2026年税务师考试高频考点模拟试卷及详解

2026年税务师考试高频考点模拟试卷及详解考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共40分。下列每题备选答案中，只有一个符合题意）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.3.85B.4.00C.6.50D.10.003.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.委托加工应税消费品，受托方为消费税纳税人C.进口应税消费品，进口方为消费税纳税人D.零售应税消费品，销售方为消费税纳税人4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财产转让所得C.利息收入D.接受捐赠的资产5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2023年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20.00B.25.00C.30.00D.40.006.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至35%B.5%至45%C.10%至35%D.10%至45%7.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，不属于综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得（按年计税）8.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的纳税申报表，有疑问的，应当在收到申报表或者发现疑问之日起（）日内凋查核实。A.30B.60C.90D.1809.下列关于税务代理的说法，正确的是（）。A.税务代理人可以代理一切涉税事宜B.税务代理关系由纳税人或扣缴义务人委托产生C.税务代理的法律后果由税务机关承担D.税务代理不需遵守税务机关的规定10.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以（）。A.不再补缴税款，但需缴纳滞纳金B.补缴税款，但不需缴纳滞纳金C.不补缴税款，也不缴纳滞纳金D.补缴税款并缴纳滞纳金，但滞纳金可以依法减少或免除11.税务行政复议的申请人必须是（）。A.被税务机关处罚的公民、法人或其他组织B.与具体行政行为有利害关系的公民、法人或其他组织C.税务机关的上级机关D.税务机关的内部工作人员12.税务诉讼的被告只能是（）。A.县级以上税务局（分局）B.国家税务总局C.税务机关和法律、法规授权的组织D.税务机关的执法人员13.下列关于税务检查权限的说法，正确的是（）。A.税务机关可以未经纳税人同意，强行进入其场所检查B.税务机关检查存款账户，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准C.税务机关可以随意查询纳税人银行账户信息D.税务机关检查时，执法人员可以少于两人14.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。完税凭证是（）。A.纳税人履行纳税义务的证明B.税务机关征收税款的依据C.税务机关内部使用的文件D.纳税人申请退税的凭证15.涉税服务机构的设立，应当向（）提出申请。A.税务机关B.工商行政管理部门C.税务师行业协会D.人力资源和社会保障部门16.涉税服务人员从事业务活动，应当由（）收取费用，并开具发票。A.税务机关代收B.涉税服务机构统一收取C.纳税人直接支付D.涉税服务人员个人收取17.下列关于涉税服务关系建立的说法，正确的是（）。A.涉税服务关系的建立，必须采用书面形式B.纳税人可以口头委托涉税服务机构办理涉税事宜C.涉税服务关系可以不向税务机关报告D.涉税服务关系的变更，无需告知税务机关18.涉税服务机构的业务范围，由（）确定。A.税务机关B.工商行政管理部门C.税务师行业协会D.涉税服务机构自行确定19.涉税服务人员违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务机关责令涉税服务人员扣缴其所得的税款，并处（）以上5倍以下的罚款。A.1万元B.2万元C.5万元D.10万元20.税务师事务所的设立，应当向（）申请批准。A.县级以上税务局（分局）B.省级税务局C.国家税务总局D.工商行政管理部门21.涉税服务机构的从业人员，每年参加继续教育的时间累计不得少于（）学时。A.10B.20C.30D.4022.下列关于税务咨询业务的说法，正确的是（）。A.税务咨询可以代替税务机关进行税收征管B.税务咨询人员可以代为纳税人进行纳税申报C.税务咨询业务不受税收法律法规的约束D.税务咨询人员应当独立、客观、公正地提供专业意见23.税务师事务所从事涉税服务业务，不得有（）行为。A.恶意串通、虚构业务B.以低于行业平均水平的价格竞标C.按规定披露信息D.接受委托方的财物或其他利益24.纳税人申请延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前（）日内，向税务机关提出书面申请。A.10B.30C.60D.9025.税务行政复议决定书自送达之日起（）日内发生法律效力。A.5B.10C.15D.3026.税务行政诉讼不适用调解。但是，根据（）的规定，在诉讼过程中可以调解。A.《中华人民共和国行政诉讼法》B.《中华人民共和国税收征收管理法》C.《税务行政复议规则》D.《中华人民共和国律师法》27.税务机关采取税收强制执行措施前，应当先书面通知纳税人及其担保人限期缴纳税款，限期缴纳税款的期限不得少于（）日。A.5B.10C.15D.3028.下列关于税务检查的说法，正确的是（）。A.税务机关可以随意对纳税人进行突击检查B.税务机关检查时，可以不出示检查证和检查通知书C.税务机关可以查阅、复制纳税人的会计凭证、账簿、报表等资料D.税务机关检查结束后，无需向被检查人出具检查结论29.根据《中华人民共和国刑法》的规定，伪造、变造、买卖或者使用伪造、变造的发票，情节严重的，处（）年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。A.2B.3C.5D.730.涉税服务机构的业务档案，应当保存（）年以上。A.3B.5C.10D.1531.税务师事务所的注册资产减值准备，不得低于其净资产总额的（）。A.5%B.10%C.20%D.30%32.纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.3B.6C.9D.1233.税务代理的委托关系，可以因（）而终止。A.纳税人要求终止B.涉税服务机构要求终止C.税务机关要求终止D.委托事项完成或委托关系自然结束34.下列关于税务行政复议被申请人的说法，正确的是（）。A.被申请人只能是税务机关B.被申请人可以是税务机关和法律、法规授权的组织C.被申请人可以是税务机关的内部机构D.被申请人必须是作出具体行政行为的税务机关负责人35.税务机关对纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，可以处（）以下的罚款。A.2000元B.5000元C.10000元D.20000元36.纳税人、扣缴义务人按照规定设置、保管账簿和记账凭证的，有权要求（）提供有关的资料。A.税务机关B.涉税服务机构C.税务师事务所D.注册税务师37.涉税服务人员对其出具的专业意见承担（）。A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.以上都是38.税务师事务所的合伙人或者股东，不得同时在（）其他税务师事务所执业。A.1个B.2个C.3个D.4个39.税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为，在规定期限内难以确定纳税金额的，可以责令纳税人为避免转移、隐匿财产而提供纳税担保。纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以（）。A.暂停出境B.查封、扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.直接强制执行D.征收税款并加收滞纳金40.下列关于税务强制执行措施的说法，正确的是（）。A.税务机关可以随意采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施前，必须履行催缴程序C.税务机关可以强制执行纳税人及其家属的私人财产D.税务机关采取强制执行措施，无需向纳税人发出书面通知二、多项选择题（每题2分，共30分。下列每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，全部选对得2分，部分选对得1分，错选、漏选不得分）1.下列关于增值税税率的说法，正确的有（）。A.增值税的基本税率为13%B.增值税的优惠税率为9%C.增值税的零税率适用于出口货物劳务D.增值税的小规模纳税人征收率为3%2.企业所得税的税前扣除项目，应当符合（）等条件。A.与企业生产经营活动相关B.企业实际发生C.符合税法规定的支出标准D.经过税务机关核定3.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.财产转让损失4.税务机关的下列权力中，属于税务检查权的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.询问纳税人有关纳税事项C.调查取证D.强制执行税款5.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务师事务所业务6.税务行政复议的审理方式包括（）。A.书面审理B.口头审理C.停止执行D.现场审理7.税务行政诉讼的受诉主体包括（）。A.县级以上税务局（分局）B.税务机关和法律、法规授权的组织C.税务机关的内部机构D.税务工作人员8.下列关于税务强制执行措施的说法，正确的有（）。A.税务机关可以强制执行纳税人未缴纳的税款B.税务机关可以强制执行纳税人未缴纳的滞纳金C.税务机关可以强制执行纳税人未缴纳的罚款D.税务机关强制执行时，可以采取查封、扣押、拍卖等措施9.涉税服务人员从事业务活动，应当遵循（）原则。A.独立、公正B.客观、诚信C.专业、尽职D.谨慎、保守10.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务师事务所业务11.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括（）。A.纳税人发生较大亏损B.纳税人因不可抗力导致纳税困难C.纳税人申请破产D.纳税人遭遇自然灾害12.涉税服务机构的从业人员，应当具备（）等素质。A.良好的职业道德B.扎实的专业知识C.丰富的实践经验D.良好的沟通能力13.税务机关可以采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.纳税人提供纳税担保D.强制执行纳税人未缴纳的税款14.税务师事务所的合伙人或者股东，不得有（）行为。A.恶意串通、虚构业务B.以低于行业平均水平的价格竞标C.接受委托方的财物或其他利益D.泄露委托方的商业秘密15.下列关于发票管理的说法，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或者提供劳务服务金额的凭证B.发票是纳税人履行纳税义务的证明C.任何单位和个人都可以领购发票D.发票应当如实填写，不得涂改、挖补、撕毁三、判断题（每题1分，共30分。请判断下列各题表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.增值税小规模纳税人不得享受增值税优惠政策。（）2.企业所得税的税前扣除项目，必须经过税务机关核定。（）3.个人所得税的专项附加扣除，需要纳税人自行申报。（）4.税务机关有权对纳税人的财务状况进行检查。（）5.涉税服务关系可以不向税务机关报告。（）6.税务代理的委托关系，可以因税务机关要求终止。（）7.税务行政复议的申请人必须是与具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织。（）8.税务行政诉讼的被告只能是税务机关。（）9.税务机关可以随意采取税收保全措施。（）10.涉税服务人员可以代为纳税人进行纳税申报。（）11.税务师事务所的业务档案，应当保存10年以上。（）12.纳税人因不可抗力导致纳税困难，可以申请延期缴纳税款。（）13.税务行政复议决定书自送达之日起15日内发生法律效力。（）14.税务机关对纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，可以处10000元以下的罚款。（）15.纳税人、扣缴义务人按照规定设置、保管账簿和记账凭证的，有权要求税务机关提供有关的资料。（）16.涉税服务人员对其出具的专业意见不承担民事责任。（）17.税务师事务所的合伙人或者股东，可以在2个其他税务师事务所执业。（）18.税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为，在规定期限内难以确定纳税金额的，可以责令纳税人为避免转移、隐匿财产而提供纳税担保。（）19.税务机关采取强制执行措施前，必须履行催缴程序。（）20.伪造、变造、买卖或者使用伪造、变造的发票，情节严重的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。（）21.涉税服务机构的从业人员，每年参加继续教育的时间累计不得少于20学时。（）22.税务师事务所的注册资产减值准备，不得低于其净资产总额的10%。（）23.纳税人申请延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前30日内，向税务机关提出书面申请。（）24.税务行政复议被申请人可以是税务机关和法律、法规授权的组织。（）25.税务机关对纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，可以处20000元以下的罚款。（）26.纳税人、扣缴义务人按照规定设置、保管账簿和记账凭证的，有权要求涉税服务机构提供有关的资料。（）27.涉税服务人员对其出具的专业意见承担行政责任。（）28.税务师事务所的合伙人或者股东，不得同时在1个其他税务师事务所执业。（）29.税务机关可以强制执行纳税人及其家属的私人财产。（）30.税务机关采取强制执行措施，无需向纳税人发出书面通知。（）试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.C4.D5.B6.A7.D8.C9.B10.D11.B12.C13.B14.A15.B16.B17.A18.D19.B20.C21.C22.D23.A24.B25.C26.A27.C28.C29.C30.B31.B32.D33.A34.B35.B36.A37.D38.A39.B40.B二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABC5.ABCD6.AC7.AB8.AB9.ABCD10.ABCD11.BD12.ABCD13.AB14.ACD15.ABD三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.√11.√12.√13.√14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.√21.√22.√23.√24.√25.√26.√27.×28.√29.×30.×解析思路一、单项选择题1.选项C，将购进货物分配给投资者，视同销售货物，应缴纳增值税。选项A、B属于增值税视同销售但无需缴纳增值税的情形；选项D属于增值税的征税范围，但不是视同销售。2.该企业10月应纳增值税额=100÷(1+13%)×13%-(50×13%)=10-6.5=3.85（万元）。3.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人、委托加工应税消费品的单位或个人、进口应税消费品的单位和个人以及零售应税消费品的单位和个人。选项A不全面；选项B，委托加工应税消费品，受托方为代收代缴义务人，纳税人仍是委托方；选项C正确；选项D，零售应税消费品，纳税人通常是销售方，但具体情况需看税法规定，如金银首饰等。4.免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内获得与该机构、场所有实际联系的所得；财政拨款，是不负有纳税义务不缴或者免缴税款的单位，因国家政策支持而接受的财政补助等。选项A、B、C均为应税收入。5.根据小型微利企业所得税优惠政策计算：100×12.5%×20%+(200-100)×50%×20%=2.5+10=12.5（万元）。6.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。7.综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。财产租赁所得（按年计税）属于分类所得。8.《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料；对纳税人申报的纳税申报表、扣缴义务人报送的代扣代缴报告表，有疑问的，应当在收到申报表或者发现疑问之日起60日内凋查核实。9.税务代理是建立在纳税人委托基础上的法律行为，不是由税务机关产生。选项A、C、D错误。10.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以不征收滞纳金，但仍需补缴税款。选项A、B错误；选项C错误，仍需补缴税款。11.税务行政复议的申请人必须是认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。12.税务诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关和法律、法规授权的组织。13.税务机关进入纳税人场所检查，应当出示检查证和检查通知书，并有一定人数的执法人员。选项A、C、D错误。14.完税凭证是纳税人履行纳税义务的证明，是税务机关征收税款的凭证。选项B、C、D错误。15.涉税服务机构的设立，应当向工商行政管理部门提出申请，领取营业执照后，方可从事涉税服务业务。虽然后续需在税务机关进行备案或登记，但设立申请主体是工商部门。16.涉税服务人员从事业务活动，应当由涉税服务机构统一收取费用，并开具发票，不得私自收费。17.涉税服务关系的建立，应当采用书面形式，签订涉税服务协议。18.涉税服务机构的业务范围由法律、行政法规规定，并在其营业执照上载明。19.《涉税服务人员从业资格管理暂行办法》规定，涉税服务人员对其出具的专业意见承担民事责任、行政责任；构成犯罪的，承担刑事责任。20.税务师事务所的设立，应当向国家税务总局申请批准。21.涉税服务人员每年参加继续教育的时间累计不得少于30学时。22.税务咨询是专业服务，不能代替税务机关进行税收征管。选项A、B错误；选项C错误，税务咨询业务受税收法律法规的约束。23.税务师事务所从事涉税服务业务，不得恶意串通、虚构业务。24.纳税人申请延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前30日内，向税务机关提出书面申请。25.税务行政复议决定书自送达之日起15日内发生法律效力。26.涉税服务机构的从业人员，每年参加继续教育的时间累计不得少于20学时。27.税务师事务所的合伙人或者股东，不得同时在2个以上税务师事务所执业。28.税务师事务所的合伙人或者股东，不得同时在1个其他税务师事务所执业。29.税务机关可以强制执行纳税人未缴纳的税款和滞纳金，但通常不能直接强制执行罚款，罚款需要先缴纳后可以加罚滞纳金或采取强制执行其财产来抵缴罚款。30.税务机关采取强制执行措施前，必须履行催缴程序，即先向纳税人发出催缴税款通知书。二、多项选择题1.ABCD：增值税税率包括基本税率13%，优惠税率9%，零税率（适用于出口货物劳务等），小规模纳税人征收率3%。2.ABC：税前扣除项目应当真实、相关、合理，且符合税法规定的支出标准，与企业生产经营活动相关，企业实际发生。3.ABC：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出、婴幼儿照护支出。4.ABC：税务检查权包括检查账簿、凭证、资料；询问有关人员；调查取证等。强制执行税款属于税务执行权。5.ABCD：涉税服务机构的业务范围包括税务咨询、税务代理（包括纳税申报代理、税务登记代理等）、税务筹划、税务师事务所业务等。6.AC：税务行政复议的审理方式以书面审理为主，对于重大、复杂的案件或者法律规定需要开庭审理的，可以进行开庭审理。7.AB：税务行政诉讼的受诉主体是作出具体行政行为的税务机关和法律、法规授权的组织。8.AB：税务机关可以强制执行纳税人未缴纳的税款和滞纳金。强制执行措施包括查封、扣押、拍卖等措施，但通常不包括罚款。9.ABCD：涉税服务人员从事业务活动，应当遵循独立、公正、客观、诚信、专业、尽职、谨慎、保守等原则。10.ABCD：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划、税务师事务所业务（如业务承接、业务执行、质量控制、职业责任等）。11.BD：纳税人因不可抗力导致纳税困难，可以申请延期缴纳税款。遭遇自然灾害属于不可抗力情形。纳税人发生较大亏损不一定符合延期缴纳税款的条件。12.ABCD：涉税服务机构的从业人员，应当具备良好的职业道德、扎实的专业知识、丰富的实践经验、良好的沟通能力等素质。13.AB：税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。14.ACD：税务师事务所的合伙人或者股东，不得恶意串通、虚构业务；不得接受委托方的财物或其他利益；不得泄露委托方的商业秘密。15.ABD：发票是确定商品交易或者提供劳务服务金额的凭证；是纳税人履行纳税义务的证明；应当如实填写，不得涂改、挖补、撕毁。任何单位和个人并非都可以领购发票，需要满足一定条件。三、判断题1.×：小规模纳税人可以享受一些增值税优惠政策，如季度销售额未超过10万元（含）