务罚款D.免除其滞纳金30.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=（）。A.含税销售额÷（1+增值税税率）B.含税销售额÷（1-增值税税率）C.含税销售额÷（1+增值税征收率）D.含税销售额÷（1-增值税征收率）31.企业发生的下列支出中，属于职工福利费的是（）。A.支付给职工的节日慰问金B.支付给职工的年终奖金C.按照规定为职工缴纳的失业保险费D.支付给职工的培训费32.下列关于个人所得税居民个人的表述，正确的是（）。A.居民个人是指在中国境内有住所的个人B.居民个人是指在中国境内居住满一年的个人C.居民个人是指在中国境内居住满一年的个人，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人D.居民个人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税33.税务师事务所承办业务，由（）负责对业务质量、职业道德进行控制和监督。A.负责人B.税务师C.注册税务师D.税务师事务所合伙人34.企业发生的与生产经营活动有关的下列支出，税前扣除时，在计算应纳税所得额时，按照规定标准扣除，超过部分不得扣除的是（）。A.业务招待费B.广告费和业务宣传费C.工资薪金支出D.转让固定资产的净收益35.下列关于发票管理的表述，正确的是（）。A.增值税专用发票只适用于一般纳税人B.小规模纳税人不得领用发票C.发票需要按照顺序连续编号D.发票丢失后，可以自行补开36.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，扣除限额为年度利润总额的（）。A.10%B.20%C.30%D.50%37.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关派出人员进行检查时，应当出示（）。A.工作证B.税务检查证C.监察证D.执业资格证书38.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产预计净残值率按照税法规定，不得低于5%B.无形资产的摊销年限由企业自行确定，没有上限C.企业外购的用于生产经营的商标权，其成本不得在税前扣除D.存货的毁损，在发生时计入当期损益，并在税前扣除39.个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，适用（）的比例税率。A.3%B.10%C.20%D.40%40.税务行政复议决定书自送达之日起生效。申请人不服复议决定的，可以自收到复议决定书之日起（）日内向人民法院提起行政诉讼。A.10B.15C.20D.30二、多项选择题（下列各题每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案对应的字母填涂在答题卡相应位置。多选、少选、错选均不得分。每题2分，共30分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产半成品用于连续生产应税消费品C.将购进货物分配给投资者D.将购进货物用于非应税项目E.将自产货物无偿赠送其他单位2.企业发生的下列支出中，属于工资薪金支出的有（）。A.支付给生产车间职工的工资B.支付给行政管理人员的基本工资C.支付给职工的奖金D.支付给职工的福利费E.支付给职工的年终加薪3.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未折旧完的净值可以一次性扣除B.企业外购的用于生产经营的商标权，其成本可以在税前摊销C.无形资产的摊销年限由企业根据其使用情况自行确定D.存货的毁损，在发生时计入当期损益，并在税前扣除E.固定资产预计净残值率按照税法规定，不得低于5%4.个人所得税法规定，下列各项所得中，属于“经营所得”的有（）。A.个人独资企业投资者的生产经营所得B.合伙企业合伙人的生产经营所得C.个人担任公司董事职务取得的董事费收入D.个人出租房屋取得的所得E.农民专业合作社的成员从集体获得的收益5.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制纳税人部分生产经营活动D.查询纳税人在金融机构的存款E.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款6.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票只适用于一般纳税人B.发票需要按照顺序连续编号C.发票丢失后，可以自行补开D.纳税人销售商品可以自行开具发票E.增值税普通发票适用于所有纳税人7.企业发生的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息支出，未超过规定比例的部分C.支付的广告费D.支付的罚款支出E.支付的财产保险费8.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.居民个人取得的工资薪金所得，以每月收入额为应纳税所得额B.居民个人取得的经营所得，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额C.非居民个人在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，以每月收入额为应纳税所得额D.个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额E.个人通过公益性社会组织向教育事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除，扣除限额为年度利润总额的30%9.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.代理记账E.税务行政复议代理10.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用的有（）。A.支付给研究人员的工资费用B.研发设备的折旧费用C.研发活动的材料费D.研发活动的相关管理费用E.支付给中介机构的咨询费11.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关强制执行时，可以对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行B.强制执行前，必须先经过税务行政复议C.税务机关可以强制扣缴义务人限期缴纳罚款D.纳税人未按期缴纳税款，税务机关可以采取强制执行措施E.强制执行的对象包括纳税人的银行存款、有价证券等12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于资产损失的税前扣除，表述正确的有（）。A.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害等原因造成的资产损失B.企业发生的资产损失，应提供相关证据材料C.企业申报扣除资产损失时，应先经税务机关审核D.企业无法收回的应收账款，不得在税前扣除E.企业发生的资产损失，可以在发生当期直接扣除13.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人取得的工资薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率B.个人取得的劳务报酬所得，适用20%的比例税率C.个人取得的稿酬所得，适用70%的比例税率，并按应纳税额减征30%D.个人取得的特许权使用费所得，适用20%的比例税率E.个人取得的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率14.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.依法独立实施B.客户至上C.公平竞争D.诚信专业E.维护国家利益和社会公共利益15.企业发生的下列支出中，属于与生产经营活动有关的合理费用的有（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给供应商的货款C.支付的办公费用D.支付的职工福利费E.支付的罚款支出试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：将自产货物用于集体福利属于增值税视同销售行为。2.A解析思路：应纳增值税=117/(1+13%)×13%-6.5=10.5万元。3.B解析思路：企业提供劳务合同总收入与总成本均能可靠计量时，应在完成劳务时确认收入。选项A预收款方式应在发货时确认收入。选项C让渡资产使用权应在取得收入时确认。选项D建造合同应在完工进度确认收入。4.A解析思路：职工福利费支出范围包括支付给职工的节日过节费等，属于工资薪金总额的一部分，可在税前扣除。选项B、C、D属于其他支出或特定扣除项目。5.C解析思路：个人担任董事职务取得的董事费收入属于劳务报酬所得。选项A工资薪金所得。选项B稿酬所得。选项D国债利息收入属于利息所得。6.D解析思路：应纳税所得额=120-70-30=20万元。应纳个人所得税=20×35%-1.5=6万元。7.B解析思路：税收强制执行时，可以对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项A强制执行针对的是税款，不包括罚款。选项C强制执行需先经纳税程序。选项D强制执行前不一定需要复议。8.B解析思路：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。选项A时限错误。选项C合并、分立应先办理注销或变更。选项D暂时停业需要办理停业登记。9.D解析思路：代理记账属于代理记账机构的服务范围，不属于税务师事务所的业务范围。10.C解析思路：纳税人不能按期办理纳税申报，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过30日。11.B解析思路：纳税人开具专用发票应使用税控设备。选项A一般纳税人销售货物可以不开具专票，可开普票。选项C未认证抵扣可以申请开具红字专票。选项D专票开具后需按规定处理，不能随意修改或作废。12.C解析思路：支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分，不得在企业所得税前扣除。选项A、B、D均可按规定在税前扣除。13.C解析思路：经营所得，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。选项A稿酬所得有20%的扣除比例，并减征30%。选项B利息所得以每次收入额为应纳税所得额，直接适用20%。选项D财产租赁所得有减除标准。14.A解析思路：税务行政复议的管辖规则中，通常遵循属地管辖原则。15.A解析思路：发票的基本联次通常包括存根联、发票联、记账联。16.B解析思路：支付给研究人员的工资费用属于研究开发费用加计扣除政策支持范围。选项A购买专利技术属于购置无形资产。选项C生产设备折旧不属于研发费用。选项D市场推广活动费用不属于研发费用。17.D解析思路：存货的损耗，在发生时计入当期损益，并在税前扣除。选项A固定资产提前报废的未折旧净值不得一次性扣除。选项B无形资产摊销年限有法定上限。选项C企业自行研发的软件费用化部分可以加计扣除，但不是完全费用化。18.B解析思路：个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除的比例是50%。19.C解析思路：税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施不包括限制纳税人生产经营活动。选项A、B、D均属于检查措施。20.C解析思路：个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。选项A体育彩票中奖所得，一次中奖奖金不超过1万元（含）的暂免征收，超过1万元的全额征收。选项B个人出租房屋取得的所得属于财产租赁所得。选项D个人担任公司董事取得的董事费所得属于劳务报酬所得。21.B解析思路：将委托加工收回的货物用于对外捐赠属于增值税视同销售行为。选项A、C、D均不属于视同销售情形。22.A解析思路：应纳增值税=10.2/(1+3%)×3%=0.3万元。23.B解析思路：财政拨款属于企业所得税的不征税收入。选项A、C、D均属于征税收入或特定扣除项目。24.B解析思路：纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。25.A解析思路：税务师事务所从事涉税服务业务，其收费标准和方式应当依法自主确定。26.B解析思路：独立交易原则是进行特别纳税调整的法定依据。选项A关联交易不一定需要调整。选项C特别纳税调整适用于所有企业。选项D预约定价安排可以减轻税负，但不能完全免除。27.C解析思路：支付给合伙人的报酬，在计算应纳税所得额时，允许扣除。选项A转让自用房产的所得属于财产转让所得。选项B缴纳的增值税不可直接扣除。选项D缴纳的城市维护建设税可在税前扣除。28.C解析思路：个人担任董事职务取得的董事费收入属于劳务报酬所得。选项A稿酬所得。选项B工资薪金所得。选项D保险赔偿款属于免征项目。29.B解析思路：纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关批准延期申报后，仍未申报的，税务机关应当从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。30.A解析思路：销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）。31.A解析思路：支付给职工的节日慰问金属于职工福利费。选项B年终奖金属于工资薪金。选项C为职工缴纳的失业保险费属于社会保险费，可在税前扣除。选项D支付给职工的培训费属于职工教育经费，可在税前扣除。32.C解析思路：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。33.A解析思路：承办业务，由负责人负责对业务质量、职业道德进行控制和监督。34.A解析思路：业务招待费在计算应纳税所得额时，按照规定标准扣除，超过部分不得扣除。选项B、C、D均可按规定在税前扣除。35.C解析思路：发票需要按照顺序连续编号。选项A、B、D表述错误。36.B解析思路：企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，扣除限额为年度利润总额的20%。37.B解析思路：税务机关派出人员进行检查时，应当出示税务检查证。选项A、C、D不是检查时必须出示的证件。38.D解析思路：存货的毁损，在发生时计入当期损益，并在税前扣除。选项A固定资产预计净残值率法定最低比例为5%。选项B无形资产摊销年限有法定上限。选项C企业外购的用于生产经营的商标权，其成本可以在税前摊销。39.C解析思路：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。40.B解析思路：申请人不服复议决定的，可以自收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题1.A,C,E解析思路：将自产货物用于集体福利、将购进货物分配给投资者、将自产货物无偿赠送其他单位均属于增值税视同销售行为。选项B、D不属于视同销售。2.A,B,C,E解析思路：支付给生产车间职工的工资、支付给行政管理人员的基本工资、支付给职工的奖金、支付给职工的年终加薪均属于工资薪金支出。选项D支付给职工的福利费计入职工福利费。3.B,D,E解析思路：企业外购的用于生产经营的商标权，其成本可以在税前摊销。存货的毁损，在发生时计入当期损益，并在税前扣除。固定资产预计净残值率按照税法规定，不得低于5%。选项A固定资产提前报废的未折旧净值不得一次性扣除。选项C无形资产的摊销年限由企业自行确定，但有法定上限。4.A,B解析思路：个人独资企业投资者的生产经营所得、合伙企业合伙人的生产经营所得属于“经营所得”。选项C个人担任公司董事职务取得的董事费收入属于“劳务报酬所得”。选项D个人出租房屋取得的所得属于“财产租赁所得”。选项E农民专业合作社的成员从集体获得的收益有免税规定。5.A,B,E解析思路：税务机关有权采取的税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。选项C限制纳税人部分生产经营活动不属于税收保全措施。选项D查询纳税人在金融机构的存款属于调查取证措施。6.A,B,D,E解析思路：增值税专用发票只适用于一般纳税人。发票需要按照顺序连续编号。纳税人销售商品可