2025年报关员考试练习题及参考答案

2025年报关员考试练习题及参考答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1.某企业进口一批原产于泰国的鲜荔枝（HS编码08045020），申报价格为CIF上海15000美元（1美元=7.2元人民币）。已知最惠国税率为15%，协定税率（中国-东盟自贸区）为0%，该批货物适用的关税税率应为（）。A.15%B.0%C.普通税率D.特惠税率2.保税加工企业A将一批料件结转至关联企业B继续加工，需向海关办理（）。A.深加工结转手续B.外发加工手续C.内销征税手续D.余料结转手续3.进口货物的申报期限为自运输工具申报进境之日起（）内，出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的（）以前。A.14日；24小时B.15日；48小时C.14日；48小时D.15日；24小时4.某企业出口一批货物，报关单“成交方式”栏应填报“CFR”，但误填为“CIF”，导致多报运费和保险费。海关发现后，该行为属于（）。A.走私行为B.违反海关监管规定行为C.合法申报D.犯罪行为5.进口属于《限制进口类可用作原料的固体废物目录》的货物，企业需向（）申领进口许可证件。A.商务部B.生态环境部C.海关总署D.国家市场监督管理总局二、多项选择题（每题3分，共15分，多选、少选、错选均不得分）1.下列关于商品归类的表述，正确的有（）。A.商品归类应按照品目条文、类注、章注、子目注释的顺序进行B.具有两种或以上功能的机器，应按主要功能归类C.未缝制的分指手套（针织，棉制）应归入6116类D.单独进口的手机屏幕（玻璃制，用于手机维修）应按手机零件归类2.下列关于关税完税价格的确定，符合规定的有（）。A.进口货物的完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.出口货物的完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费C.以租赁方式进口的货物，以租金作为完税价格D.易货贸易货物，以双方约定的易货价格作为完税价格3.下列属于海关行政许可事项的有（）。A.报关企业注册登记B.出口监管仓库设立审批C.保税物流中心（A型）设立审批D.进出境运输工具改驶境内其他口岸的审批4.进口货物出现（）情形时，纳税义务人可自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退还多征税款。A.因海关误征，多纳税款的B.进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的D.已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的5.下列关于报关单“征免性质”栏的填报，正确的有（）。A.外商投资企业进口自用设备，填报“鼓励项目”B.科教用品进口，填报“科教用品”C.加工贸易料件进口，填报“进料加工”或“来料加工”D.救灾捐赠物资进口，填报“救灾捐赠”三、判断题（每题2分，共10分，正确填“√”，错误填“×”）1.进口货物的收货人或其代理人未在规定期限内申报的，海关按日征收滞报金，滞报金的日征收额为进口货物完税价格的0.5‰。（）2.保税区企业从境外进口的自用设备、物资，免征进口关税和进口环节税。（）3.出口货物的原产地标记与依照《中华人民共和国进出口货物原产地条例》所确定的原产地不一致的，由海关责令改正。（）4.进口属于自动进口许可管理的货物，无论贸易方式如何，均需在报关前申领自动进口许可证。（）5.海关查验货物时，进出口货物收发货人或其代理人应当到场，负责搬移货物、开拆和重封货物的包装，并回答海关的询问。（）四、综合计算题（每题10分，共30分）1.某企业从德国进口一台精密数控机床（HS编码84595110），申报价格为FOB汉堡200000欧元（1欧元=7.8元人民币）。已知该货物运抵上海的运费为8000欧元，保险费为2000欧元，进口关税税率为9%，增值税税率为13%。计算该批货物的进口关税、增值税（计算结果保留两位小数）。2.某公司出口一批男士棉制衬衫（HS编码62052000），FOB上海价格为50000美元（1美元=7.2元人民币），出口关税税率为10%。计算该批货物的出口关税（计算结果保留两位小数）。3.某保税加工企业A（来料加工）进口料件一批，CIF价格为100000美元（1美元=7.2元人民币），加工成成品后全部出口，出口FOB价格为150000美元。已知料件进口关税税率为5%，增值税税率为13%。假设该企业按“不征不退”方式管理，计算该企业进口料件时需缴纳的关税、增值税（计算结果保留两位小数）。五、综合实务题（每题15分，共30分）（一）背景资料：2024年12月5日，上海某贸易公司（海关注册编码310196XXXX）从日本东京（港口代码TKY）进口一批智能手表（HS编码85171210），用于国内销售。货物由“樱花号”轮（船舶呼号JPC-123）运输，于12月10日运抵上海吴淞口岸（关区代码2202）。企业委托上海XX报关行（海关注册编码310198XXXX）于12月24日向海关申报，提供的商业发票显示：商品名称“智能手表（含心率监测、GPS功能）”，数量1000台，单价CIF上海120美元/台（1美元=7.2元人民币），总价120000美元。随附单证包括：自动进口许可证（证号Z2024123456）、装箱单、提单（提单号SH-TKY-202412）。问题：1.该批货物的申报是否超过规定期限？说明理由。2.报关单“进口口岸”栏应填报（）；“运输工具名称”栏应填报（）；“提运单号”栏应填报（）；“贸易方式”栏应填报（）；“征免性质”栏应填报（）；“许可证号”栏应填报（）。3.若海关对该批货物进行查验，企业需履行哪些义务？（二）背景资料：某加工贸易企业B（进料加工，手册号C2201245678）从韩国进口一批聚乙烯（HS编码39011000），用于生产塑料薄膜。进口报关时，企业申报数量为50吨，单价CIF上海1500美元/吨（1美元=7.2元人民币），总价75000美元。加工过程中，因机器故障导致2吨聚乙烯报废（属于合理损耗），剩余48吨加工成塑料薄膜（HS编码39201000）出口，出口FOB价格为2000美元/吨（1美元=7.2元人民币）。问题：1.该批聚乙烯进口时，企业需向海关提交哪些单证？2.加工过程中报废的2吨聚乙烯应如何向海关申报？3.计算出口塑料薄膜时的报关单“成交方式”“单价”“总价”栏应填报的内容（以人民币计）。参考答案一、单项选择题1.B（中国-东盟自贸区协定税率适用）2.A（深加工结转指加工贸易企业将保税料件结转至另一企业继续加工）3.A（进口14日，出口装货24小时前）4.B（未构成走私的申报错误属违反监管规定）5.B（限制进口类固废由生态环境部许可）二、多项选择题1.AB（C未缝制分指手套归6116，正确；D手机屏幕应按玻璃制品归类，错误）2.AC（出口完税价格不含装载后费用，B错误；易货贸易按成交价格，D错误）3.ABC（改驶口岸属监管业务，非行政许可）4.ACD（B属减税情形，非退税）5.ABCD（均符合征免性质填报规范）三、判断题1.√（滞报金日征0.5‰）2.×（保税区自用设备需按规定办理免税审批）3.√（原产地标记需与实际一致）4.×（部分贸易方式可免自动进口许可证）5.√（查验时收发货人需到场配合）四、综合计算题1.完税价格=（200000+8000+2000）×7.8=210000×7.8=1638000元进口关税=1638000×9%=147420元增值税=（1638000+147420）×13%=1785420×13%=232104.60元2.出口完税价格=FOB价÷（1+出口关税税率）=50000×7.2÷（1+10%）=360000÷1.1≈327272.73元出口关税=327272.73×10%≈32727.27元3.来料加工进口料件保税，关税=0元增值税=（完税价格+关税）×增值税税率=（100000×7.2+0）×13%=720000×13%=93600元（注：来料加工进口料件增值税可保税，实际操作中可能暂缓缴纳，此处按题目假设“不征不退”计算）五、综合实务题（一）1.超过申报期限。运输工具12月10日进境，申报期限为14日内（12月24日为第15日，超期1日）。2.进口口岸：2202（吴淞关区）；运输工具名称：樱花号/JPC-123；提运单号：SH-TKY-202412；贸易方式：一般贸易；征免性质：一般征税；许可证号：Z2024123456。3.义